Дата принятия: 28 августа 2019г.
Номер документа: 33а-2051/2019
СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ РЯЗАНСКОГО ОБЛАСТНОГО СУДА
ОПРЕДЕЛЕНИЕ
от 28 августа 2019 года Дело N 33а-2051/2019
28 августа 2019 года
г. Рязань
Судебная коллегия по административным делам Рязанского областного суда в составе:
председательствующего судьи Хмельниковой Е.А.,
судей Лукашевича В.Е., Логвина В.Н.,
при секретаре Назаровой О.В.
рассмотрела в открытом судебном заседании в апелляционном порядке дело по административному иску Межрайонной ИФНС России N 4 по Рязанской области к Авдеевой Ольге Николаевне о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени и штрафа с апелляционной жалобой административного ответчика Авдеевой Ольги Николаевны на решение Сасовского районного суда Рязанской области от 29 апреля 2019 года.
Изучив материалы дела, заслушав доклад судьи Хмельниковой Е.А., объяснения административного ответчика Авдеевой О.Н. и её представителя Лисина А.И., возражения представителя административного истца Межрайонной ИФНС России N 4 по Рязанской области Хохлова Ю.А., судебная коллегия
УСТАНОВИЛА:
Межрайонная ИФНС России N 4 по Рязанской области обратилась в суд с административным иском к Авдеевой О.Н. о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, пеней и штрафа.
В обоснование заявленных требований указано, что Авдеева О.Н. в период с 08.01.1997 по 05.02.2010, с 26.11.2014 по 10.05.2017, с 24.08.2017 по 16.11.2017, с 24.05.2018 по настоящее время была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, состоит на учете в Межрайонной ИФНС России N 4 по Рязанской области.
21 июня 2017 г. Авдеева О.Н. заключила с ООО "ПРИО Эстейт" соглашение об отступном, по условиям которого в счёт погашения задолженности по кредитному договору в размере 7208533,78 руб. передала в собственность указанного общества нежилое здание площадью 813,2 кв.м и земельный участок площадью 2554 кв.м по адресу: <адрес>. Право собственности ООО "ПРИО Эстейт" на указанное имущество зарегистрировано 3.07.2017 г.
В связи с реализацией данного имущества 03.05.2018 Авдеевой О.Н. в налоговый орган была представлена первичная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2017 год. Налоговым органом была проведена камеральная проверка правильности исчисления и своевременности уплаты Авдеевой О.Н. налога на доходы физических лиц. По результатам проверки было выявлено неправильное исчисление Авдеевой О.Н. налоговой базы по данному налогу, в связи с чем налог был доначислен, принято решение о привлечении Авдеевой О.Н. к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения. Административному ответчику было предложено уплатить недоимку по налогу на доходы физических лиц в размере 939 055 рублей, пени в размере 19 939,27 рублей и штрафные санкции в размере 93 900 рублей. Требование N об уплате недоимки до настоящего времени Авдеевой О.Н. не исполнено, в связи с чем налоговый орган вынужден обратиться в суд с настоящим административным иском.
Налоговый орган просил взыскать с административного ответчика: налог на доходы физических лиц в размере 939055 рублей, пени по налогу на доходы физических лиц в размере 19939,27 рублей и штраф по налогу на доходы физических лиц в размере 93900 рублей.
Решением Сасовского районного суда Рязанской области от 29 апреля 2019 года административный иск Межрайонной ИФНС России N 4 по Рязанской области удовлетворен.
На решение суда административным ответчиком Авдеевой О.Н. и её представителем поданы апелляционная жалоба и дополнение к апелляционной жалобе, которые мотивированы отсутствием оснований для начисления налога на доходы физических лиц, нарушением правил подведомственности спора.Просит решение суда первой инстанции отменить, принять новое решение, которым в административном иске отказать.
В возражениях на апелляционную жалобу и на дополнение к апелляционной жалобе представитель Межрайонной ИФНС России N 4 по Рязанской области просит оставить решение суда первой инстанции без изменения, а апелляционную жалобу и дополнение к ней - без удовлетворения.
Проверив законность и обоснованность постановленного решения, судебная коллегия не находит оснований для его отмены.
Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщик должен выплатить пеню, которая начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (ст.75 НК РФ).
В силу ст. 122 Налогового кодекса РФ неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия) влекут взыскание штрафа.
Главой 23 Налогового кодекса РФ установлены порядок исчисления, сроки уплаты налога на доходы физических лиц.
Объектом налогообложения по налогу на доходы физических лиц признается доход, полученный налогоплательщиками (ст. 209 НК РФ).
На основании п. 1, п. 3 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.
Из положений пп.1 п.1 ст.220 НК РФ следует, что физические лица в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, при определении налоговой базы по НДФЛ в соответствии с п.3 ст.210 НК РФ имеют право на получение имущественного налогового вычета.
Вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с подпунктом 1 настоящего пункта налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества (пп. 2 п.2 ст.220).
При этом положения пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ не распространяются на доходы от продажи имущества, которое использовалось в предпринимательской деятельности (пп. 4 п. 2 ст. 220 НК РФ)
Судом установлено, что 3.05.2018 Авдеевой О.Н. в налоговый орган была представлена первичная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2017 год, в связи с полученным ею доходом от реализации недвижимого имущества: нежилого здания по адресу: <адрес> и земельного участка по тому же адресу в размере на общую сумму 8385736,02 рублей.
В декларации Авдеева О.Н. заявила имущественный налоговый вычет в размере расходов на приобретение имущества и указала сумму налога, подлежащую уплате в бюджет - 4370 рублей
По вопросу правильности исчисления и своевременности уплаты Авдеевой О.Н. налога на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2017 год налоговым органом была проведена камеральная налоговая проверка, по результатам которой 22.08.2018 составлен акт N. Копия данного акта, а также извещение о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки 29.08.2018 направлены по почте по месту жительства Авдеевой О.Н..
Налоговый орган, установив в ходе проверки не отрицавшийся Авдеевой О.Н. факт использования реализованного имущества в предпринимательской деятельности, пришёл в соответствии с приведенными положениями Налогового кодекса РФ к выводу об отсутствии оснований для уменьшения налогооблагаемых доходов на сумму имущественного налогового вычета.
В связи с чем 11.10.2018 заместителем начальника Межрайонной инспекции ФНС России N4 по Рязанской области принято решение N5180 о привлечении Авдеевой О.Н. к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного ст.122 НК РФ, которым Авдеевой О.Н. предложено уплатить недоимку по налогу на доходы физических лиц в размере 939055 рублей, пени по налогу на доходы физических лиц в размере 19939,27 рублей и штраф по налогу на доходы физических лиц в размере 93900 рублей, который налоговым органом уменьшен в соответствии со ст.112 НК РФ в связи с наличием смягчающих обстоятельств.
В соответствии со ст.101.2 НК РФ решение налогового органа вступило в законную силу.
Согласно п. 3 ст. 101.3 НК РФ на основании вступившего в силу решения лицу, в отношении которого вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, направляется в установленном ст. 69 настоящего Кодекса порядке требование об уплате налога (сбора), соответствующих пеней, а также штрафа в случае привлечения этого лица к ответственности за налоговое правонарушение.
Из материалов дела следует, что после вступления в силу решения по результатам выездной налоговой проверки инспекцией произведен весь комплекс мер по взысканию начисленных сумм.
03.12.2018 Межрайонной инспекцией ФНС России N4 по Рязанской области в адрес Авдеевой О.Н. заказным письмом было направлено требование N, сформированное по состоянию на 30.11.2018, об уплате в срок до 20.12.2018 недоимки по налогу на доходы физических лиц в размере 939055 рублей, пени в размере 19939,27 рублей и штрафа в размере 93900 руб.
28.12.2018 мировым судьей судебного участка N24 судебного района Сасовского районного суда Рязанской области был вынесен судебный приказ о взыскании с Авдеевой О.Н. указанных сумм налога, пени и штрафа.
Определением и.о. мирового судьи судебного участка N24 судебного района Сасовского районного суда - мирового судьи судебного участка N36 судебного района Сасовского районного суда судебный приказ от 28.12.2018 был отменен, в связи с поступившими от должника Авдеевой О.Н. возражениями относительно его исполнения.
С соблюдением установленных ст.48 Налогового кодекса РФ сроков 22.02.2019 налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском.
Судебная коллегия считает, что проверка соблюдения налогового законодательства и процедура взыскания недоимки, пени и штрафа соответствуют установленному Налоговым кодексом РФ порядку и имеются правовые основания для взыскания с Авдеевой О.Н. недоимки по налогам, наличие и размер которой установлены решением налогового органа, а также пени и штрафа.
В связи с чем, судом принято законное решение об удовлетворении административного иска налогового органа.
Доводы апелляционной жалобы административного ответчика о том, что она не получила подлежащего налогообложению дохода, так как имущество было передано по соглашению об отступном в счёт погашения задолженности, основаны на неправильном толковании налогового и гражданского законодательства, из положений которого (статей 39, 41, 210, 211, 223 НК РФ, ст.409 ГК РФ) следует, что передача имущества в счет погашения задолженности признается реализацией, сумма задолженности, погашенной посредством заключения соглашения об отступном, является доходом и подлежит налогообложению в соответствии с нормами главы 23 НК РФ.
Иные доводы апеллятора также отклоняются судебной коллегией как основанные на неверном толковании норм материального и процессуального права.
Оснований для отмены либо изменения решения суда не имеется.
Руководствуясь ст.309 КАС РФ, судебная коллегия
ОПРЕДЕЛИЛА:
Решение Сасовского районного суда Рязанской области от 29 апреля 2019 года оставить без изменения, а апелляционную жалобу Авдеевой Ольги Николаевны - без удовлетворения
Председательствующий
Судьи
Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка
