Определение Судебной коллегии по административным делам Верховного Суда Удмуртской Республики от 16 июня 2021 года №33а-2139/2021

СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ ВЕРХОВНОГО СУДА УДМУРТСКОЙ РЕСПУБЛИКИ

ОПРЕДЕЛЕНИЕ

от 16 июня 2021 года Дело N 33а-2139/2021
Судья Самсонов И.И. Дело N 2а-528/2021 (1 инстанция)
18RS0011-01-2021-000667-55
N 33а-2139/2021 (2 инстанция)
АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ
Судебная коллегия по административным делам Верховного Суда Удмуртской Республики в составе:
председательствующего судьи Багаутдиновой Г.Р.,
судей Малкова К.Ю., Чегодаевой О.П.,
при секретаре Гирбасовой С.И.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Ижевске Удмуртской Республики 16 июня 2021 года административное дело по апелляционной жалобе административного ответчика Т.Р.Ф. на решение Глазовского районного суда Удмуртской Республики от 19 апреля 2021 года, которым:
административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России N 2 по Удмуртской Республике к Т.Р.Ф. о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворено.
Взыскана с Т.Р.Ф. задолженность по налогам и пени в общем размере <данные изъяты> рубля 61 копейка, в том числе:
- налог на имущество физических лиц за 2017-2018 годы в размере 206 рублей 00 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц за 2017-2018 годы в размере 3 рубля 19 копеек,
- земельный налог за 2017-2018 годы в размере 222 рубля 00 копеек, пени по земельному налогу за 2017-2018 годы в размере 3 рубля 46 копеек,
- транспортный налог за 2017-2018 годы в размере 4 291 рубль 00 копеек, пени по транспортному налогу за 2017-2018 годы в размере 66 рублей 96 копеек.
Взыскана с Т.Р.Ф. государственная пошлина в размере 400 рублей 00 копеек в доход бюджета Муниципального образования "Город Глазов".
Заслушав доклад судьи Верховного Суда Удмуртской Республики Малкова К.Ю., изложившего обстоятельства дела, доводы апелляционной жалобы и возражений на неё, выслушав объяснения административного истца Т.Р.Ф., поддержавшего доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия по административным делам,
УСТАНОВИЛА:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России N 2 по Удмуртской Республике (далее - Межрайонная ИФНС России N 2 по УР, административный истец) обратилась в суд к Т.Р.Ф. с административным исковым заявлением, в котором просила взыскать с административного ответчика задолженность по налогам и пени.
Требования мотивированы тем, что административный ответчик Т.Р.Ф. являлся в 2017-2018 годах собственником следующего имущества:
- автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, мощностью двигателя 106 л.с.;
- автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <данные изъяты> мощностью двигателя 76,4 л.с.;
- жилой дом по адресу: УР, <адрес>, д.Качкашур, <адрес>. Доля в праве собственности 1/5;
- земельный участок по адресу: УР, <адрес>, д.Качкашур, <адрес>. Доля в праве собственности 1/5.
В адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления N от ДД.ММ.ГГГГ (за 2017 год) и N от ДД.ММ.ГГГГ (за 2018 год).
В связи с несвоевременной уплатой транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога за 2017, 2018 годы административному ответчику начислены пени в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации.
О наличии задолженности по налогам в адрес налогоплательщика были направлены требования об уплате налога, пени N от ДД.ММ.ГГГГ в срок до ДД.ММ.ГГГГ и N от ДД.ММ.ГГГГ в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Требования не исполнены в установленный срок.
Определением мирового судьи судебного участка Глазовского района Удмуртской Республики от ДД.ММ.ГГГГ по делу N а-1144/2020 судебный приказ о взыскании задолженности отменён в связи с возражениями налогоплательщика.
Административный истец просит взыскать с административного ответчика Т.Р.Ф. задолженность по налогам и сборам за 2017-2018 годы в общем размере <данные изъяты> рубля 61 копейку, в том числе: недоимка по транспортному налогу в размере <данные изъяты> руб., пени в размере 66,96 руб.; недоимка по налогу на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> руб., пени в размере 3,19 руб.; недоимка по земельному налогу в размере <данные изъяты> руб., пени в размере 3,46 руб.
Суд на основании статьи 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации рассмотрел дело в порядке упрощенного (письменного) производства.
Суд постановилвышеуказанное решение.
В апелляционной жалобе административный ответчик просит решение суда отменить, принять по делу новое решение, выражает несогласие с принятым по делу судебным актом, указывая на то, что судья С.И.И. не вправе был рассматривать данное дело, в связи с истечением срока его полномочий. Кроме того, обращает внимание на отсутствие у него обязанности по уплате налогов и сборов. Дело рассмотрено с нарушением правил подсудности.
В возражениях на апелляционную жалобу начальник Межрайонной ИФНС России N по Удмуртской Республике просит решение районного суда оставить без изменения, апелляционную жалобу без удовлетворения.
Рассмотрев дело в соответствии с требованиями части 1 статьи 308 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия приходит к следующему.
Как установлено судом первой инстанции и следует из материалов дела, по данным регистрирующих органов, в собственности налогоплательщика Т.Р.Ф. в период 2017-2018 годов находилось следующее имущество:
- автомобиль легковой <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, 2003 года выпуска, дата регистрации факта владения ДД.ММ.ГГГГ (л.д.9, 74);
- автомобиль легковой <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, 1992 года выпуска, дата регистрации факта владения ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации факта владения на объект собственности ДД.ММ.ГГГГ (л.д.74);
- жилой дом по адресу: 427616, Удмуртская Республика, <адрес>, д.Качкашур, <адрес>, кадастровый N, дата регистрации факта владения недвижимым имуществом ДД.ММ.ГГГГ, доля в праве собственности 1/5 (л.д.9,69);
- земельный участок, находящийся по адресу: 427616, Удмуртская Республика, <адрес>, д.Качкашур, <адрес>, кадастровый N, дата регистрации факта владения недвижимым имуществом ДД.ММ.ГГГГ, доля в праве собственности 1/5 (л.д.9,70-72).
В адрес Т.Р.Ф. Межрайонной ИФНС России N по УР направлялись налоговые уведомления и требования об уплате задолженности по налогам и пени за 2017 - 2018 годы:
- налоговое уведомление N от ДД.ММ.ГГГГ год со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ - произведен расчет транспортного налога за 2017 год по объектам <данные изъяты>, МОСКВИЧ 21412 на сумму 2 171 руб.; земельный налог за 2017 год в сумме 111 руб., налог на имущество физических лиц за 2017 год по жилому дому в сумме 98 руб. (л.д.16);
- требование N по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ год, срок для добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, включена недоимка по транспортному налогу за 2017 год на сумму 2 171 руб., земельному налогу за 2017 год на сумму 111 руб., налогу на имущество физических лиц за 2017 год на сумму 98 руб., пени (л.д.10);
- налоговое уведомление N от ДД.ММ.ГГГГ год со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ - произведен расчет транспортного налога за 2018 год по объекту <данные изъяты> на сумму 2 120 руб., земельного налога за 2018 год в сумме 111 руб., налога на имущество физических лиц за 2018 год по жилому дому в сумме 108 руб. (л.д.18);
- требование N по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, срок для добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, включена недоимка по транспортному налогу за 2018 год на сумму 2 120 руб., налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 108 руб., земельному налогу за 2017 год на сумму 111 руб., пени (л.д.13).
Направление в адрес Т.Р.Ф. налоговых уведомлений и требований об уплате налога и пени подтверждается соответствующими почтовыми реестрами отправления заказной корреспонденции.
Разрешая настоящий спор и удовлетворяя исковые требования о взыскании задолженности по налогам и пени, суд первой инстанции исходил из того, что расчет задолженности произведен правильно, порядок и срок обращения в суд не нарушен, процедура уведомления налогоплательщика о необходимости погасить задолженность, предшествующая обращению в суд, соблюдена.
Судебная коллегия соглашается с вышеуказанными выводами суда первой инстанции на основании следующего.
Согласно пункта 3 части 3 статьи 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.
В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Обязанность по оплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации.
Согласно подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.
В соответствии со статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации, транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
На основании статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства.
В соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Согласно пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
В соответствии с пунктом 1 статьи 360 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговый период по транспортному налогу устанавливается как календарный год.
Согласно статье 361 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.
В соответствии с пунктом 2 статьи 362 Налогового кодекса РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.
Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (статья 363 Налогового кодекса Российской Федерации).
Законом Удмуртской Республики от 27 ноября 2002 года N 63-РЗ "О транспортном налоге в Удмуртской Республике" установлены налоговые ставки по транспортному налогу в зависимости от мощности двигателя транспортного средства. Так для автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно применяется налоговая ставка 8 рублей, свыше 100 л. с. до 150 л. с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно применяется налоговая ставка 20 рублей (в редакции, действующей в моменты возникновения спорных правоотношений).
Таким образом, сумма транспортного налога исходя из сведений представленных органом, осуществляющим государственную регистрацию транспортных средств, составляет:
- в отношении автомобиля <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, мощностью 106 л.с., 2 120 руб. (106 л.с. * 20 руб.), итого за 2017 и 2018 годы - 4 240 руб.
- в отношении автомобиля <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, мощностью 76,4 л.с., 51 руб. (76,4*8*1/12), итого за 1 месяц владения в 2017 году - 51 рубль.
Налоговым органом за 2017 и 2018 годы исчислен транспортный налог в отношении указанных выше транспортных средств, налоговые ставки определены административным истцом верно. Учитывая заявленный к рассмотрению административным истцом период уплаты налога, срок исполнения обязанности административным ответчиком по уплате транспортного налога за 2017 год - ДД.ММ.ГГГГ, за 2018 год - ДД.ММ.ГГГГ. Данная обязанность налогоплательщиком не исполнена, доказательств обратного суду не представлено.
Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
В соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
Согласно статей 402, 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.
Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Согласно статье 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи (пункт 2).
В соответствии со статьей 408 пункт 8.1 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.
На основании решения Совета депутатов МО "Качкашурское" Глазовского района от 27 ноября 2014 года N 127 "Об установлении на территории муниципального образования "Качкашурское" налога на имущество физических лиц" (далее - Решение МО "Качкашурское") установить, что налоговая база по налогу в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.
В соответствии с пунктом 3 Решения МО "Качкашурское" установлены следующие ставки налога на имущество физических лиц в отношении жилых домов, квартир, комнат, частей жилых домов, частей квартир, объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом с кадастровой стоимостью объекта налогообложения (тыс. руб.):
стоимостью до 10 000 (включительно) - 0,1%;
стоимостью свыше 10 000 до 50 000 (включительно) - 0,2%;
стоимостью свыше 50 000 до 300 000 (включительно) - 0,3%.
Таким образом, сумма налога на имущество административного ответчика составляет:
- в отношении жилого дома по адресу: УР, <адрес>, д.Качкашур, <адрес>, кадастровый номер N, доля в праве собственности 1/5 - 98 руб. за 2017 год, и 108 руб. за 2018 год (исчислен с учетом правила, установленного в пункте 8.1 статьи 408 НК РФ).
Налоговым органом за 2017 и 2018 годы исчислен налог на имущество в отношении указанного выше жилого дома, налоговые ставки определены административным истцом верно. Учитывая заявленный к рассмотрению административным истцом период уплаты налога, срок исполнения обязанности административным ответчиком по уплате налога на имущество за 2017 год - 03 декабря 2018 года, за 2018 год - 02 декабря 2019 года. Данная обязанность налогоплательщиком не исполнена, доказательств обратного суду не представлено.
Кроме того, в силу статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (пункт 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации).
Налоговый период по земельному налогу установлен как календарный год (пункт 1 статьи 393 Налогового кодекса Российской Федерации).
Статья 390 Налогового Кодекса Российской Федерации определяет налоговую базу по земельному налогу как кадастровую стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации.
Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 статьи 396 НК РФ; сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (пункты 1 и 3 статьи 396 НК РФ), о чем налогоплательщику направляет налоговое уведомление, в котором указываются сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52 НК РФ).
Как следует из абзаца 3 пункта 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Решением Совета депутатов МО "Качкашурское" Глазовского района от 06 октября 2017 года N 65 "Об утверждении Положения о земельном налоге на территории муниципального образования "Качкашурское" (далее - Положение) установлены ставки земельного налога на 2017 и 2018 годы.
Подпунктом 2.1.1. Положения установлена ставка налога 0,3% от кадастровой стоимости земли в отношении земельных участков:
- отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;
- занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства;
- приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства.
Земельный налог исходя из кадастровой стоимости в отношении земельного участка по адресу: УР, <адрес>, д.Качкашур, <адрес>, кадастровый N, доля в праве собственности 1/5 составляет 111 руб. (184 233 руб.*0,3%*1/5). Итого за 2017 и 2018 годы - 222 рубля.
Налоговым органом за 2017 и 2018 годы исчислен земельный налог в отношении указанного выше земельного участка, налоговые ставки определены административным истцом верно. Учитывая заявленный к рассмотрению административным истцом период уплаты налога, срок исполнения обязанности административным ответчиком по уплате земельного налога за 2017 год - ДД.ММ.ГГГГ, за 2018 год - ДД.ММ.ГГГГ. Данная обязанность налогоплательщиком не исполнена, доказательств обратного суду не представлено.
Налоговым органом в сроки, установленные статьей 52 Налогового кодекса Российской Федерации (не позднее, чем за 30 дней до наступления срока платежа), должнику направлены налоговые уведомления N от ДД.ММ.ГГГГ (за 2017 год) со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, N от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ. В указанных уведомлениях в связи с наличием у Т.Р.Ф. права собственности на вышеуказанные объекты были включены сведения о начислении земельного налога за 2017 год в сумме 111 руб. и за 2018 г. в сумме 111 руб., транспортного налога за 2017 год в сумме 2171 руб. и за 2018 в сумме 2120 руб., налога на имущество за 2017 год в сумме 98 руб. и за 2018 в сумме 108 руб. Налоговые уведомления были направлены в адрес должника, что подтверждается реестрами почтовых отправлений.
Согласно подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.
В силу части 2 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации подлежащая уплате сумма налога уплачивается (перечисляется) налогоплательщиком или налоговым агентом в установленные сроки.
На основании пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.
Согласно пункта 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае неуплаты причитающихся сумм налогов или сборов, или уплаты в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Порядок исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налога в случае нарушения им установленных законом сроков уплаты, предполагает обязанность налогового органа направить в адрес налогоплательщика в соответствии со статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование с указанием суммы недоимки и срока для ее добровольного погашения. В случае неисполнения налогоплательщиком налогового требования в установленный срок, обязанность по уплате возникшей недоимки реализуется путем принудительного взыскания с должника налога в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.
Неуплата должником в срок, указанный в уведомлениях, начисленных налогов, послужила основанием для начисления пени и направления требований об уплате налогов и пени N 6628 от 11 февраля 2019 года со сроком исполнения до 02 апреля 2019 года, N 7465 от 05 февраля 2020 года со сроком исполнения до 31 марта 2020 года. Требования об уплате налога и пени были направлены в адрес должника, что подтверждается реестрами почтовых отправлений. Требования об уплате налога и пени, налогоплательщиком не исполнены.
Расчет заявленных к взысканию сумм пени судом проверен, признан обоснованным и соответствующим как порядку их исчисления, так и периоду образования недоимки.
Разрешая требование административного истца о взыскании пени по транспортному, земельному налогу, а также налогу на имущество, суд обоснованно исходил из того, что в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный в налоговом требовании срок обязанности по погашению недоимки, взыскание пеней допускается только в случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию соответствующего налога, а именно соблюдены досудебный порядок предъявления указанного требования и установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации сроки принудительного взыскания налога.
В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии законодательством об административном судопроизводстве Российской Федерации.
В соответствии с пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
В силу пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Неисполнение административным ответчиком в установленный срок до 31 марта 2020 года требования повлекло обращение административного истца с заявлением о выдаче судебного приказа: 27 июля 2020 года (то есть в установленный пунктом 2 статьи 48 НК РФ 6-месячный срок со дня истечения срока исполнения Требования). 29 июля 2020 года мировым судьей судебного участка Глазовского района Удмуртской Республики был выдан судебный приказ N а-1144/2020 о взыскании с Т.Р.Ф. задолженности по земельному налогу, транспортному налогу, налогу на имущество, пени.
Определением мирового судьи от 13 августа 2020 года указанный приказ был отменен в связи с поступлением от должника возражений относительно его исполнения.
Административный истец обратился с рассматриваемым иском в суд 15 февраля 2021 года (с учетом окончания срока на обращение в нерабочий день), то есть в установленный пунктом 3 статьи 48 НК РФ 6-месячный срок с момента отмены судебного приказа.
Указанные обстоятельства, а также налоговые периоды, ставки и суммы налогов ответчиком в суде первой инстанции не оспаривались.
Проанализировав приведенные выше положения закона, и установив, что налоговым органом была соблюдена процедура и сроки обращения в суд с требованиями о взыскании задолженности по налогу и пени; расчет налога и пени произведен правильно; ответчиком не исполнена в добровольном порядке обязанность по уплате налогов и пени, суд первой инстанции пришел к правильному выводу об удовлетворении требований.
Судебная коллегия указанные выводы суда находит правомерными и не усматривает оснований не согласиться с ними, полагая, что они сделаны с учетом нормативных положений главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, при правильно определенных характере правоотношений, возникших между сторонами, и законе, подлежащем применению, верном определении юридически значимых обстоятельств по делу и законном распределении бремени доказывания между сторонами (статьи 62 и 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации), достаточности собранных по делу доказательств и их надлежащей оценке по правилам статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, тщательном исследовании всех фактических обстоятельств дела, их доказанности.
Довод апелляционной жалобы в части того, что административный ответчик имеет право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с уплатой федеральных, региональных и местных налогов, со ссылкой на письмо Министерства финансов Российской Федерации в лице Департамента налоговой и таможенной политики по разъяснению статьи 12 пункта 5 Налогового кодекса Российской Федерации является несостоятельным, поскольку основан на неверном толковании указанной нормы материального права.
Предметом правового регулирования статьи 12 Налогового кодекса Российской Федерации является разграничение полномочий органов государственной власти и представительных органов муниципальных образований по установлению, введению в действие, прекращению действия на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации и муниципальных образований и отмене на всей территории Российской Федерации федеральных, региональных и местных налогов и сборов.
В соответствии с пунктом 5 статьи 12 Кодекса любой из предусмотренных системой налогов и сборов в Российской Федерации федеральный, региональный и (или) местный налог или сбор может быть отменен в Российской Федерации исключительно Кодексом, а не иными нормативными правовыми актами.
При этом не является предметом регулирования статьи 12 Кодекса отмена конкретных налогов или сборов.
Доводы жалобы о том, что налог на имущество физических лиц, земельный и транспортный налоги имеют добровольный характер и не являются обязательными платежами, основаны на неверном толковании статьи 45.1 Налогового кодекса Российской Федерации.
Согласно статье 45.1 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом физического лица признаются денежные средства, добровольно перечисляемые в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства налогоплательщиком - физическим лицом в счет исполнения обязанности по уплате налога на доходы физических лиц в соответствии с пунктом 6 статьи 228 настоящего Кодекса, транспортного налога, земельного налога и (или) налога на имущество физических лиц.
Единый налоговый платеж является способом исполнения налогового обязательства. При этом зачет такого платежа налоговые органы осуществляют самостоятельно в счет предстоящих платежей налогоплательщика по указанным налогам или в счет уплаты недоимки по налогам и (или) задолженности по соответствующим пеням.
Положения статьи 45.1 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривают добровольное перечисление налогоплательщиком единого налогового платежа в счет исполнения его обязанности по уплате налогов, при этом законодательство о налогах и сборах, в том числе указанная норма, не освобождает граждан, имеющих имущество и получивших доходы, от обязанности по уплате налогов, установленной статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.
Доводы апелляционной жалобы о нарушении судом правил подсудности при рассмотрении дела не могут быть приняты во внимание, поскольку, как правильно указано районным судом, в силу статьи 17.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации мировые судьи рассматривают заявления только о выдаче судебного приказа, а в дальнейшем после отмены судебного приказа административные исковые заявления о взыскании обязательных платежей и санкций независимо от суммы требований подлежат рассмотрению районным судом в качестве суда первой инстанции.
Довод апелляционной жалобы об истечении на момент рассмотрения настоящего административного дела у судьи С.И.И. срока полномочий также подлежит отклонению как необоснованный.
Судья Глазовского районного суда Удмуртской Республики С.И.И. назначен на соответствующую должность Указом Президента Российской Федерации N 509 от 23 мая 2013 года "О назначении судей районных судов".
При этом, в соответствии с пунктом 1 статьи 11 Закона Российской Федерации от 26 июня 1992 года N 3132-1 "О статусе судей в Российской Федерации", полномочия судьи федерального суда не ограничены определенным сроком.
С учетом изложенного, решение суда первой инстанции является законным и обоснованным.
Вопрос о взыскании с административного ответчика государственной пошлины судом разрешен правильно, с учетом положений подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации.
Оснований, предусмотренных статьей 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, влекущих изменение или отмену решения суда, судебной коллегией не установлено.
На основании изложенного и руководствуясь статьей 309 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия
ОПРЕДЕЛИЛА:
Решение Глазовского районного суда Удмуртской Республики от 19 апреля 2021 года оставить без изменения, апелляционную жалобу Т.Р.Ф. - без удовлетворения.
Апелляционное определение вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в течение шести месяцев в соответствии с главой 35 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в кассационном порядке в Шестой кассационный суд общей юрисдикции (город Самара), через Глазовский районный суд Удмуртской Республики.
Мотивированное апелляционное определение составлено 25 июня 2021 года.
Председательствующий судья Г.Р. Багаутдинова
Судьи О.П. Чегодаева
К.Ю. Малков
Копия верна:
Председательствующий судья Г.Р. Багаутдинова


Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка