Определение Судебной коллегии по административным делам Верховного Суда Республики Хакасия от 21 октября 2020 года №33а-2121/2020

СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ ВЕРХОВНОГО СУДА РЕСПУБЛИКИ ХАКАСИЯ

ОПРЕДЕЛЕНИЕ

от 21 октября 2020 года Дело N 33а-2121/2020
Судебная коллегия по административным делам Верховного Суда Республики Хакасия в составе:
председательствующего Страховой О.В.,
судей Вениченко О.В., Долгополовой Т.В.,
при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Павлюченко Н.В.,
рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 2 по Республике Хакасия к Мирзалиевой Севиль Илхановне о взыскании обязательных платежей и санкций,
по апелляционной жалобе административного ответчика на решение Бейского районного суда Республики Хакасия от 13 июля 2020 года, которым требования удовлетворены.
Заслушав доклад судьи Вениченко О.В., судебная коллегия
УСТАНОВИЛА:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы N 2 по Республике Хакасия (далее - МИФНС России N 2 по Республике Хакасия, Инспекция) обратилась в суд с иском к Мирзалиевой С.И. о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 в сумме 49945 рублей, пени - 4928,72 рублей; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд ОМС с 01.01.2017 в сумме 10430 рублей, пени - 1002,50 рублей; по налогу на имущество физических лиц в сумме 161 рублей. Требования мотивированы тем, что административный ответчик, имея статус индивидуального предпринимателя, являлась плательщиком указанных взносов и налога, однако обязательные платежи в установленный законом срок не оплачены. В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации должнику начислены пени. По истечении срока уплаты административному ответчику направлялись требования об уплате взносов, налога, пени, которые в добровольном порядке не исполнены, что послужило основанием для обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, который был отменен в связи с поступившими возражениями административного ответчика.
В судебное заседание стороны не явились.
От административного ответчика Мирзалиевой С.И. поступил письменный отзыв, в котором она, считая требования необоснованными, просила отказать в их удовлетворении. Указывала, что причиной неуплаты недоимки послужили существенные обстоятельства, которые не позволили ей своевременно прекратить предпринимательскую деятельность. 12.04.2015 в результате природных пожаров погибли животные, пострадали надворные постройки, которые использовались ею для осуществления предпринимательской деятельности в рамках ведения крестьянского (фермерского) хозяйства. Мирзалиева С.И. признана пострадавшей в результате чрезвычайной ситуации, произошедшей на территории Бейского района Республики Хакасия, и нуждающейся в оказании материальной помощи. Однако помощь со стороны бюджета была незначительной, а вложенных личных денежных средств оказалось недостаточно для восстановления поголовья скота и необходимой инфраструктуры для его разведения. После пожара крестьянское (фермерское) хозяйство не приносило дохода, долги по кредитам и займам, взятым для его восстановления, росли. Мирзалиева С.И. оказалась в сложном экономическом положении, в связи с чем не смогла своевременно оформить прекращение предпринимательской деятельности. Полагала, что имеются основания для освобождения её от уплаты страховых взносов.
Решением суда от 13.07.2020 административные исковые требования удовлетворены.
Не согласившись с решением, административный ответчик Мирзалиева С.И. обратилась с апелляционной жалобой, в которой просит его отменить, принять новое, в удовлетворении требований отказать. Указывает на пропуск срока обращения в суд, установленный статьёй 48 Налогового кодекса Российской Федерации, при обращении к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, что является основанием для признания оспариваемого решения незаконным.
В письменных возражениях на апелляционную жалобу начальник МИФНС России N 2 по Республике Хакасия Янусик И.А. выразила согласие с решением суда.
Проверив материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы и возражений на нее, судебная коллегия приходит к следующему.
В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Согласно пункту 1 статьи 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.
Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 НК РФ).
Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи (пункт 1 статьи 406 НК РФ).
Подпунктом 1 пункта 1 статьи 419 НК РФ предусмотрено, что плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах социального страхования, к которым относятся в том числе лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации, индивидуальные предприниматели, физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями.
Согласно пункту 1 статьи 430 НК РФ плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам уплачивают:
1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размере оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 НК РФ; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 НК РФ плюс 1,0 процентов суммы дохода плательщика, превышающего 300000 рублей за расчетный период.
При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 НК РФ;
2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 НК РФ.
Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя (пункт 5 статьи 430 НК РФ).
В силу пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.
Из положений пункта 4 статьи 69, пунктов 1, 2 статьи 48 НК РФ следует, что требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 8 дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.
В силу пунктов 1, 2 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (пункт 3 статьи 75 НК РФ).
Из материалов дела следует, что Мирзалиевой С.И., являющейся плательщиком налогов и страховых взносов и своевременно не исполнившей обязанность по их перечислению с 01.01.2017, налоговым органом 21.08.2019 направлено требование N 23798 об уплате до 27.09.2019 недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, в фиксированном размере в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 в сумме 49945 рублей; пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 - 4928,72 рублей, недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд ОМС с 01.01.2017 в сумме 10430 рублей; пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда ОМС с 01.01.2017 - 1002,5 рубля.
Ранее, 15.08.2017 Мирзалиевой С.И. направлялось налоговое уведомление от 05.08.2017 N 109728499 об уплате налога на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 67 рублей и за 2016 год в сумме 94 рубля.
Налог не был уплачен и 17.09.2018 Мирзалиевой С.И. направлено требование N 18028 об уплате налога на имущество физических лиц за 2015-2016 гг в сумме 161 рубль в срок до 03.12.2018.
Указанные требования не были исполнены.
После отмены 12.02.2020 мировым судьей судебного участка в границах Бейского района Республики Хакасия судебного приказа, вынесенного 24.01.2020 по заявлению налогового органа о взыскании задолженности по страховым взносам и пени, Инспекция 20.05.2020 обратилась в суд с настоящим иском.
Удовлетворяя административный иск о взыскании задолженности в соответствии с требованиями налогового органа NN 23798, 18028, суд первой инстанции проверил правильность расчета суммы задолженности по страховым взносам и пени, налогу на имущество физических лиц. Данная сумма задолженности не оспаривается.
Кроме того, оценив представленные доказательства с учетом правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определениях от 12.04.2005 N 164-О, от 12.05.2005 N 210-О, суд пришел к правильному выводу о том, что произошедшая 12.04.2015 на территории Бейского района Республики Хакасия чрезвычайная ситуация - пожар, не может служить основанием для освобождения Мирзалиевой С.И. от обязанности по уплате страховых взносов во внебюджетные фонды, возникшей с 01.01.2017, поскольку в силу статей 8, 9, 22.3 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" государственная регистрация прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя носит заявительный характер, и препятствий для обращения с таким заявлением с 01.01.2017 по 18.01.2019, когда Мирзалиева С.И., обратившись с соответствующим заявлением в налоговый орган, утратила статус индивидуального предпринимателя, не имелось.
В соответствии с частью 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.
Аналогичные положения предусмотрены пунктом 2 статьи 48 НК РФ.
Учитывая, что сумма недоимки по требованию N 18028 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц составила менее 3000 рублей, в силу требований пункта 2 статьи 48 НК РФ срок для обращения в суд истекал 28.03.2020, то есть через шесть месяцев после того, как в соответствии с требованием N 23798 общая сумма задолженности по налогу на имущество физических лиц, страховым взносам и пени составила более 3000 рублей.
С заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился 21.01.2020, то есть в шестимесячный срок после того, как сумма задолженности Мирзалиевой С.И. составила более 3000 рублей.
С административным исковым заявлением налоговый орган обратился также в шестимесячный срок после отмены судебного приказа.
Таким образом, с учетом положений пункта 2 статьи 48 НК РФ, налоговым органом срок для обращения в суд для взыскания суммы недоимки по требованиям NN 18028, 23798 не пропущен.
Доводы апелляционной жалобы противоречат обстоятельствам дела и не могут служить основанием для ее удовлетворения.
Судом правильно установлены обстоятельства, имеющие значение для дела, решение принято при правильном применении норм материального и процессуального права.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 309, 311 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия
ОПРЕДЕЛИЛА:
решение Бейского районного суда Республики Хакасия от 13 июля 2020 года по настоящему делу оставить без изменения, апелляционную жалобу административного ответчика Мирзалиевой Севиль Илхановны - без удовлетворения.
На апелляционное определение может быть подана кассационная жалоба (представление) через суд первой инстанции в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения в Восьмой кассационный суд общей юрисдикции.







Председательствующий


О.А. Страхова




Судьи


О.В. ВениченкоТ.В. Долгополова












Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка