Дата принятия: 10 июня 2019г.
Номер документа: 33а-2072/2019
СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ ЛИПЕЦКОГО ОБЛАСТНОГО СУДА
ОПРЕДЕЛЕНИЕ
от 10 июня 2019 года Дело N 33а-2072/2019
10 июня 2019 года судебная коллегия по административным делам Липецкого областного суда в составе:
председательствующего Захарова Н.И.,
судей Поддымова А.В. и Букреева Д.Ю.,
при секретаре Акимове А.П.
рассмотрела в открытом судебном заседании в городе Липецке административное дело по апелляционной жалобе административного истца межрайонной ИФНС N 7 по Липецкой области на решение Елецкого городского суда Липецкой области от 4 апреля 2019 года, которым постановлено:
Межрайонной ИФНС России N7 по Липецкой области в удовлетворении административного иска к Белых Сергею Алексеевичу о взыскании недоимки по транспортному налогу и пени - отказать.
Заслушав доклад судьи Поддымова А.В., судебная коллегия
УСТАНОВИЛА:
Межрайонная ИФНС России N7 по Липецкой области обратилась в суд с административным исковым заявлением к Белых С.А. о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2014 год и за 2016 год, пени за 2014 год и за 2016 год, ссылаясь на то, что за административным ответчиком в указанные налоговые периоды был зарегистрирован автобус <данные изъяты> государственный регистрационный знак N, в связи с чем он являлся плательщиком транспортного налога. Белых С.А. был исчислен транспортный налог, направлялись налоговые уведомление и требование об уплате налога. Однако в полном объеме им транспортный налог не был уплачен, в связи с чем у него имеется задолженность в размере 5593 руб. 99 коп.. Налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, который был выдан, однако в связи с возражениями ответчика определением мирового судьи он был отменен. В связи с изложенным, административный истец просил взыскать с Белых С.А. недоимку по налогу за 2014, 2016 г.г. в общей сумме 5593 руб. 99 коп., пени за 2014, 2016 г.г. в общей сумме 44,35 руб..
В судебном заседании Белых С.А. возражал против удовлетворения иска, указывая на то, что он своевременно уплатил транспортный налог за 2014, 2016 г.г. на основании направлявшихся истцом налоговых уведомлений за указанное транспортное средство как за легковой автомобиль. В микроавтобусе <данные изъяты> число сидячих мест, помимо сиденья водителя, не превышает восьми, для управления им необходимо право управления категории "В". Считает, что истцом неправомерно исчислен налог за данное транспортное средство по налоговой ставке, установленной для автобусов.
Представитель межрайонной ИФНС России N 7 по Липецкой области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался своевременно и надлежащим образом.
Суд постановилрешение, резолютивная часть которого изложена выше.
В апелляционной жалобе административный истец межрайонная ИФНС России N7 по Липецкой области просит отменить решение, указывая на то, что транспортное средство Белых С.А. относится к автобусам.
Выслушав Белых С.А., проверив материалы дела, изучив доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия приходит к следующему.
Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В силу п.1 ст.44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.
Согласно п.2 ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
В соответствии со ст.356 НК РФ транспортный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.
Согласно ст.357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В силу ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Согласно подп.1 п.1 ст.359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
Налоговым периодом признается календарный год (п.1 ст.360 НК РФ).
В соответствии с п.1 ст.361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.
Согласно ст.6 Закона Липецкой области от 25 ноября 2002 года N 20-ОЗ
"О транспортном налоге в Липецкой области" налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну вместимости транспортного средства или единицу транспортного средства в размерах согласно приложению к настоящему Закону.
Приложением к Закону Липецкой области от 25 ноября 2002 года N 20-ОЗ "О транспортном налоге в Липецкой области" (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) установлены налоговые ставки для легковых автомобилей с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил - 15 рублей с каждой лошадиной силы, для автобусов с мощностью двигателя до 200 лошадиных сил - 40 рублей с каждой лошадиной силы.
Согласно ст.85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года (п.4). Органы, указанные в пунктах 3, 4, 8, 9.4 настоящей статьи, представляют соответствующие сведения в налоговые органы в электронной форме. Порядок представления сведений в налоговые органы в электронной форме определяется соглашением взаимодействующих сторон (п.11).
В соответствии с п.2 ст.52 НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
Согласно п.6 ст.58 НК РФ в случае перерасчета налоговым органом ранее исчисленного налога уплата налога осуществляется по налоговому уведомлению в срок, указанный в налоговом уведомлении. При этом налоговое уведомление должно быть направлено не позднее 30 дней до наступления срока, указанного в налоговом уведомлении.
Согласно п.1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п.2 ст.48 НК РФ).
Одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов является пени (п. 1 ст. 72 НК РФ).
Согласно ст.75 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п.1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п.3). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (п.5). Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса (п.6).
Судом установлено и из материалов дела следует, что за Белых С.А. с 7 ноября 2006 года по настоящее время зарегистрирован автобус <данные изъяты> государственный регистрационный знак N, с мощностью двигателя 75 лошадиных сил.
Из налогового уведомления от 23 марта 2015 года N866660 следует, что за 2014 год Белых С.А. изначально был исчислен транспортный налог за указанное транспортное средство как за легковой автомобиль по налоговой ставке 15 руб. с каждой лошадиной силы в размере 1125 руб..
По данному налоговому уведомлению и извещению Белых С.А. 8 сентября 2015 года уплатил 1125 руб., что подтверждено чек-ордером.
Из налогового уведомления от 20 июля 2017 года N28215475, информации межрайонной ИФНС России N7 по Липецкой области от 22 февраля 2019 года N04-09/01821 следует, что в 2017 году в налоговый орган из регистрирующего органа Управления ГИБДД УМВД России по Липецкой области в порядке ст.85 НК РФ в электронном виде поступили сведения об указанном транспортном средстве с наименованием типа - "автобусы", в связи с чем в соответствии со ст.ст.52,58 НК РФ был произведен перерасчет транспортного налога за последние три года (2014 - 2015 г.г.). В указанном налоговом уведомлении налоговым органом исчислен транспортный налог как за автобус по налоговой ставке 40 руб. с каждой лошадиной силы в размере по 3000 руб. за каждый год и с учетом имеющейся переплаты в сумме 2250 руб. административному ответчику предложено в срок до 1 декабря 2017 года уплатить 6750 руб..
Факт направления налоговым органом и получения Белых С.А. налогового уведомления подтверждается представленным административным ответчиком налоговым уведомлением, извещением, а также списком N764172 о направлении заказных писем со штампом почтовой службы.
По данному налоговому уведомлению и извещению Белых С.А. 2 ноября 2017 года уплачено 1200 руб..
17 февраля 2018 года налоговым органом направлено ответчику требование N1965 об уплате в срок до 20 марта 2018 года недоимки по транспортному налогу в общей сумме 5550 руб. и пени 44 руб. 35 коп..
Факт направления налоговым органом требования об уплате налога и пени подтверждается списком N957317 о направлении заказных писем со штампом почтовой службы.
Поскольку Белых С.А. не исполнил требование об уплате налога и пени, истец обратился к мировому судье судебного участка N3 г. Ельца Елецкого городского судебного района с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ответчика недоимки по транспортному налогу за 2014, 2015, 2016 г.г. в сумме 5550 руб., а также пени в размере 44 руб. 35 коп.
23 августа 2018 года мировой судья вынес судебный приказ о взыскании с ответчика задолженности.
В связи с поступившими возражениями от Белых С.А. 12 ноября 2018 года определением мирового судьи судебный приказ отменен.
6 февраля 2019 года налоговый орган обратился в Елецкий городской суд с данным иском.
Принимая решение об отказе в удовлетворении административных исковых требований, суд первой инстанции исходил из того, что налоговый орган неправомерно произвел перерасчет транспортного налога по налоговой ставке 40 рублей за одну лошадиную силу, поскольку зарегистрированный за ответчиком автобус не относится к транспортным средствам, для управления которыми необходимо право на управление транспортными средствами категории "D". В транспортном средстве ответчика количество сидячих мест, помимо сиденья водителя, не превышает восьми, а разрешенная максимальная масса не превышает 3500 килограммов. Указанный автобус относится к категории легковых автомобилей. С учетом того, что в 2014 г. и в 2016 г. ставка транспортного налога для легкового автомобиля составляла 15 рублей за одну лошадиную силу, Белых С.А. уплатил транспортный налог за указанные налоговые периоды по 1125 руб. в полном объеме.
Судебная коллегия не может с выводами суда первой инстанции по следующим основаниям.
В ст.ст.358,361 НК РФ, Приложении к Закону Липецкой области от 25 ноября 2002 года N 20-ОЗ "О транспортном налоге в Липецкой области" указаны в качестве объектов налогообложения легковые автомобили и автобусы.
Приложением к Закону Липецкой области от 25 ноября 2002 года N 20-ОЗ "О транспортном налоге в Липецкой области" установлены различные налоговые ставки по наименованиям объектов налогообложения, в частности для легковых автомобилей и автобусов.
Налоговый кодекс Российской Федерации и Закон Липецкой области от 25 ноября 2002 года N 20-ОЗ "О транспортном налоге в Липецкой области" не определяют понятия легкового автомобиля, автобуса для целей налогообложения.
В силу положений ст.ст.85,357,358 НК РФ при определении налоговой базы и налоговой ставки для исчисления суммы транспортного налога по конкретному транспортному средству, если налогоплательщиком является физическое лицо, следует руководствоваться данными, предоставляемыми органом, осуществляющим государственную регистрацию транспортных средств.
Паспорт транспортного средства - это документ, содержащий в себе полные сведения о характеристиках и конструкторских особенностях транспортного средства.
В соответствии с п.27 Положения о паспортах транспортных средств и паспортах шасси транспортных средств, утв. Приказом МВД России N 496, Минпромэнерго России N 192, Минэкономразвития России N 134 от 23 июня 2005 года, в строке "3. Наименование (тип ТС)" указывается характеристика транспортного средства, определяемая его конструкторскими особенностями и назначением.
Согласно п.28 вышеназванного Положения в строке "4. Категория ТС (А, В, С, D, прицеп)" указывается категория, которая соответствует классификации транспортных средств: A - мотоциклы, мотороллеры и другие мототранспортные средства; B - автомобили, разрешенная максимальная масса которых не превышает 3500 кг и число сидячих мест которых, помимо сиденья водителя, не превышает восьми; C - автомобили, за исключением относящихся к категории "D", разрешенная максимальная масса которых превышает 3500 кг; D - автомобили, предназначенные для перевозки пассажиров и имеющие более 8 сидячих мест, помимо сиденья водителя; прицеп - транспортное средство, предназначенное для движения в составе с транспортным средством. Этот термин включает в себя полуприцепы.
Из изложенного следует, что категория транспортного средства "В" в равной степени может быть присвоена как легковым автомобилям, так и автобусам, а тип транспортного средства будет определяться в зависимости от его конструкторских особенностей и назначения. Таким образом, правильность применения к транспортным средствам, классифицируемым по категории "В", соответствующих ставок транспортного налога находится в непосредственной зависимости от указанного в паспорте транспортного средства наименования (типа) этих транспортных средств.
Согласно сведениям регистрирующего органа Управления ГИБДД УМВД России по Липецкой области за Белых С.А. с 7 ноября 2006 года по настоящее время зарегистрирован автобус марки <данные изъяты> государственный регистрационный знак N, с мощностью двигателя 75 лошадиных сил.
В представленных Белых С.А. паспорте транспортного средства и в свидетельстве о регистрации транспортного средства указано наименование (тип) транспортного средства - микроавтобус.
Поскольку указанное транспортное средство, с учетом технических показателей, конструкторских особенностей и характеристик, зарегистрировано как автобус, то в соответствии с Приложением к Закону Липецкой области от 25 ноября 2002 года N 20-ОЗ "О транспортном налоге в Липецкой области" в отношении него подлежит исчислению транспортный налог по налоговой ставке, установленной для автобусов.
Учитывая изложенное, вывод суда о том, что в отношении зарегистрированного за Белых С.А. транспортного средства транспортный налог подлежит исчислению по налоговой ставке, установленной для легковых автомобилей, основан на неправильном толковании норм права.
Судебная коллегия находит, что налоговым органом правильно был исчислен административному ответчику по налоговой ставке 40 руб. с каждой лошадиной силы транспортный налог за 2014 год и за 2016 год в размере по 3000 руб. за каждый из указанных налоговых периодов (40 (налоговая ставка) Х 75 (количество лошадиных сил транспортного средства Х 12/12 (количество месяцев владения в году).
Поскольку Белых С.А. уплатил транспортный налог за 2014 год в размере 1125 руб., что подтверждено в совокупности представленным им налоговым уведомлением, извещением и чек-ордером от 8 сентября 2015 года, а также с учетом того, что согласно расчету, представленному административным истцом (л.д.17), налоговым органом учтена в счет уплаты данного налога поступившая 2 ноября 2017 года от административного ответчика сумма в размере 450 руб., то за 2014 год с него подлежит взысканию транспортный налог в размере 1475 руб. (3000 руб. - 1125 руб. - 450 руб.).
За 2016 год с Белых С.А. подлежит взысканию транспортный налог в сумме 3000 руб..
При этом судебная коллегия учитывает то, что при оплате недоимки по налоговому уведомлению от 20 июля 2017 года N28215475 Белых С.А. не указывал, за какой именно налоговый период им производится уплата транспортного налога. В связи с тем, что в налоговом уведомлении предлагалось уплатить налог за 2014-2016 г.г. и в отсутствие указания Белых С.А. налоговый орган вправе был самостоятельно распределить поступившие денежные средства.
Поскольку Белых С.А. в установленный налоговым органом в налоговом уведомлении срок не уплатил транспортный налог за 2016 год в сумме 3000 руб., по требованию от 17 февраля 2018 года N1965 пени не оплатил, то с него за период со 2 декабря 2017 года по 11 февраля 2018 года подлежит взысканию пени по транспортному налогу за 2016 год в сумме 32 руб. 55 коп..
Вместе с тем, требование административного истца о взыскании с административного ответчика пени по транспортному налогу за 2014 год удовлетворению не подлежит.
С учетом того, что за 2014 год Белых С.А. уплачен транспортный налог в общей сумме 1575 руб. (1125 + 450), то сумма недоимки для исчисления пени составляет 1475 руб.. Административным истцом заявлено требование о взыскании пени за период со 2 декабря 2017 года по 11 февраля 2018 года. Сумма пени составляет 26 руб. 99 коп. (за период со 2 декабря 2017 года по 17 декабря 2017 года: 1425 руб. Х 8,25%/300 Х 16 дней = 6 руб. 27 коп.; за период с 18 декабря 2017 года по 11 февраля 2018 года: 1425 Х 7,75%/300 Х 56 дней = 20 руб. 72 коп.). Согласно расчету административного истца административному ответчику производилось уменьшение пени по транспортному налогу за 2014 год на сумму 36 руб. 31 коп. (20 руб. 44 коп. + 15 руб. 87 коп.). С учетом производившихся налоговым органом уменьшений суммы пени, задолженности по пени по транспортному налогу за 2014 год в размере 26 руб. 99 коп. у административного ответчика не имеется, в связи с чем административное исковое требование налогового органа о взыскании с административного ответчика указанной пени удовлетворению не подлежит.
Учитывая изложенное, судебная коллегия находит, что решение Елецкого городского суда Липецкой области от 4 апреля 2019 года в части отказа во взыскании с Белых С.А. недоимки по транспортному налогу за 2014 год и за 2016 год, пени за 2016 год нельзя признать законным, подлежит отмене с вынесением в этой части нового решения о взыскании с административного ответчика недоимки по транспортному налогу за 2014 год в размере 1475 руб., за 2016 год - 3000 руб., пени за 2016 год - 32 руб. 55 коп..
В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
В соответствии с положениями подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, подп.2 п.2 ст.333.17, абз. 1 подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ с Белых С.А. в доход бюджета муниципального образования городской округ город Елец Липецкой области подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб..
Руководствуясь статьями 308, 309 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия
ОПРЕДЕЛИЛА:
Решение Елецкого городского суда Липецкой области от 4 апреля 2019 года в части отказа во взыскании с Белых Сергея Алексеевича недоимки по транспортному налогу за 2014 год и за 2016 год, пени за 2016 год отменить и постановить в этой части новое решение, которым взыскать с Белых Сергея Алексеевича, зарегистрированного по месту жительства по адресу: <адрес> недоимку по транспортному налогу за 2014 год в размере 1575. руб., за 2016 год - 3000 . руб., пени за 2016 год - 32 . руб. 55 коп., а всего - 4607 . руб. 55 коп..
Взыскать с Белых Сергея Алексеевича в доход бюджета муниципального образования городской округ город Елец Липецкой области государственную пошлину в размере 400 (четыреста) руб..
В остальной части решение суда оставить без изменения, а апелляционную жалобу межрайонной ИФНС N 7 по Липецкой области - без удовлетворения.
Председательствующий.
Судьи.
.
.
.
Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка
