Дата принятия: 28 октября 2020г.
Номер документа: 33а-2097/2020
СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ КОСТРОМСКОГО ОБЛАСТНОГО СУДА
ОПРЕДЕЛЕНИЕ
от 28 октября 2020 года Дело N 33а-2097/2020
Судья Иоффе Н.С. Дело N 33а-2097/2020
АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ
"28" октября 2020 года
Судебная коллегия по административным делам Костромского областного суда в составе:
председательствующего Кулаковой И.А.,
судей Пелевиной Н.В. и Добровольской Т.В.,
при секретаре Миронове М.В.
рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело N 2а-1031/2020 (УИД 44RS0002-01-2020-000994-49) по апелляционной жалобе представителя Минасяна Самвела Арутюновича - Романова Аркадия Всеволодовича на решение Ленинского районного суда г.Костромы от 22 мая 2020 года, которым административное исковое заявление ИФНС России по г.Костроме к Минасяну Самвелу Арутюновичу о взыскании задолженности по обязательным налоговым платежам удовлетворено частично; с Минасяна Самвела Арутюновича в пользу ИФНС России по г.Костроме взыскана задолженность по транспортному налогу, страховым взносам, пеням, штраф в размере 36 410 рублей 57 копеек, в доход бюджета муниципального образования городской округ город Кострома взыскана государственная пошлина в размере 1 292,32 руб.
Заслушав доклад судьи Кулаковой И.А., судебная коллегия
установила:
ИФНС России по г.Костроме обратилась в суд с административным исковым заявлением к Минасяну С.А. о взыскании задолженности в общем размере 36 496 рублей 45 копеек, из них: задолженность по транспортному налогу - 1 727 руб., пеням по транспортному налогу - 7,25 руб., страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2018 год - 26 545 руб.; пеням по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (сумма платежа за расчетные периоды с 01.01.2017 года) - 150,63 руб.; страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет ФФОМС за 2018 год в размере 5 840 руб., пеням по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет ФФОМС за расчетные периоды с 01.01.2017 года - 36,15 руб., пеням по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет ФФОМС за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 года - 85,88 руб., пеням по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в размере 104,54 руб., штрафа за нарушение законодательства о налогах и сборах - 2 000 руб.
Административный иск мотивирован тем, что административный ответчик ненадлежащим образом исполняет свои обязательства по уплате обязательных платежей и санкций. В соответствии со ст. 357 НК РФ Минасян С.А. является плательщиком транспортного налога. По сведениям ГИБДД УМВД России по Костромской области на его имя зарегистрировано транспортное средство: <данные изъяты> Административному ответчику исчислен транспортный налог за 2016 год (срок уплаты до 01.12.2017 года) в размере 847 руб., за 2017 год (срок уплаты до 03.12.2018 года) в размере 880 руб., который в установленном законом срок не уплачен. За несвоевременную уплату налога налогоплательщику начислены пени в общем размере 7,25 руб. В адрес административного ответчика направлены требования об уплате налога, пеней N от 14.12.2017 года, N от 24.12.2018 года. Несмотря на истечение срока исполнения требований, сумма задолженности административным ответчиком не погашена.
Минасян С.А. состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя с 14.01.2015 года по 17.06.2019 года и в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419, пунктом 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации обязан был уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование. Фиксированный размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за период 2018 года составил 26 545 руб., фиксированный размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2018 год составил 5 840 руб. Сведения о недоимке включены в требование об уплате N от 22.01.2019 года со сроком уплаты до 19.02.2019 года. Указанная задолженность по страховым взносам налогоплательщиком не уплачена. За несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование Минасяну С.А. начислены пени.
В адрес Минасяна С.А. направлено требование об уплате налога, пеней N от 21.12.2018 года, согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить до 12.02.2019 года пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере (на недоимку в сумме 3 796,85 руб.), зачисляемые в бюджет ФФОМС за расчетные периоды до 01.01.2017 года в размере 85,88 руб. Данное требование не исполнено.
Налогоплательщику также направлено требование об уплате налога, пеней N от 22.01.2019 года, в котором ему предлагалось уплатить до 19.02.2019 года пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 года, в размере 150,63 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 года, в размере 36,15 руб. Указанное требование не исполнено.
Административный ответчик в соответствии со ст.80 НК РФ представил в ИФНС России по г.Костроме налоговые декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения УСНО (доходы). Исходя из представленных деклараций, налогоплательщик самостоятельно исчислил налог, подлежащий уплате в бюджет, и был обязан его уплатить. За несвоевременную уплату налога, взимаемого с налогоплательщика, выбравшего в качестве объекта налогообложения доходы (УСНО) в сумме 15 779 руб. за период с 01.12.2018 года по 15.01.2019 года Минасяну С.А. начислены пени в сумме 104,54 руб., в его адрес направлено требование об уплате налога N по состоянию на 22.01.2019 года с указанием срока добровольной уплаты до 19.02.2019 года. Указанное требование до настоящего времени не исполнено.
ИФНС России по г.Костроме проведены камеральные налоговые проверки, по результатам которых установлено несвоевременное представление налогоплательщиком в установленный законом срок декларации "налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (УСНО)" за период 2016-2017 г.г. Срок предоставления декларации за 2016 г. - 02.05.2017 г., за 2017 г. - 03.05.2018 г. Минасян С.А. несвоевременно представил декларации за 2016-2017 г.г. (30.11.2018 г.) По результатам камеральных налоговых проверок налогоплательщика налоговой инспекцией приняты решения N и N от 12.03.2019 г. о привлечении Минасяна С.А. к налоговой ответственности, предусмотренной 119 НК РФ, в виде штрафа в сумме по 1 000 руб. за каждое правонарушение. Должнику направлены требования об уплате штрафов N и N по состоянию на 29.04.2019 года со сроком исполнения до 17.06.2019 года, которые до настоящего времени не исполнены.
Первоначально налоговый орган обращался за взысканием задолженности в порядке приказного производства. Судебный приказ от 10.07.2019 года N 2а-1675/2019 отменен определением мирового судьи от 10.10.2019 года.
Решением Ленинского районного суда г. Костромы от 22 мая 2020 года административный иск удовлетворен частично.
С Минасяна С.А. в пользу ИФНС России по г. Костроме взыскана задолженность по транспортному налогу в размере 1 727 руб., пеням по транспортному налогу в размере 7,25 руб., страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2018 год в размере 26 545 руб., пеням по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с 01.01.2017 года в размере 150,63 руб., страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет ФФОМС за 2018 год в размере 5 840 руб., пеням по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет ФФОМС за расчетные периоды с 01.01.2017 года в размере 36,15 руб., пеням по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в размере 104,54 руб., штраф за нарушение законодательства о налогах и сборах в размере 2 000 руб.
В удовлетворении административного иска о взыскании задолженности по пеням по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет ФФОМС, за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 года, в сумме 85,88 руб. отказано, пени признаны безнадежными к взысканию.
В апелляционной жалобе представитель Минасяна С.А. по доверенности Романов А.В. просит отменить решение суда, принять по делу новый судебный акт о возвращении административного искового заявления ИФНС России по г. Костроме без рассмотрения. Считая неправильным вывод суда о том, что установленный письмом ФНС России порядок досудебного урегулирования спора не является обязательным и его несоблюдение не может служить основанием для оставления административного искового заявления без рассмотрения, указывает, что в силу своих полномочий Федеральная налоговая служба вправе давать подчиненным территориальным налоговым органам указания, обязательные для исполнения. Неисполнение этих указаний нарушает законные права лиц, к которым налоговым органом предъявлены требования о взыскании обязательных платежей, и является незаконным. В соответствии со статьями 138, 139 Налогового кодекса Российской Федерации для налогоплательщиков установлен досудебный порядок урегулирования спора. Освобождение налогового органа от необходимости досудебного урегулирования спора нарушает конституционный принцип равенства лиц перед судом, установленный статьей 19 Конституции Российской Федерации.
Лица, участвующие в деле, в судебное заседание суда апелляционной инстанции не явились, о времени и месте судебного заседания извещены, о причинах неявки не сообщили. На основании части 2 статьи 289, части 1 статьи 307 КАС РФ судебная коллегия считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.
Проверив материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия приходит к следующему.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение закреплено в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.
Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.
Налоговое законодательство, в подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.
В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
По общему правилу налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (п. 1 ст. 45 НК РФ) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Однако в ряде случаев обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52 НК РФ).
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (статья 69 НК РФ).
Транспортный налог на основании ст. 356 НК РФ устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в частности, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Пунктом 1 ст. 362 НК РФ предусмотрено, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (п. 3 ст. 363 НК РФ).
Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.
Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки; пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога; пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога; процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (ст. 75 НК РФ).
Как видно из материалов дела и установлено судом, Минасяну С.А. на праве собственности принадлежит транспортное средство - <данные изъяты>, в связи с чем он является плательщиком транспортного налога.
Налоговым органом в адрес Минасяна С.А. 25 августа 2017 года направлено налоговое уведомление N от 3 августа 2017 года о необходимости уплаты транспортного налога за 2016 год в размере 847 руб. не позднее 1 декабря 2017 года.
25 июля 2018 года в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление N от 15 июля 2018 года о необходимости уплаты транспортного налога за 2017 год в размере 880 руб. не позднее 3 декабря 2018 года.
В связи с неуплатой транспортного налога в установленные сроки налоговый орган начислил пени в размере 2,80 руб. и 4,45 руб. и направил Минасяну С.А. требования N и N об уплате транспортного налога и начисленных пеней за 2016 год в срок до 23 марта 2018 года, за 2017 год в срок до 18 февраля 2019 года соответственно.
Несмотря на истечение срока исполнения требований, сумма задолженности административным ответчиком не погашена.
Минасян С.А. состоял на налоговом учете в ИФНС России по г. Костроме в качестве индивидуального предпринимателя с 14 января 2015 года по 17 июня 2019 года и в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419, пункта 1 статьи 430 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчетный период 2018 года в размере 26 545 руб. и страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС, за расчетный период 2018 года в размере 5 840 руб. Минасяном С.А. не были уплачены.
В связи с неуплатой страховых взносов за 2018 год налогоплательщику начислены пени в размере 150,63 руб. и 36,15 руб.
Налоговым органом Минасяну С.А. направлено требование об уплате страховых взносов и пеней N от 22 января 2019 года со сроком уплаты до 19 февраля 2019 года, однако задолженность по страховым взносам и пеням не уплачена.
Минасян С.А., применявший на основании п. 3 ст. 346.11 НК РФ упрощенную систему налогообложения, представил в налоговую инспекцию налоговые декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, но не уплатил налоги в срок, предусмотренный п. 7 ст. 346.21 НК РФ.
За неуплату налога, взимаемого с налогоплательщика, выбравшего в качестве объекта налогообложения доходы (УСНО) в сумме 15 779 руб. за период с 1 декабря 2018 года по 15 января 2019 года Минасяну С.А. начислены пени в размере 104,54 руб. и выставлено требование об уплате N 1713 по состоянию на 22 января 2019 года со сроком уплаты до 19 февраля 2019 года.
Кроме того, по результатам проведенных налоговым органом камеральных проверок установлено несвоевременное представление Минасяном С.А. налоговых деклараций и приняты решения N и N от 12 марта 2019 года о привлечении Минасяна С.А. к налоговой ответственности, предусмотренной ст. 119 НК РФ, в виде штрафа в размере 1 000 руб. за каждое правонарушение.
Требования об уплате штрафов N и N по состоянию на 29 апреля 2019 года направлены Минасяну С.А., срок исполнения требований установлен до 17 июня 2019 года.
Судебным приказом мирового судьи судебного участка N 9 Ленинского судебного района г.Костромы от 10 июля 2019 года с Минасяна С.А. взыскана задолженность по налоговым обязательствам в сумме 36 496,45 руб., а также государственная пошлина в размере 647 руб.
Определением мирового судьи судебного участка N 9 Ленинского судебного района г.Костромы от 10 октября 2019 года судебный приказ отменен, ИФНС России по г.Костроме разъяснено, что требования могут быть предъявлены в порядке административного искового производства.
Настоящий административный иск направлен в Ленинский районный суд г.Костромы 1 апреля 2020 года.
Удовлетворяя требования административного истца и, взыскивая с Минасяна С.А. задолженность по перечисленным выше налоговым платежам, суд первой инстанции исходил из того, что административный ответчик, имея в собственности транспортное средство, имевший статус индивидуального предпринимателя, являясь в связи с этим плательщиком транспортного налога, страховых взносов, налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, обязанность по уплате налогов, пеней и штрафа в установленные сроки не исполнил, поэтому возникшая задолженность, расчет которой произведен налоговым органом правильно, подлежит взысканию в судебном порядке.
Судебная коллегия с выводами суда соглашается, так как они соответствуют требованиям законодательства, регулирующего спорные правоотношения, нормы которого приведены в решении, не противоречат установленным по делу обстоятельствам и имеющимся в деле доказательствам.
В соответствии со ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен Кодеком.
Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч. 4 ст. 288 КАС РФ).
Административным истцом обоснована законность взыскания с административного ответчика задолженности по налоговым платежам, указаны основания для их взыскания.
Доказательств уплаты указанной задолженности налогоплательщиком не представлено. Обоснованность расчета, представленного налоговым органом, Минасяном С.А. не опровергнута.
Доводы апелляционной жалобы представителя Минасяна С.А. - Романова А.В. о несоблюдении административным истцом досудебного порядка урегулирования спора, который, по его мнению, предусмотрен письмом ФНС России от 20 сентября 2017 года N СА-4-7/18776@, являются несостоятельными.
Согласно ч. 3 ст. 4 КАС РФ если для определенной категории административных дел федеральным законом установлен обязательный досудебный порядок урегулирования административного или иного публичного спора, обращение в суд возможно после соблюдения такого порядка.
Для административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций ни Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации, ни Налоговым кодексом Российской Федерации не установлен обязательный досудебный порядок урегулирования административного спора. Письмо ФНС России от 20 сентября 2017 года N СА-4-7/18776@ законодательным актом Российской Федерации не является.
Руководствуясь статьей 309 КАС РФ, судебная коллегия
определила:
Решение Ленинского районного суда г.Костромы от 22 мая 2020 года оставить без изменения, апелляционную жалобу представителя Минасяна Самвела Арутюновича - Романова Аркадия Всеволодовича - без удовлетворения.
На судебные акты может быть подана кассационная жалоба через суд первой инстанции в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения во Второй кассационный суд общей юрисдикции.
Председательствующий:
Судьи:
Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка
