Дата принятия: 15 ноября 2019г.
Номер документа: 33а-2143/2019
СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ КОСТРОМСКОГО ОБЛАСТНОГО СУДА
ОПРЕДЕЛЕНИЕ
от 15 ноября 2019 года Дело N 33а-2143/2019
Судья Гаевый Д.Д. Дело N 33а-2143/2019
АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ
"15" ноября 2019 года
Судебная коллегия по административным делам Костромского областного суда в составе
Председательствующего Кулаковой И.А.,
судей Пелевиной Н.В., Колесова Р.Н.,
при секретаре Костиной М.Ю.
рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело (N 2а-677/2019, УИД 44RS0026-01-2019-000660-54) по апелляционной жалобе начальника МИФНС России по N 7 по Ярославской области Шварц Н.С. на решение Димитровского районного суда города Костромы от 22 июля 2019 года, которым исковые требования МИФНС России N 7 по Ярославской области к Звереву Вячеславу Валентиновичу удовлетворены частично; со Зверева Вячеслава Валентиновича в пользу МИФНС России N 7 по Ярославской области взыскана задолженность по земельному налогу за 2015 и 2016 годы по земельному участку N в сумме 59 860 руб., пени на эту сумму за период с 05.05.2018 г. по 08.06.2018 г. в сумме 506 руб. 30 коп., всего взыскано 60 366 руб. 30 коп.; в остальной части иска отказано; со Зверева Вячеслава Валентиновича в доход федерального бюджета взыскана госпошлина в сумме 2 011 руб.
Заслушав доклад судьи Пелевиной Н.В., выслушав объяснения административного ответчика Зверева В.В., судебная коллегия
установила:
МИФНС России N 7 по Ярославской области обратилась в суд с административным иском к Звереву В.В. о взыскании задолженности по земельному налогу за 2016 год в размере 61 787 руб. и пени в размере 522 руб. 62 коп., всего просила взыскать 62 309 руб. 62 коп., мотивируя тем, что ответчик является плательщиком земельного налога, поскольку ему на праве собственности принадлежат земельные участки с кадастровыми номерами N, по которым начислен земельный налог за 2016 год в размере 61 787 руб., о чем ответчику через личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление N 84502984 от 22 февраля 2018 года. В связи с неуплатой налога ответчику таким же способом 09 июня 2018 года направлено требование об уплате налога N 12494 на сумму 61 787 руб. и пени в размере 522 руб. 62 коп. за период с 05 мая 2018 года по 08 июня 2018 года. Первоначально налоговый орган обращался за взысканием задолженности в порядке приказного производства, и сумма задолженности была взыскана с ответчика судебным приказом мирового судьи судебного участка N 14 Димитровского судебного района города Костромы от 27 ноября 2018 года, однако определением мирового судьи от 29 ноября 2018 года названный судебный приказ был отменен по заявлению ответчика.
В ходе рассмотрения дела административный истец уточнил, что взыскиваемая сумма представляет собой задолженность по земельному налогу за 2015 год в размере 31 857 руб., за 2016 год в размере 29 930 руб., пени в размере 522 руб. 62 коп., и указал, что в первоначальных налоговых уведомлениях расчет земельного налога за данные налоговые периоды в отношении земельных участков с кадастровыми номерами N был произведен неверно ввиду неправильного применения налоговой ставки. 22 февраля 2018 года произведен перерасчет налога с учетом уплаченных налогоплательщиком сумм и налогоплательщику выставлено новое налоговое уведомление N 84502984 со сроком уплаты налога не позднее 04 мая 2018 года, согласно которому недоплата земельного налога за 2015 год составила по земельному участку с кадастровым номером N - 29 930 руб., по земельному участку с кадастровым номером N - 958 руб., по земельному участку с кадастровым номером N - 969 руб., недоплата за 2016 год - по земельному участку с кадастровым номером N - 29 930 руб.
Судом постановлено вышеуказанное решение.
В апелляционной жалобе начальник МИФНС России по N 7 по Ярославской области Шварц Н.С. просит решение суда в части отказа во взыскании недоимки по земельному налогу за 2015 год за земельный участок с кадастровым номером N в сумме 969 руб. и за земельный участок с кадастровым номером N в сумме 958 руб., а также пени в сумме 16 руб. 32 коп. отменить и принять в указанной части новое решение. В жалобе приводит доводы о несогласии с выводом суда о том, что земельный налог за 2015 год за земельные участки с названными кадастровыми номерами ответчиком уплачен полностью.
В возражениях относительно апелляционной жалобы Зверев В.В. просит в удовлетворении апелляционной жалобы МИФНС России N 7 по Ярославской области отказать в полном объеме. Вместе с тем указывает, что не согласен с решением суда в части удовлетворения требований налогового органа, поскольку земельный налог за спорный период им уплачен в полном объеме, а также в связи с тем, что дело было рассмотрено судом в его отсутствие.
Судебная коллегия, изучив материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы и возражений, рассмотрев дело в отсутствие представителя административного истца, надлежащим образом извещенного о времени и месте рассмотрения дела и не просившего о его отложении, приходит к следующему.
В соответствии со статьей 57 Конституции РФ, статьями 3, 23, 45 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В статье 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
В соответствии со статьей 57 НК РФ сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.
Статьей 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Разрешая административный иск, суд пришел к выводу о его частичном удовлетворении.
При этом суд посчитал, что у Зверева В.В. имеется задолженность по земельному налогу за земельный участок с кадастровым номером N за 2015 год в сумме 29 930 руб. и за 2016 год в сумме 29 930 руб., в связи с чем указанные суммы подлежат взысканию с него в судебном порядке, а также подлежат взысканию пени, начисленные на эти суммы за указываемый истцом период - с 05 мая 2018 года по 08 июня 2018 года - в размере 506 руб. 30 коп.
Отказывая в удовлетворении остальной части требований - в части взыскания задолженности по налогу за земельный участок с кадастровым номером N за 2015 год в сумме 969 руб. и за земельный участок с кадастровым номером N за 2015 год в сумме 958 руб., а также пени в сумме 16 руб. 32 коп., суд исходил из того, что такая задолженность у административного ответчика отсутствует, поскольку земельный налог за 2015 год по данным земельным участкам им уплачен в полном размере.
Судебная коллегия с выводами суда соглашается, так как они сделаны при правильном применении норм материального и процессуального права и соответствуют обстоятельствам административного дела.
Как следует из материалов дела, в спорный период (2015-2016 годы) Зверев В.В. являлся собственником земельных участков с кадастровыми номерами: N, и соответственно, плательщиком земельного налога.
Налоговым уведомлением N 64883689 от 12 октября 2016 года ему было предложено в срок не позднее 01 декабря 2016 года уплатить за указанные земельные участки земельный налог в общей сумме 37 369 руб. (л.д.50-51).
В таком размере налог Зверевым В.В. уплачен 16 ноября 2016 года (л.д.52-53).
Налоговым уведомлением N 80118841 от 12 октября 2017 года налоговый орган произвел перерасчет земельного налога по указанным выше участкам за 2015 год, начислил налог за 2016 год и предложил Звереву В.В. в срок не позднее 01 декабря 2017 года уплатить налог в общей сумме 34 205 руб. (л.д.54-56).
В таком размере налог Зверевым В.В. уплачен 29 ноября 2017 года (л.д.57-59).
Налоговым уведомлением N 84502984 от 22 февраля 2018 года налоговый орган вновь произвел перерасчет земельного налога за 2015 и 2016 годы и предложил Звереву В.В. в срок не позднее 04 мая 2018 года уплатить сумму недоимки 61 787 руб. (л.д.8-9).
09 июня 2018 года Звереву В.В. выставлено требование N 12494 об уплате налога в размере 61 787 руб. и пеней, начисленных на эту сумму за период с 05 мая 2018 года по 08 июня 2018 года, в размере 522 руб. 62 коп., в срок до 13 июля 2018 года (л.д.10).
Данные суммы предъявлены к взысканию в настоящем административном иске.
Из материалов дела также усматривается, что спорная сумма представляет собой задолженность по земельному налогу по трем земельным участкам с кадастровыми номерами N.
Земельный участок с кадастровым номером N расположен в <адрес>, имеет площадь 15030 кв.м, относится к землям сельскохозяйственного назначения, имеет разрешенное использование: для размещения и обслуживания комплекса зданий ремонтно-механической мастерской (л.д.61).
Земельный участок с кадастровым номером N расположен в <адрес>, имеет площадь 14812 кв.м, относится к землям сельскохозяйственного назначения, имеет разрешенное использование: для размещения и обслуживания ремонтно-механической мастерской (л.д.60).
Земельный участок с кадастровым номером N расположен по адресу: <адрес>, имеет площадь 1943 кв.м, относится к землям населенных пунктов, имеет разрешенное использование: для обслуживания административного здания (л.д.105).
В соответствии с пунктом 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Согласно статье 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (пункт 1).
Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (пункт 4).
Налоговым периодом для уплаты земельного налога признается календарный год (статья 393 НК РФ).
В силу пункта 1 статьи 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать:
1) 0,3 процента в отношении земельных участков:
отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;
занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства;
приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;
ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;
2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.
Решением Муниципального Совета сельского поселения Некрасовское Некрасовского муниципального района от 30 сентября 2010 года N 51 (в редакции, действовавшей в спорный период 2015 - 2016 годов) на территории сельского поселения Некрасовское установлен земельный налог (пункт 1).
Пунктом 2 данного решения установлены налоговые ставки земельного налога в процентном отношении от кадастровой стоимости земельных участков:
а) 0,3 процента в отношении земельных участков:
отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;
занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства;
приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;
б) 1.5 процента в отношении прочих земельных участков.
Исходя из приведенных норм в налоговые периоды 2015 и 2016 годов за принадлежащие Звереву В.В. земельные участки с кадастровыми номерами N земельный налог подлежал уплате по следующим ставкам:
за земельный участок N - по ставке 0,3% от кадастровой стоимости,
за земельный участок N - по ставке 0,3% от кадастровой стоимости,
за земельный участок N по ставке 1,5% от кадастровой стоимости.
Материалы дела свидетельствуют о том, что в налоговом уведомлении N 64883689 от 12 октября 2016 года земельный налог за 2015 год был исчислен (л.д.50-51):
в отношении земельного участка N - в размере 1197 руб., исходя из ставки 1,5% от его кадастровой стоимости,
в отношении земельного участка N - в размере 1211 руб., исходя из ставки 1,5% от его кадастровой стоимости,
в отношении земельного участка N - в размере 7483 руб., исходя из ставки 0,3% от его кадастровой стоимости.
В налоговом уведомлении N 80118841 от 12 октября 2017 года земельный налог за 2015 год был пересчитан (л.д.54-56):
в отношении земельного участка N - в размере 239 руб., исходя из ставки 0,3% от его кадастровой стоимости,
в отношении земельного участка N - в размере 242 руб., исходя из ставки 0,3% от его кадастровой стоимости,
в отношении земельного участка N - в размере 7483 руб., исходя из ставки 0,3% от его кадастровой стоимости.
В этом же налоговом уведомлении земельный налог за 2016 год начислен:
в отношении земельного участка N - в размере 1197 руб., исходя из ставки 1,5% от его кадастровой стоимости,
в отношении земельного участка N - в размере 1211 руб., исходя из ставки 1,5% от его кадастровой стоимости,
в отношении земельного участка N - в размере 7483 руб., исходя из ставки 0,3% от его кадастровой стоимости.
В налоговом уведомлении N 84502984 от 22 февраля 2018 года земельный налог за 2015 год исчислен (л.д.8-9):
в отношении земельного участка N - в размере 1197 руб., исходя из ставки 1,5% от его кадастровой стоимости,
в отношении земельного участка N - в размере 1211 руб., исходя из ставки 1,5% от его кадастровой стоимости,
в отношении земельного участка N - в размере 37413 руб., исходя из ставки 1,5% от его кадастровой стоимости.
Аналогичным образом произведено исчисление налога за 2016 год.
Поскольку земельный участок с кадастровым номером N в соответствии со свидетельством о государственной регистрации права Зверева В.В. от 24 декабря 2013 года и по сведениям филиала ФГБУ "Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии" по Ярославской области от 01 ноября 2019 года N, представленным по запросу судебной коллегии, относится к землям населенных пунктов, налоговый орган неправомерно начислял земельный налог за этот земельный участок за 2015 и 2016 годы по ставке 0,3%, исходя из которой налог и был уплачен Зверевым В.В.
В этой связи налоговый орган обоснованно предложил Звереву В.В. налоговым уведомлением N 84502984 от 22 февраля 2018 года доплатить налог за указанный земельный участок за 2015 и 2016 годы в размере 59 860 руб. (по 29 930 руб. за каждый год), исходя из следующего расчета: 2 494 190 руб.(кадастровая стоимость) х 1,5%(налоговая ставка) = 37413(следовало уплатить) - 7483(уплачено Зверевым В.В. за каждый год) = 29930 х 2 (года) = 59860 руб.
Таким образом, указанная сумма недоимки по налогу, а также начисленные на нее пени в размере 506 руб. 30 коп. правомерно взысканы судом с административного ответчика.
Отнесение земельного участка к категории земель населенных пунктов, по которым исчисление земельного налога производится исходя из ставки 1,5% от его кадастровой стоимости в силу пункта 1 статьи 394 НК РФ и решения Муниципального Совета сельского поселения Некрасовское Некрасовского муниципального района от 30 сентября 2010 года N 51, никем из участвующих в деле лиц не оспаривается.
Вопреки доводам апелляционной жалобы обжалуемое решение является верным и в остальной его части.
Отказывая административному истцу во взыскании со Зверева В.В. задолженности по налогу за земельный участок с кадастровым номером N за 2015 год в сумме 969 руб. и за земельный участок с кадастровым номером N за 2015 год в сумме 958 руб., а также пени в сумме 16 руб. 32 коп., суд правильно исходил из того, что по данным земельным участкам у ответчика задолженности в уплате земельного налога за 2015 год и за 2016 годы не имеется.
Как уже отмечено выше, оба указанных земельных участка относятся к землям сельскохозяйственного назначения и используются в сельскохозяйственном производстве.
Это усматривается из свидетельств о государственной регистрации права собственности Зверева В.В. (л.д.60, 61), из представленных по запросу судебной коллегии сведений филиала ФГБУ "Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии" по Ярославской области от 01 ноября 2019 года, а также из представленных административным ответчиком выписок из Генерального плана и Правил землепользования и застройки сельского поселения Некрасовское Некрасовского муниципального района, утвержденных решением Муниципального Совета сельского поселения Некрасовское от 12 ноября 2009 года N 12 и решением Думы Некрасовского муниципального района от 29 августа 2019 года соответственно.
В частности, из выписок из Генерального плана и Правил землепользования и застройки сельского поселения Некрасовское следует, что земельные участки с кадастровыми номерами N расположены вне границ населенного пункта с.Левашово в зоне размещения объектов сельскохозяйственного назначения СХ-2, которая занята объектами сельскохозяйственного назначения и объектами, предназначенными для ведения сельского хозяйства, развития объектов сельскохозяйственного назначения, в том числе для размещения зданий и сооружений, используемых для производства, хранения первичной и глубокой переработки сельскохозяйственной продукции; к основным видам разрешенного использования земельных участков в данной зоне, в числе прочих, относится обеспечение сельскохозяйственного производства - размещение машинно-транспортных и ремонтных станций, ангаров и гаражей для сельскохозяйственной техники, амбаров, водонапорных башен, трансформаторных станций и иного технического оборудования, используемого для ведения сельского хозяйства.
Факт использования земельных участков в сельскохозяйственном производстве в спорные периоды усматривается и из представленных административным ответчиком договоров аренды земельных участков, а также договоров аренды расположенных на этих участках нежилых помещений (комплекса зданий ремонтно-механической мастерской, складов), заключенных между Зверевым В.В. и ЗАО "Левашово", из которых следует, что земельные участки и расположенные на них объекты используются ЗАО "Левашово" для постановки и ремонта сельскохозяйственной техники - тракторов, комбайнов, прицепных и самоходных сельскохозяйственных машин, для складирования и хранения сена, соломы, зернофуража, комбикормов.
Указанные обстоятельства административным истцом в ходе рассмотрения дела в суде первой инстанции не оспаривались, доводов и доказательств, их опровергающих, в апелляционной жалобе налоговым органом, на котором в силу части 4 статьи 289 КАС РФ лежит обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, не приводится.
Таким образом, как уже указано выше, земельный налог за земельные участки N подлежит начислению, исходя из ставки 0,3% от их кадастровой стоимости.
Судом установлено и это подтверждается материалами дела, что за 2015 год земельный налог Зверевым В.В., исходя из такой ставки (с учетом перерасчета, произведенного налоговым уведомлением N 80118841 от 12 октября 2017 года), уплачен.
За 2016 год земельный налог Зверевым В.В. уплачен, исходя из ставки 1,5% от кадастровой стоимости земельных участков, то есть в большем размере.
При таких обстоятельствах у суда отсутствовали основания полагать, что у ответчика имеется задолженность по земельному налогу за обозначенные земельные участки, и суд принял правильное решение об отказе во взыскании с ответчика сумм недоимки за эти земельные участки и начисленных на них пени.
На основании изложенного судебная коллегия приходит к выводу, что апелляционная жалоба удовлетворению не подлежит, так как ее доводы основаны на неправильном применении норм материального права.
Основания для отмены или изменения решения суда в апелляционном порядке, которые перечислены в статье 310 КАС РФ, в данном случае не установлены.
Процессуальных нарушений, влекущих безусловную отмену судебного решения, судом не допущено.
Согласно части 6 статьи 150 КАС РФ суд может отложить судебное разбирательство административного дела в случае неявки в судебное заседание по уважительной причине лица, участвующего в деле, заявившего ходатайство об отложении судебного разбирательства и представившего доказательства уважительности причины неявки.
Из материалов дела следует, что о времени и месте проведения судебных заседаний, назначенных на 8 и 22 июля 2019 года, административный ответчик Зверев В.В. был извещен, однако в суд не явился, направив ходатайство об отложении судебного заседания ввиду его заболевания.
Между тем доказательств невозможности явки в суд по уважительной причине административным ответчиком суду в нарушение части 6 статьи 150 КАС РФ представлено не было.
При таких обстоятельствах суд был вправе рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика.
Придя к выводу об оставлении обжалуемого решения без изменения, судебная коллегия вместе с тем считает необходимым уточнить в абзаце четвертом резолютивной части решения бюджет, в доход которого с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина.
В силу части 1 статьи 114 КАС РФ, пункта 2 статьи 61.1 и пункта 2 статьи 61.2 Бюджетного кодекса РФ, положений абзаца 2 пункта 40 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 сентября 2016 года N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" государственная пошлина подлежит взысканию в бюджет муниципального образования городской округ город Кострома, а не в доход федерального бюджета, как ошибочно указал суд первой инстанции.
Руководствуясь ст. 309 КАС РФ, судебная коллегия
определила:
Решение Димитровского районного суда города Костромы от 22 июля 2019 года оставить без изменения, апелляционную жалобу начальника МИФНС России по N 7 по Ярославской области Шварц Н.С. - без удовлетворения.
Уточнить четвертый абзац резолютивной части решения, указав, что государственная пошлина в сумме 2011 рублей подлежит взысканию со Зверева Вячеслава Валентиновича в доход бюджета муниципального образования городской округ город Кострома, а не в доход федерального бюджета, как указал суд первой инстанции.
Председательствующий:
Судьи:
Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка
