Дата принятия: 18 декабря 2019г.
Номер документа: 33а-21212/2019
СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ РОСТОВСКОГО ОБЛАСТНОГО СУДА
ОПРЕДЕЛЕНИЕ
от 18 декабря 2019 года Дело N 33а-21212/2019
18 декабря 2019 года АДРЕС ОБЕЗЛИЧЕН
Судебная коллегия по административным делам Ростовского областного суда в составе председательствующего Москаленко Ю.М.,
судей ФИО12, Медведева С.Ф.,
при секретаре Тхаговой И.М.,
рассмотрела в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению МИФНС N 24 по Ростовской области к Абросимовой Е.П. о взыскании страховых взносов и пени, по апелляционной жалобе Абросимовой Е.П. на решение Железнодорожного районного суда г.Ростова-на-Дону от 19 сентября 2019г.
Заслушав доклад судьи Авиловой Е.О., судебная коллегия по административным делам
установила:
МИФНС N 24 по Ростовской области (далее по тексту налоговый орган, инспекция) обратилась в суд с административным исковым заявлением к Абросимовой Е.П. о взыскании страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2018г. в сумме 4835,27 рублей и пени в сумме 316,24 рублей, а также страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2018г. в сумме 21978,12 рублей и пени в сумме 1671,93 рублей.
В обоснование требований административного иска инспекция указала, что Абросимова Е.П. имела статус индивидуального предпринимателя до 29 октября 2018г., а значит, в спорном периоде является плательщиком страховых взносов.
Требованием N 37659 от 14 ноября 2018г. Абросимовой Е.П. было предложено уплатить страховые взносы на обязательное медицинское страхование, на обязательное пенсионное страхование за 2018г. и пени в указанной в иске сумме. Вместе с тем, требование административным ответчиком исполнено не было.
Размер фиксированных платежей по взносам на обязательное медицинское страхование (ОМС) для индивидуальных предпринимателей составляет за 2018г.- 5840 рублей (пп.2 п.1ст.430 НК Российской Федерации).
Размер фиксированных платежей по взносам на обязательное пенсионное страхование (ОПС) для индивидуальных предпринимателей составляет за 2018г. - 26545 рублей.
Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о взыскании с Анисимова В.В. страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2018г., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018г. и пени.
2 апреля 2019г. мировым судьей судебного участка N 2 Железнодорожного района г.Ростова-на-Дону был вынесен судебный приказ о взыскании с Абросимовой Е.П. страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2018, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018г. и пени в общей сумме 28801,56 рублей.
22 апреля 2019г. вышеуказанный судебный приказ был отменен, в связи с подачей Абросимовой Е.П. возражений относительно его исполнения.
На основании изложенного, административный истец просил суд взыскать с Абросимовой Е.П. недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2018г. в размере 4 835,27 рублей и пени в размере 316,24 рублей, а также недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2018г. в сумме 21978.12 рублей и пени 1671,93 рублей.
Решением Железнодорожного районного суда г.Ростова-на-Дону от 19 сентября 2019г. требования административного искового заявления МИФНС N 24 по Ростовской области были удовлетворены в полном объеме.
Суд взыскал с Абросимовой Е.П. госпошлину в доход местного бюджета в размере 1064,05 рубля.
В апелляционной жалобе Абросимова Е.П. считает решение суда первой инстанции незаконным и необоснованным, просит его отменить и принять новое об отказе в удовлетворении заявленных требований.
Заявитель жалобы полагает, что налоговым органом был пропущен срок на подачу настоящего административного иска, предусмотренный п.2 ст.48 НК РФ, в связи с чем, в удовлетворении требований административного искового заявления МИФНС России N 24 по Ростовской области необходимо отказать.
В отзыве на апелляционную жалобу начальник МИФНС России N 24 по Ростовской области Каминский С.М. просит решение суда оставить без изменения, апелляционную жалобу без удовлетворения.
Представитель административного ответчика по доверенности Полищук Е.В. в суд апелляционной инстанции явилась, доводы апелляционной жалобы поддержала, просила удовлетворить.
Представитель МИФНС России N 24 по Ростовской области по доверенности Костюкова И.В. в суд апелляционной инстанции явилась, возражала против доводов апелляционной жалобы, просила в их удовлетворении отказать.
В отношении надлежащим образом извещенных и неявившихся лиц, дело рассмотрено в их отсутствие, в порядке ч. 2 ст. 150 КАС Российской Федерации.
Судебная коллегия, изучив материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы и возражений на нее, приходит к следующему.
В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Порядок уплаты страховых взносов до 1 января 2017 года был урегулирован положениями Федерального закона от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования".
Порядок уплаты страховых взносов с 1 января 2017 года урегулирован положениями главы 34 Налогового кодекса Российской Федерации.
В порядке пп. 2 п. 1 ст. 419 НК Российской Федерации (здесь и далее в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
На основании ч. 1 ст. 28 Федерального закона от 15 декабря 2001 года N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы в фиксированном размере в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Фиксированный размер страхового взноса определяется в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и настоящим Федеральным законом.
На основании п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, признается минимальный размер оплаты труда, установленный на начало соответствующего расчетного периода, в случае, предусмотренном абз. 3 пп. 1 п. 1 ст. 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 настоящего Кодекса.
Подпунктом 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ предусмотрено, что плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке:
в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 НК РФ (в 2018 году - 26 545 руб.)
Подпунктом 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ предусмотрено, что индивидуальные предприниматели, в соответствии с положениями п.1 ст.430 НК Российской Федерации, уплачивают страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года.
Обязанность индивидуальных предпринимателей самостоятельно исчислять суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, предусмотрена п.1 ст.432 НК Российской Федерации.
Согласно п. 5 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя.
Из материалов дела усматривается, что Абросимова Е.В. прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 29 октября 2018г.
Таким образом, она должна была самостоятельно исчислить и уплатить страховые взносы за 2018г. до 13 ноября 2018г.
Вместе с тем, Абросимова Е.В. в срок до 13 ноября 2018г. страховые взносы на обязательное медицинское страхование и на обязательное пенсионное страхование за 2018г. не оплатила, в связи с чем, посредством почтовой связи в адрес налогоплательщика, в соответствии со ст. 69, 70 НК Российской Федерации, было направлено требование об уплате страховых взносов и пени N 37659 по состоянию на 14 ноября 2018г.
Согласно данному требованию административный ответчик должен был в срок до 4 декабря 2018г. уплатить страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 4835,27 рублей и пени в размере 316,24 рублей, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2018г. в сумме 21978,12 рублей и пени в сумме 1684,02 рублей.
Административным ответчиком требование об уплате страховых взносов и пени исполнено не было, в связи с чем, инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании вышеуказанной задолженности.
2 апреля 2019 года мировым судьей судебного участка N 2 Железнодорожного судебного района г.Ростова-на-Дону вынесен судебный приказ N 2а-2-340/2019 о взыскании с Абросимовой Е.П. недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018г., недоимки по страховым взносам на пенсионное страхование за 2018г. и пени в общей сумме 28801,56 рублей, который отменен определением мирового судьи от 22 апреля 2019 года по заявлению Абросимовой Е.П.
22 августа 2019г., в установленный законом срок, МИФНС N 24 по Ростовской области обратилась в суд с настоящим административным иском.
Доводы апелляционной жалобы относительно пропуска налоговым органом срока на обращение в суд с настоящим иском строятся на неправильном понимании и толковании норм материального права.
Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Причем ч. 1 ст. 286 КАС Российской Федерации имеет прямое указание о необходимости применения положений указанной статьи в том случае, если федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Порядок и сроки для принудительного взыскания с налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов)- физического лица неуплаченного налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов предусмотрены положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.
По общему правилу пункта 2 ст.48 НК Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
В то же время, как установлено абзацем вторым пункта 3 этой же статьи, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Таким образом, налоговым законодательством предусмотрены специальные сроки по требованиям об уплате страховых взносов и пени, отличные от установленных в КАС Российской Федерации.
В настоящем деле юридически значимым обстоятельством является соблюдение налоговым органом срока обращения в суд с административным иском, предусмотренного абзацем вторым пункта 3 ст.48 НК Российской Федерации.
В материалах дела имеются доказательства соблюдения данного срока МИФНС N 24 по Ростовской области.
Установив, что в 2018г. (до 29 октября 2018г.) Абросимова Е.П. являлась индивидуальным предпринимателем, страховые взносы за указанный период не оплатила, проверив расчет сумм страховых взносов, судебная коллегия приходит к выводу о том, что выводы суда о взыскании с Абросимовой Е.П. недоимки по страховым взносам в заявленном контрольным органом размере, являются правильными и обоснованными.
Вместе с тем, судебная коллегия не может согласиться с выводами суда первой инстанции о взыскании с Абросимовой Е.П. пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 316,24 рублей и пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 1671,93 рублей.
В целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, законом (ст.75 НК РФ) установлена имущественная ответственность - пеня.
Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п.5 ст. 75). Принудительное взыскание налога (сбора) с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (п.2 ст.48). С учетом изложенного, оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов (сборов), право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание (Определения Конституционного суда РФ от 08.02.2007г. N 381 О-П, от 17.02.2015 N 422-О).
Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч.4 ст.289 КАС РФ).
С учетом системного толкования названных законоположений, а также правой позиции Конституционного Суда РФ, административный истец, заявляя требования о взыскании пени, обязан представить суду совокупность доказательств, отвечающих требованиям процессуального закона об их относимости и допустимости, в подтверждение таких юридически значимых для рассмотрения подобного спора обстоятельств, как, вид и размер налога (сбора), на который начислена пеня, факты неуплаты такого налога (сбора) и его принудительного взыскания (либо несвоевременной его оплаты) при том, что не истек срок взыскания пени; соблюдение сроков обращения в суд с административным иском, а также проверяемый на правильность расчет заявленных требований.
Следовательно, действующим законодательством не предусмотрено взыскание пени отдельно от основного требования - недоимки по налогу (сбору).
Однако обоснованный расчет пени по страховым взносам за 2018г. в материалы дела не представлен, ее обоснованность в размере взыскиваемый налоговым органом сумм не доказана.
В материалах дела содержится таблица расчета пени, однако суммы недоимки, принятые для данного расчета истцом не обоснованы.
Кроме того, в материалах дела отсутствуют доказательства принудительного взыскания недоимки по страховым взносам за прошлые периоды (до 2018г.), что исключает возможность взыскания с административного ответчика заявленных пеней, как не подтвержденных в установленном законом порядке.
При таких обстоятельствах, судебная коллегия приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения требований административного иска МИФНС N 24 по Ростовской области в части взыскания пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 316,24 рублей и пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 1671,93 рублей, решение в данной части подлежит отмене, с принятием по делу нового решения - об отказе в удовлетворении данной части требований.
Поскольку в части требований административного иска о взыскании с Абросимовой Е.П. пени было отказано, решение суда первой инстанции в части размера государственной пошлины подлежит изменению.
С Абросимовой Е.П. подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в сумме 1004,40 рублей
Руководствуясь ст. 309-311 КАС Российской Федерации, судебная коллегия по административным делам
определила:
решение Железнодорожного районного суда г.Ростова-на-Дону от 19 сентября 2019г. в части взыскания пени отменить.
В отмененной части вынести новое решение, которым в удовлетворении требований административного искового заявления МИФНС N 24 по Ростовской области о взыскании пени с Абросимовой Е.П. в размере 1988 рублей 17 копеек отказать.
Изменить решение Железнодорожного районного суда г.Ростова-на-Дону от 19 сентября 2019г. в части размера государственной пошлины.
Взыскать с Абросимовой Елены Петровны государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 1004,40 рублей.
В остальной части решение Железнодорожного районного суда г.Ростова-на-Дону от 19 сентября 2019г. оставить без изменения, апелляционную жалобу Абросимовой Е.П. - без удовлетворения.
Председательствующий
Судьи:
Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка
