Дата принятия: 01 ноября 2019г.
Номер документа: 33а-2002/2019
СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ КОСТРОМСКОГО ОБЛАСТНОГО СУДА
ОПРЕДЕЛЕНИЕ
от 1 ноября 2019 года Дело N 33а-2002/2019
Судья Виноградова М.В. Дело N 33а-2002/2019
АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ
"1" ноября 2019 года
Судебная коллегия по административным делам Костромского областного суда в составе
председательствующего Кулаковой И.А.,
судей Добровольской Т.В. и Ротчева И.К.,
при секретаре Костиной М.Ю.
рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело (УИД 44RS0005-01-2019-000356-42, N 2а-352/2019) по апелляционной жалобе Морозова Валентина Борисовича на решение Буйского районного суда Костромской области от 4 июля 2019 года административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России N7 по Костромской области удовлетворено, с Морозова Валентина Борисовича, в пользу Межрайонной ИФНС России N7 по Костромской области взыскана задолженность по страховым взносам и пени в размере 6 456,35 руб.
Заслушав доклад судьи Кулаковой И.А., объяснения Морозова В.Б., поддержавшего доводы апелляционной жалобы, представителя Межрайонной ИФНС России N 7 по Костромской области Захаровой Е.В., возражавшей против удовлетворения апелляционной жалобы, судебная коллегия
установила:
Межрайонная ИФНС России N7 по Костромской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к Морозову В.Б. о взыскании задолженности по страховым взносам и пеням в сумме 6 456,35 руб., в том числе:
- взнос на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии за 2017 год в размере 5 158,06 руб.;
- пени по взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии в размере 239,52 руб.;
- взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС РФ за 2017 год в размере 1 011,77 руб.;
- пени по взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС РФ в размере 46,99 руб.
Административный иск мотивирован тем, что на налоговом учете в качестве налогоплательщика состоит Морозов В.Б. По данным ЕГРИП плательщик страховых взносов зарегистрирован администрацией г. Мурманска 25 октября 2000 года и перерегистрирован ИФНС по г. Костроме 22 февраля 2017 года. Морозов В.Б. был зарегистрирован Отделом Пенсионного фонда РФ по Сусанинскому району Костромской области 20 февраля 2017 года в качестве страхователя в территориальном органе Пенсионного фонда Российской Федерации. Морозов В.Б. прекратил свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 20 марта 2017 года. Налоговым органом начислены страховые взносы и пени на общую сумму 6 456,35 руб. Налогоплательщику выставлено требование от 15 февраля 2018 года N 479095 об уплате страховых взносов и пени, до настоящего времени указанная в требовании сумма в бюджет не поступила. Ранее налоговая инспекция обращалась за взысканием данной задолженности к мировому судье. В связи с поступившими возражениями судебный приказ от 25 октября 2018 года N 2а-777/2018 отменен определением мирового судьи судебного участка N 48 Буйского судебного района Костромской области.
Решением Буйского районного суда Костромской области от 4 июля 2019 года административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России N7 по Костромской области удовлетворено, с Морозова Валентина Борисовича, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца п. Сусанино Сусанинского района Костромской области, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН N в пользу Межрайонной ИФНС России N7 по Костромской области взыскана задолженность по страховым взносам и пени в размере 6 456,35 руб., в том числе:
- взнос на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2017 год в размере 5 158,06 руб.;
- пени по взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 239,52 руб.;
- взнос на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС РФ за 2017 год в размере 1 011,77 руб.;
- пени по взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС РФ в размере 46,99 руб.
В апелляционной жалобе Морозов В.Б., выражая несогласие с решением суда, просит его отменить, принять по делу новое решение об отказе в удовлетворении административного иска. Полагая, что судом положены в основу решения доказательства, которые не были исследованы в судебном заседании, указывает, что он является инвалидом 2 группы, в связи с невозможностью заниматься предпринимательской деятельностью по состоянию здоровья он направил заявление о прекращении деятельности в качестве индивидуального предпринимателя в налоговый орган г. Воронежа, где состоял на учете. Решение об отказе в государственной регистрации прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя он не получал. В 2009 году он оплачивал страховые взносы по требованиям ИФНС по Левобережному району г. Воронежа. В ответ в ноябре 2009 года он получил письмо о том, что он снят с налогового учета в связи с переменой места жительства и переведен на налоговый учет в Межрайонную ИФНС России по Костромской области. За период с 2009 по 2016 годы требований и решений налоговых и пенсионных органов он не получал, то есть не был индивидуальным предпринимателем, весь этот период он считался неработающим пенсионером. В декабре 2016 года он получил решения МИФНС N 7 по Костромской области о взыскании пеней за 2004 год. Решением Буйского районного суда Костромской области N 2а-935/2017 в удовлетворении исковых требований МИФНС N 7 по Костромской области о взыскании взносов за 2004-2007 годы отказано. Поскольку длительное время налоговый орган не мог определить его статус, при этом его пенсия не индексировалась, он решилнаписать повторное заявление о прекращении деятельности в качестве индивидуального предпринимателя. В удовлетворении его первоначального заявления от 14 февраля 2017 года ему было необоснованно отказано. С учета он снят при повторном обращении лишь 20 марта 2017 года. После этого в его адрес поступили требования налогового органа об уплате страховых взносов за 2017 год. Указывает, что если бы в 2008 году ему сообщили, что он является индивидуальным предпринимателем по новому месту жительства, он мог написать новое заявление о прекращении деятельности в качестве индивидуального предпринимателя. Суд не учел, что ИФНС допустила незаконное бездействие. Его регистрационное дело индивидуального предпринимателя передано Межрайонной ИФНС России N 12 по Воронежской области в ИФНС России по г. Костроме в связи с переменой места жительства только 22.02.2017 года. Межрайонной ИФНС России N7 по Костромской области не соблюдены нормы Федерального закона "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей", нарушен срок снятия его с учета как индивидуального предпринимателя. Его заявление о снятии с учета в качестве индивидуального предпринимателя в 2008 году оставлено без ответа в нарушение Закона 59-ФЗ "О порядке рассмотрения обращений граждан Российской Федерации".
На апелляционную жалобу Морозова В.Б. Межрайонной ИФНС N 7 по Костромской области представлены возражения о необоснованности ее доводов и законности судебного решения.
Проверив материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы и возражений, судебная коллегия не находит оснований для отмены решения суда.
Как следует из материалов дела и установлено судом первой инстанции, Морозов В.Б. являлся индивидуальным предпринимателем с 25.10.2000 года по 20.03.2017 года и, соответственно, плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС и на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд Российской Федерации.
Отделением Пенсионного фонда Российской Федерации по Сусанинскому району Костромской области Морозов В.Б. в качестве страхователя был зарегистрирован 20 февраля 2017 года.
В связи с неуплатой страховых взносов в установленный п. 5 ст. 432 НК РФ срок в адрес Морозова В.Б. налоговым органом 15.02.2018 года выставлено требование об уплате страховых взносов, пени N 479095, в котором Морозову В.Б. предложено уплатить задолженность по страховым взносам в размере 6 169,84 руб., и пеням в размере 286,51 руб. в срок до 20.05.2018 года (л.д.13).
Требование направлено в адрес Морозова В.Б. 16.02.2018 года, что подтверждается списком N 3 внутренних почтовых отправлений (л.д. 14-15).
Судебным приказом мирового судьи судебного участка N 48 от 25.10.2018 года N 2а-777 с Морозова В.Б. в пользу Межрайонной ИФНС N 7 по Костромской области взыскана задолженность по страховым взносам и пеням.
Определением мирового судьи того же судебного участка от 08.11.2018 года судебный приказ отменен, Межрайонной ИФНС по Костромской области разъяснено право на обращение в суд с административным исковым заявлением.
15.04.2019 года (согласно штемпелю на почтовом отправлении) Межрайонная ИФНС N 7 по Костромской области обратилась в суд с настоящим административным иском.
Разрешая административный спор, суд пришел к выводу об обоснованности заявленных налоговым органом требований.
Судебная коллегия с данным выводом соглашается, так как он соответствует установленным по делу обстоятельствам и закону.
В соответствии с положениями п. 1 ст. 419 НК РФ (Раздел XI "Страховые взносы в Российской Федерации" Налогового кодекса Российской Федерации, включающий главу 34 "Страховые взносы", введен в действие с 01.01.2017 г. Федеральным законом от 03.07.2016 г. N 243-ФЗ) плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:
1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:
организации;
индивидуальные предприниматели;
физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;
2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
Согласно п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Пунктом 2 названной нормы предусмотрено, что суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
В соответствии с п. 3 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей (абз. 2).
