Дата принятия: 30 июня 2021г.
Номер документа: 33а-20243/2021
СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ МОСКОВСКОГО ОБЛАСТНОГО СУДА
ОПРЕДЕЛЕНИЕ
от 30 июня 2021 года Дело N 33а-20243/2021
Судья Копина Е.В. Дело N 33а-20243/2021
АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ
Судебная коллегия по административным делам Московского областного суда в составе:
председательствующего Брыкова И.И.,
судей Вердияна Г.В., Бирюковой Е.Ю.,
при ведении протокола помощником судьи Саяновым А.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании 30 июня 2021 года апелляционную жалобу фио на решение Орехово-Зуевского городского суда Московской области от 18 января 2021 года по административному делу по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России N 10 по Московской области к фио о взыскании задолженности по налогам и пени,
заслушав доклад судьия фио,
установила:
МИФНС России N 10 по Московской области обратилась в суд с административным иском к фио (далее также административный ответчик) о взыскании налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 766 руб., пени по нему в размере 2 руб. 64 коп. и транспортного налога в размере 26 004 руб., пени по нему в размере 1036 руб. 65 коп.
Решением Орехово-Зуевского городского суда Московской области от 18 января 2021 года административный иск удовлетворен.
Не согласившись с решением суда, административный ответчик подал апелляционную жалобу, в которой просит его отменить.
Проверив материалы административного дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия не находит оснований для отмены решения суда по следующим основаниям.
Как установлено судом и следует из материалов дела, фио является собственником квартиры по адресу: <данные изъяты>.
Также фио являлся собственником транспортных средств: ДОДЖ ДЮРАНГО, АУДИ Q7 и КИА МАДЖЕНТИС.
Налоговым органом фио были направлены налоговые уведомления N 63450014 от 25 сентября 2017 года об оплате не позднее 1 декабря 2017 года транспортного налога за 2016 год в размере 9 212 руб. и N 71403001 от 19 августа 2018 года об оплате не позднее 3 декабря 2018 года транспортного налога за 2017 год в размере 9 212 руб.
Налоговым органом фио было направлено налоговое уведомление N 74687464 от 23 августа 2019 года об оплате не позднее 2 декабря 2019 года транспортного налога за 2018 год в размере 26 004 руб. и налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 766 руб. (л. д. 11).
фио было направлено требование N 55626 по состоянию на 11 июля 2019 года об уплате в срок до 22 октября 2019 года пени по транспортному налогу за 2016-2017 годы в размере 947 руб. 16 коп. (л. д. 7-10).
фио было направлено требование N 75608 по состоянию на 19 декабря 2019 об уплате в срок до 30 января 2020 года транспортного налога за 2018 год в размере 26 004 руб., пени в размере 89 руб. 49 коп.; налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 766 руб., пени по нему размере 2 руб. 64 коп. (л. д. 4-6).
Пунктом 4 ст. 52, п. 6 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) предусмотрены, в том числе, и способы передачи физическому лицу налогового уведомления и требования об уплате налога, пени лично под расписку, направлением по почте заказным письмом, передачей через личный кабинет налогоплательщика.
При наличии в налоговом органе уведомления об использовании (об отказе от использования) личного кабинета налогоплательщика, утвержденного приказом ФНС России от 08.06.2015 N ММВ-7-17/231@ "Об утверждении формы и формата уведомления об использовании (об отказе от использования) личного кабинета налогоплательщика, а также порядка и сроков его направления в налоговые органы физическими лицами", налоговые уведомления и требования об уплате налога направляется физическим лицам, не являющимся индивидуальными предпринимателями, через личный кабинет.
Налоговое уведомление N 74687464 и требования об уплате налога были направлены административному ответчику через его личный кабинет ФНС России в сети "Интернет", к которому он имеет доступ, в связи с чем считается доставленным административному ответчику.
Административным истцом заявлен к взысканию транспортный налог за 2018 год в размере 26 004 руб.
В связи с тем, что административный ответчик в данный период являлся собственником транспортных средств, зарегистрированных на него в органе ГИБДД, то он в соответствие со ст.ст. 23, 57, 356, 357 НК РФ являлся плательщиком транспортного налога за 2018 год.
Поскольку налоговый орган исполнил свою обязанность, административный ответчик в соответствии с ч. 6 ст. 58 НК РФ обязан был уплатить транспортный налог за 2018 год, однако свою обязанность не исполнил до настоящего времени, в связи с чем с административного ответчика подлежит взысканию транспортный налог за 2018 год в заявленном к взысканию размере 26 004 руб.
Расчет заявленного к взысканию транспортного налога основан на действующем законодательстве, административным ответчиком свой расчет не представлен.
В соответствии с абз. 3 п. 2 ст. 52 НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
Согласно ч. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
Налоговое уведомление N 74687464 было выставлено административному ответчику в 2019 году, следовательно, налоги по нему могли быть начислены за три предшествовавших года: 2016, 2017, 2018 годы.
Административным истцом заявлен к взысканию налог на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 766 руб.
Поскольку административный ответчик являлся собственником квартиры, но не оплатил в соответствии с направленными ему налоговым органом налоговыми уведомлением и требованием налог на имущество физических лиц за 2018 год, то суд в соответствие со ст. 48 НК РФ правомерно взыскал с административного ответчика задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 766 руб.
В связи с тем, что административный ответчик не исполнил обязанность по уплате транспортного налога за 2018 год и несвоевременно уплатил транспортный налог за 2016-2017 годы, налога на имущество физических лиц за 2018 год в установленный срок, то в соответствии со ст. 75 НК РФ на сумму недоимки по этим налогам за период нарушения им своей обязанности подлежит начислению пеня по обоим налогам.
Расчет административного истца такой пени основан на фактических обстоятельствах административного дела и действующем законодательстве (на размере недоимки по налогу, размере действовавшей в заявленный период времени процентной ставки рефинансирования Банка России) и принимается судом апелляционной инстанции.
Размеры задолженности по указанным налогам и пени по ним административным ответчиком не оспаривались, не опровергнуты, доказательств неправомерности их размеров не установлено.
Доказательств полной оплаты заявленных ко взысканию налогов, пени административным ответчиком не представлено.
Представленные административным ответчиком копии трех чеков Среднерусского банка NN 108, 151, 111 не могут быть приняты в качестве оплаты заявленных к взысканию налогов, поскольку получателем по операциям в данных чеках указан Орехово-Зуевский РОСП УФССП России по Московской области.
Представленные административным ответчиком копии двух чеков Сбербанка России от 16 января 2020 года об оплате транспортного налога за ДОДЖ ДЮРАНГО и АУДИ Q7 в размере 4 000 руб. и 3 113 руб. (л. д. 62-63) также не могут быть приняты в качестве оплаты заявленных к взысканию налогов, пени по ним, поскольку они не позволяют установить принадлежность этих платежей к начисленным налоговым органом сумм.
В соответствии с ч. 7 ст. 45 НК РФ поручение на перечисление налога в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства заполняется налогоплательщиком в соответствии с правилами заполнения поручений. Указанные правила устанавливаются Министерством финансов РФ по согласованию с Центральным банком РФ.
Во исполнение указанной нормы НК РФ приказом Минфина России от 12 ноября 2013 года N 107н были утверждены Правила указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему РФ, администрируемых налоговыми органами.
Согласно п. 3 указанных Правил распоряжение о переводе денежных средств составляется только по одному коду бюджетной классификации РФ (далее - КБК).
В одном распоряжении о переводе денежных средств по одному коду бюджетной классификации РФ может быть заполнено только одно значение основания платежа, указываемое в соответствии с п. 7 настоящих Правил.
П. 7 указанных Правил установлено, что в реквизите "106" распоряжения о переводе денежных средств указывается значение основания платежа, которое имеет 2 знака и может принимать следующие значения:
"ТП" - платежи текущего года;
"ЗД" - добровольное погашение задолженности по истекшим налоговым, расчетным (отчетным) периодам при отсутствии требования налогового органа об уплате налогов (сборов);
"БФ" - текущий платеж физического лица - клиента банка (владельца счета), уплачиваемый со своего банковского счета;
"ТР" - погашение задолженности по требованию налогового органа об уплате налогов (сборов);
"РС" - погашение рассроченной задолженности.
В случае указания в реквизите "106" распоряжения о переводе денежных средств значения ноль ("0") налоговые органы при невозможности однозначно идентифицировать платеж самостоятельно относят поступившие денежные средства к одному из указанных выше оснований платежа, руководствуясь законодательством о налогах и сборах.
П. 8 Правил устанавливает, что в реквизите "107" распоряжения о переводе денежных средств указывается значение показателя налогового периода, который имеет 10 знаков, восемь из которых имеют смысловое значение, а два являются разделительными знаками и заполняются точкой (".").
Налоговый период указывается для платежей текущего года, а также в случае самостоятельного обнаружения ошибки в ранее представленной декларации и добровольной уплаты доначисленного налога (сбора) за истекший налоговый период при отсутствии требования налогового органа об уплате налогов (сборов). В показателе налогового периода следует указать тот налоговый период, за который осуществляется уплата или доплата налогового платежа.
При погашении задолженности по требованию налогового органа об уплате налогов (сборов) в показателе налогового периода в формате "день.месяц.год" указывается конкретная дата, которая взаимосвязана с показателем основания платежа (п. 7 Правил).
В указанных чеках не были указаны налоговый период оплаты транспортного налога, уникальный идентификатор начисления (УИН), позволяющий сопоставить платеж со сформированной налоговым органом квитанцией на оплату начисленных страховых взносов, пени по ним.
Кроме того, размер, указанный в чеке по операции N 119, произведенных платежей не соответствует размеру начисленной налоговым органом суммы налога на автомобиль, пени по нему.
Поскольку представленные административным ответчиком копии чеков не подтверждают обстоятельства оплаты заявленных к взысканию налогов, пени по ним, то указанные в них платежи правомерно не были зачтены налоговым органом в счет оплаты начисленных сумм налога, пени по ним.
Правомерность начислений административного истца и зачисления платежей административного ответчика за другие налоговые периоды являются самостоятельным административным спором, который не является предметом судебного разбирательства по настоящему административному делу.
Согласно абз. 2 ч. 7 ст. 45 НК РФ при обнаружении налогоплательщиком ошибки в оформлении поручения на перечисление налога, не повлекшей не перечисление этого налога в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства, налогоплательщик вправе подать в налоговый орган по месту своего учета заявление о допущенной ошибке с приложением документов, подтверждающих уплату им указанного налога и его перечисление в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства, с просьбой уточнить основание, тип и принадлежность платежа, налоговый период или статус плательщика.
Согласно абз. 5, 6 ч. 7 ст. 45 НК РФ на основании заявления налогоплательщика и акта совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам, если такая совместная сверка проводилась, налоговый орган принимает решение об уточнении платежа на день фактической уплаты налога в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства. При этом налоговый орган осуществляет пересчет пеней, начисленных на сумму налога, за период со дня его фактической уплаты в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства до дня принятия налоговым органом решения об уточнении платежа.
Таким образом, административный ответчик не лишен возможности воспользоваться своим правом и обратиться в налоговый орган с заявлением об уточнении принадлежности уплаченных им сумм налога по указанным чекам.
В соответствии с ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
В соответствии с ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Требованием N 75608 по состоянию на 19.12.2019 был установлен срок оплаты налогов и пени до 30.01.2020, в связи с чем срок на подачу заявления о выдаче судебного приказа истекал 30.06.2020.
Поскольку судебный приказ был отменен определением ВРИО мирового судьи судебного участка N 171 Орехово-Зуевского судебного района Московской области от 10 июня 2020 года, с этой даты должен исчисляться срок на обращение с административным иском в суд, соответственно, административный иск должен был быть подан в суд не позднее 10 декабря 2020 года.
Административный иск был подан в суд 19 ноября 2020 года, то есть, в установленный срок.
С учётом совокупности приведенного, судебная коллегия не находит оснований для отмены обжалуемого судебного акта. При этом судебная коллегия исходит из того, что выводы суда соответствуют установленным обстоятельствам. К возникшим правоотношениям применены соответствующие нормы материального права. Нарушений норм процессуального права, которые привели к неправильному разрешению административного дела, в том числе и тех, на которые имеется ссылка в апелляционной жалобе, судом не допущено.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 309, 311 КАС РФ, судебная коллегия
определила:
рРешение Орехово-Зуевского городского суда Московской области от 18 января 2021 года оставить без изменения, апелляционную жалобу фио - без удовлетворения.
Кассационная жалоба (представление) может быть подана в Первый кассационный суд общей юрисдикции через суд первой инстанции в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения.
Председательствующий
Судьи
Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка