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (п. 5 ст. 432 НК РФ).
Из материалов дела следует, что расчет страховых взносов за 2017 год исчислен налоговым органом в соответствии с положениями ст. 430 НК РФ с учетом тарифов, предусмотренных ст. 425 НК РФ. Пени за неуплату страховых взносов начислены с учетом требований ст. 75 НК РФ.
Возражений относительно представленных административным истцом расчетов Морозов В.Б. суду не представил, в апелляционной жалобе и в суде апелляционной инстанции на неправильность расчетов не ссылался.
Не оспаривая факт неуплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2017 год, Морозов В.Б. возражал против удовлетворения административного иска, ссылаясь на отсутствие доходов от предпринимательской деятельности в 2017 году.
Между тем эти доводы правомерно отклонены судом, как не имеющие правового значения для разрешения административного спора.
Исходя из положений подпункта 2 пункта 1 статьи 419 и пункта 1 статьи 430 НК РФ, индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают за себя страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование.
В соответствии с пунктом 1 статьи 23 Гражданского кодекса Российской Федерации гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.
Таким образом, обязанность по уплате страховых взносов у индивидуального предпринимателя возникает с момента приобретения статуса индивидуального предпринимателя и до момента исключения из ЕГРИП (Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей) в связи с прекращением деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. Запись в реестр производится на основании поданного в регистрирующий орган заявителем заявления о государственной регистрации прекращения деятельности.
Не предприняв действий по исключению из ЕГРИП, предприниматель сохраняет статус индивидуального предпринимателя и обязан уплачивать упомянутые страховые взносы, независимо от того, осуществляет он предпринимательскую деятельность или нет, и факта получения дохода от этой деятельности.
Положениями главы 34 НК РФ не предусмотрено освобождение плательщиков страховых взносов - индивидуальных предпринимателей от уплаты за себя страховых взносов.
В п. 7 ст. 430 НК РФ предусмотрено, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, не исчисляют и не уплачивают страховые взносы по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, не исчисляют и не уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за периоды, указанные в пунктах 1 (в части военной службы по призыву), 3, 6 - 8 части 1 статьи 12 Федерального закона от 28.12.2013 года N 400-ФЗ "О страховых пенсиях", а также за периоды, в которых приостановлен статус адвоката и в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность, при условии представления ими в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов и подтверждающих документов.
Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, выраженной в Определении от 12.04.2005 года N 164-О и в Определении от 12.05.2005 года N 210-О, признав индивидуальных предпринимателей участниками системы обязательного пенсионного страхования и предоставив им возможность самостоятельно формировать свои пенсионные права, федеральный законодатель с учетом специфики предпринимательского дохода ввел правило об уплате ими страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в виде фиксированного платежа, то есть в твердой сумме, и определилего минимальный размер, обязательный для уплаты. Такое регулирование взимания с индивидуальных предпринимателей страховых взносов позволяет не ставить приобретение ими права на трудовую пенсию в зависимость от получения дохода.
Предусмотренная законом государственная регистрация гражданина в качестве индивидуального предпринимателя не только дает ему возможность пользоваться правами и гарантиями, связанными с указанным статусом, но и предполагает принятие им на себя соответствующих обязанностей и рисков, в том числе обязанностей по соблюдению правил ведения такой деятельности, налогообложению, уплате страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации и других. Процедура государственной регистрации носит заявительный характер, то есть не регистрирующий орган, а сам гражданин решает вопросы о целесообразности выбора данного вида деятельности, готовности к ее осуществлению, наличии необходимого имущества, денежных средств, образования, навыков и тому подобного, равно как и о том, способен ли он нести обременения, вытекающие из правового статуса индивидуального предпринимателя. Заявительной является и процедура прекращения этого статуса. Гражданин, зарегистрированный в качестве индивидуального предпринимателя, но фактически не осуществляющий предпринимательскую деятельность, имеет законодательно закрепленную возможность в любой момент обратиться в регистрирующий орган с заявлением о государственной регистрации прекращения данной деятельности и, следовательно, связанных с нею прав и обязанностей. При этом данное лицо не утрачивает право впоследствии вновь зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя, если придет к выводу, что более нет препятствий для занятия предпринимательской деятельностью.
Вместе с тем в случаях, когда при фактическом прекращении предпринимательской деятельности гражданин в силу непреодолимых обстоятельств не мог в установленном порядке своевременно отказаться от статуса индивидуального предпринимателя, он не лишается возможности при предъявлении к нему требования об уплате недоимки по страховым взносам за соответствующий период защитить свои права, привести доводы и возражения, представить документы и иные сведения, подтверждающие указанные обстоятельства. Взыскание недоимки по страховым взносам осуществляется органами Пенсионного фонда Российской Федерации в судебном порядке. Суд, рассматривая требования о взыскании с индивидуального предпринимателя недоимки по страховом взносам, не может, - исходя из принципов состязательности и равноправия сторон, - ограничиться формальной констатацией лишь факта нарушения обязательства, не принимая во внимание иные связанные с ним обстоятельства, в том числе представленные гражданином доказательства существования обстоятельств исключительного (экстраординарного) характера, которые не позволили ему своевременно обратиться с заявлением о государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности. При этом предписания ст. 28 Федерального закона "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" не препятствуют суду при наличии доказательств, подтверждающих такие обстоятельства, принять решение об отсутствии оснований для взыскания с индивидуального предпринимателя сумм страховых взносов за соответствующий период.
В соответствии с положениями ст. 8, 9, 22.3 Федерального закона Российской Федерации от 08 августа 2001 года N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" для проведения государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя в связи с принятием им решения о прекращении данной деятельности Морозов В.Б. должен был представить в регистрирующий орган по месту жительства заявление о государственной регистрации по форме, утвержденной уполномоченным Правительством Российской Федерации федеральным органом исполнительной власти.
Вместе с тем, как видно из материалов настоящего дела, с таким заявлением впервые Морозов В.Б. обратился в МИФНС N 7 по Костромской области 14.02.2017 года. По результатам рассмотрения заявления налоговый орган 21.02.2017 года принял решение об отказе в государственной регистрации прекращении статуса Морозова В.Б. как индивидуального предпринимателя ввиду представления последним неполного пакета требуемых документов. Данное решение в установленном действующим налоговым законодательством порядке - в вышестоящий налоговый орган и в суд административный истец не обжаловал.
Повторно с заявлением о прекращении предпринимательской деятельности Морозов В.Б. обратился 13.03.2017 года, его деятельность в качестве индивидуального предпринимателя была прекращена 20.03.2017 года.
Исключительных обстоятельств, свидетельствующих о невозможности своевременно обратиться в налоговый орган с заявлением о прекращении статуса индивидуального предпринимателя, судом не установлено.
Доводы Морозова В.Б. о том, что он в 2008 направлял заявление в ИФНС г. Воронежа, где ранее был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, о прекращении статуса индивидуального предпринимателя, и что его заявление незаконно было оставлено без ответа, опровергаются исследованным судом первой инстанции и вступившим в законную силу решением Левобережного районного суда г. Воронежа от 16.08.2018 года, которым было отказано в удовлетворении административного иска Морозова В.Б. к ИФНС России по Левобережному району г. Воронежа о признании незаконными действий (бездействия) и утраченным статус индивидуального предпринимателя по состоянию на 12.07.2008 года. Отказывая в удовлетворении административного иска, суд исходил из недоказанности обращения Морозова В.Б. в регистрирующий орган в 2008 году с заявлением о прекращении статуса индивидуального предпринимателя.
При таких обстоятельствах суд пришел к правильному выводу об обязанности административного ответчика по уплате страховых взносов и пеней за 2017 год.
Доводы, указанные в апелляционной жалобе, аналогичны доводам, заявлявшимся в суде первой инстанции, которым в решении суда первой инстанции дана надлежащая правовая оценка, оснований для несогласия с которой судебная коллегия по административным делам не усматривает. При рассмотрении дела судом правильно определены юридически значимые обстоятельства, выводы суда подтверждены материалами дела, каких-либо нарушений норм материального и процессуального права, которые привели бы к неправильному разрешению дела, не допущено, утверждения административного ответчика об обратном не свидетельствуют о незаконности судебного решения.
С учетом изложенного принятое по делу решение суда первой инстанции следует признать законным и обоснованным, оснований для его отмены по доводам апелляционной жалобы не имеется.
Руководствуясь ст. 309 КАС РФ, судебная коллегия
определила:
Решение Буйского районного суда Костромской области от 4 июля 2019 года оставить без изменения, апелляционную жалобу Морозова Валентина Борисовича - без удовлетворения.
Председательствующий:
Судьи:
Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка
