Дата принятия: 16 июля 2021г.
Номер документа: 33а-1988/2021
СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ ТОМСКОГО ОБЛАСТНОГО СУДА
ОПРЕДЕЛЕНИЕ
от 16 июля 2021 года Дело N 33а-1988/2021
от 16 июля 2021 года
Судебная коллегия по административным делам Томского областного суда в составе
председательствующего Простомолотова О.В.
судей Куцабовой А.А., Залевской Е.А.
при секретаре Маслюковой М.Н.,
помощнике судьи И.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Томске административное дело N 2а-712/2021 по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Томску к Большанину Николаю Федоровичу о взыскании в соответствующий бюджет задолженности по земельному налогу, транспортному налогу, пени
по апелляционной жалобе административного ответчика Большанина Николая Федоровича на решение Советского районного суда г.Томска от 12.03.2021,
заслушав доклад судьи Куцабовой А.А.,
установила:
Инспекция Федеральной налоговой службы России по г. Томску (сокращенное наименование - ИФНС России по г. Томску) обратилась в Советский районный суд г.Томска с административным иском к Большанину Н.Ф. о взыскании задолженности по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельными участками, расположенными в границах городских округов за 2018 год в размере 575 руб., пени по земельному налогу физических лиц, обладающих земельными участками, расположенными в границах городских округов, за период с 03.12.2019 по 27.01.2020 в размере 4,98 руб.; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельными участками, расположенными в границах сельских поселений за 2015, 2016, 2018 год в размере 2 010 руб., пени по земельному налогу физических лиц, обладающих земельными участками, расположенными в границах сельских поселений, за период с 02.12.2016 по 11.12.2016, с 03.12.2019 по 10.02.2020, с 02.12.2017 по 11.02.2018 в размере 24,71 руб.; по транспортному налогу за 2015, 2018 год в размере 2502 руб., пени по транспортному налогу в размере 25,71 руб. за период с 02.12.2016 по 11.12.2016, с 03.12.2019 по 27.01.2020.
В обоснование требований указано, что Большанин Н.Ф. в 2015, 2016, 2018 годах являлся плательщиком земельного налога и транспортного налога; однако в установленный срок обязанность по уплате налогов не исполнил, в связи с чем налоговым органом начислена пеня; требование об уплате налога в установленный срок не исполнено; судебный приказ, вынесенный мировым судьей судебного участка N 2 Советского судебного района г.Томска от 03.06.2020, отменен 29.06.2020 по заявлению налогоплательщика.
С учетом отказа административного истца от требований в части, к взысканию с административного ответчика заявлены транспортный налог за 2018 год в размере 720 руб., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2018 год в размере 575 руб.
Административный ответчик Большанин Н.Ф. в судебном заседании (11.03.2021) просил в удовлетворении исковых требований отказать, в связи с тем, что транспортное средство марки УАЗ в его владении с 2013 года не находится, земельный налог за 2018 г. им уплачен.
Дело рассмотрено в отсутствие представителя административного истца ИФНС России по г.Томску, извещенного надлежащим образом о времени и месте судебного разбирательства.
Определением Советского районного суда г.Томска от 12.03.2021 производство по делу в части требований о взыскании задолженности по уплате пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком в границах городских округов, в размере 4,98 руб. за период с 03.12.2019 по 27.01.2020, земельного налога с физических лиц, обладающих земельными участками, расположенными в границах сельских поселений, за 2015, 2016, 2018 год в размере 2 010 руб., пени по земельному налогу физических лиц, обладающих земельными участками, расположенными в границах сельских поселений, за период с 02.12.2016 по 11.12.2016, с 03.12.2019 по 10.02.2020, с 02.12.2017 по 11.02.2018 в размере 24,71 руб., транспортного налога за 2015, 2018 год в размере 1782 руб., пени по транспортному налогу в размере 25,71 руб. за период с 02.12.2016 по 11.12.2016, с 03.12.2019 по 27.01.2020 прекращено в связи с отказом административного истца от требований в указанной части.
Обжалуемым решением Советского районного суда г.Томска от 12.03.2021 административный иск удовлетворен: с Большанина Н.Ф. в пользу соответствующего бюджета взыскана задолженность в размере 1 295 руб., из которой задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере 720 руб.; задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2018 год в сумме 575 руб. Указано, что решение суда в части взыскания задолженности по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2018 год в сумме 575 руб. считать исполненным.
Кроме того, с Большанина Н.Ф. в доход бюджета муниципального образования "Город Томск" взыскана государственная пошлина в размере 400 рублей.
В апелляционной жалобе административный ответчик Большанин Н.Ф. просит отменить с направлением дела на новое рассмотрение решение суда в части взыскания задолженности по транспортному налогу за 2018 год в размере 720 руб., указав в обоснование, что обязанность по уплате транспортного налога за 2018 году не возникла, поскольку автомобиль выбыл из его владения в 2013 году.
Судебная коллегия на основании части 1 статьи 307, части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации сочла возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца, административного ответчика, извещенных о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом.
Изучив материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, проверив законность и обоснованность решения суда первой инстанции в полном объеме, судебная коллегия приходит к следующим выводам.
Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации налоговая инспекция вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В силу части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
По общему правилу налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).
Однако в ряде случаев, в том числе при уплате земельного налога и транспортного налога, налогоплательщиком - физическим лицом, обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган (пункт 1 статьи 362, пункт 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации).
В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (пункт 2 статьи 52 того же Кодекса).
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (статья 69 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно статьям 356 и 357 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается этим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с данным Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации; налогоплательщиками указанного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации.
Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 приведенного Кодекса).
В соответствии с пунктом 1 статьей 359 названного Кодекса налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
На территории Томской области транспортный налог введен в действие законом Томской области от 04.10.2002 N 77-ОЗ "О транспортном налоге".
Положениями статей 388, 387, 394, 397 приведенного Кодекса в отношении земельных участков, расположенных в пределах муниципального образования "Город Томск", введен земельный налог Положением о взимании земельного налога на территории муниципального образования "Город Томск", утвержденным Решением Думы г. Томска N 320 от 31.10.2006 (до 01.01.2011), Положением о взимании земельного налога на территории муниципального образования "Город Томск", утвержденным Решением Думы г. Томска N 1596 от 21.09.2010 (с 01.01.2011).
В силу положений главы 31 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (пункт 1 статьи 389); налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения (пункт 1 статьи 390); налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 393); сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (пункт 3 статьи 396); налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (пункт 4 статьи 397 приведенного Кодекса).
В период рассмотрения дела в суде первой инстанции административным ответчиком задолженность по земельному налогу за 2018 год оплачена, транспортный налог за 2018 год за транспортное средство марки УАЗ, государственный номер Е 087 ВУ 70, 1989 года выпуска не уплачен.
При несвоевременной уплате обязательных платежей на основании пункта 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации начисляется пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
На основании подпункта 14 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе предъявить в суд общей юрисдикции административные иски о взыскании недоимки.
Разрешая спор и удовлетворяя административные исковые требования ИФНС России по г.Томску в указанной части, суд первой инстанции проверил соблюдение налоговым органом порядка и сроков направления уведомления, требования, правильность исчисления размера налогов, сроки на обращение в суд, и пришел к выводу о наличии у административного ответчика обязанности по уплате земельного и транспортного налогов за указанный период. Оснований для освобождения административного ответчика от уплаты транспортного налога за 2018 год районный суд не установил, поскольку спорное транспортное средство не снято с регистрационного учета уполномоченным органом, к видам транспортных средств, не признаваемых объектом налогообложения (пункт 2 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации), не относится, в рамках исполнительного производства не реализовано. Оплата Большаниным Н.Ф. земельного налога за 2018 год при рассмотрении дела является основанием для указания о том, что решение в этой части не подлежит исполнению, но не основанием для отказа в удовлетворении административного искового заявления.
Судебная коллегия соглашается с данными выводами суда первой инстанции, поскольку они основаны на нормах действующего законодательства, регулирующих возникшие правоотношения, сделаны на основании всестороннего исследования представленных доказательств по правилам статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.
Мотивы, по которым суд первой инстанции пришел к вышеуказанным выводам, подробно со ссылкой на установленные судом обстоятельства и нормы права изложены в оспариваемом решении, и их законность и обоснованность не вызывает у судебной коллегии сомнений.
Как следует из материалов дела, в 2018 году административному ответчику на праве собственности принадлежали транспортное средство автомобиль легковой, государственный регистрационный знак /__/, марка/модель: "УАЗ 3151201", VIN: /__/, год выпуска 1989, дата регистрации права 17.06.2009; транспортное средство отнесенное к прочим самоходным транспортным средствам, машинам и механизмам на пневматическом гусеничном ходу, марки МТЗ-80, государственный регистрационный знак /__/, а также земельный участок (доля в праве 384/768) по адресу: /__/ с кадастровым номером /__/, дата регистрации права 01.12.1997, земельный участок по адресу: /__/, дата регистрации права 24.04.2008, дата прекращения права 19.06.2019.
Налоговое уведомление N 31507626 от 4 июля 2019 г. об уплате начисленного за 2018 год земельного и транспортного налога в установленный срок до 2 декабря 2019 г. в полном объеме не исполнено, соответствующая сумма административным ответчиком не уплачена; требование N 9966 от 28 января 2020 г. в установленный в нем срок (до 16 марта 2020 г.) также не исполнено.
Довод апелляционной жалобы о том, что обязанность по уплате транспортного налога прекратилась в 2013 году, в связи с изъятием у административного ответчика транспортного средства марки "УАЗ 3151201" в целях обеспечения приговора суда в части гражданского иска, основаны на неправильном понимании норм права.
В силу положений статей 357, 358 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками являются лица, на которых транспортные средства зарегистрированы и обязанность по уплате транспортного налога ставится в зависимость от регистрации транспортного средства, а не от фактического наличия транспортного средства у налогоплательщика.
Налоговое законодательство не содержит исключений, касающихся освобождения от уплаты транспортного налога в случае изъятия имущества.
Несмотря на наличие в материалах административного дела сведений о принятии Томским районным судом Томской области постановления от 18 апреля 2013 г. о разрешении наложить арест на имущество, принадлежащее Большанину Н.Ф., в рамках уголовного дела N 2013/1, возбужденного 1 января 2013 г., в том числе в отношении транспортного средства марки "УАЗ 3151201", эти обстоятельства не свидетельствуют о необходимости освобождения налогоплательщика от обязанности по уплате транспортного налога.
Сведения, полученные судом первой инстанции после рассмотрения административного дела из ОСП по Томскому району УФССП России по Томской области о наличии в материалах сводного исполнительного производства, возбужденного в отношении Большанина Н.Ф., информации о продаже должником в 2012 г. транспортного средства марки "УАЗ 3151201", само по себе, в отсутствие прекращения регистрации за ответчиком указанного автомобиля, не свидетельствует о прекращении обязанности по уплате транспортного налога.
Согласно пункту 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Прекращение взимания транспортного налога возможно только в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах. В силу пункта 3 той же статьи Кодекса начисление транспортного налога прекращается с месяца, следующего за месяцем снятия транспортного средства с регистрационного учета.
Таким образом, в случае, когда действующее налоговое законодательство связывает момент возникновения обязанности по уплате налога либо прекращения такой обязанности с действиями налогоплательщика и на последнего возлагается обязанность, в том числе по обращению в компетентные органы с заявлением о постановке или снятии с регистрационного учета соответствующего объекта налогообложения, то есть регистрация носит заявительный характер, риски наступления неблагоприятных последствий несовершения таких действий лежат именно на налогоплательщике.
Доказательств, подтверждающих снятие административным ответчиком спорного транспортного средства с регистрации или факт регистрации данного транспортного средства за другим лицом ранее 2018 года, не представлено.
Налоговое законодательство не связывает необходимость уплаты транспортного налога с возможностью осуществления фактического пользования и эксплуатации автомобиля, в связи с чем нахождение транспортного средства под запретом и арестом, не является основанием для освобождения владельца автомобиля от уплаты транспортного налога.
В связи с тем, что в спорный период транспортное средство было зарегистрировано за Большаниным Н.Ф., то транспортный налог за этот период взыскан районным судом верно.
С учетом изложенного доводы апелляционной жалобы о необходимости направления запроса в орган (следственный отдел по Томскому району СУ СК Российской Федерации по Томской области), который изъял транспортное средство, не свидетельствуют о незаконности обжалуемого судебного акта.
Порядок обращения в суд налоговым органом соблюден. Расчет транспортного и земельного налога проверен судебной коллегией на основании имеющихся в административном деле доказательств. Верность расчетов сомнений не вызывает и административным ответчиком не оспаривается.
Указанные выше налоговое уведомление и требование направлены ответчику с соблюдением сроков и порядка, установленных положениями статей 52, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, и в соответствии с пунктом 4 статьи 52, пунктом 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации считаются полученными.
Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации). Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).
С учетом установленного срока уплаты налога указанный срок истекал 16.03.2020.
На основании заявления ИФНС России по г. Томску 03.06.2020 мировым судьей вынесен судебный приказ, который отменен определением мирового судьи судебного участка N 2 Советского судебного района г.Томска от 29.06.2020; с рассматриваемым административным исковым заявлением ИФНС России по г. Томску обратилась 27.11.2020.
Таким образом, установленный законом порядок и срок обращения в суд административным истцом соблюден.
Иных заслуживающих внимания правовых доводов по существу разрешения материально-правового спора административный ответчик в своей апелляционной жалобе не приводит, а судебная коллегия установленных статьи 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации оснований для вмешательства в апелляционном порядке в обжалуемое судебное решение по собственной инициативе не усматривает.
Руководствуясь пунктом 1 статьи 309, статьей 311 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия
определила:
решение Советского районного суда г.Томска от 12.03.2021 оставить без изменения, апелляционную жалобу административного ответчика Большанина Николая Федоровича - без удовлетворения.
Определение суда апелляционной инстанции вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в течение шести месяцев со дня его вступления в законную силу в кассационном порядке в Восьмой кассационный суд общей юрисдикции (г. Кемерово) через Советский районный суд г.Томска по правилам, установленным главой 35 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.
Председательствующий
Судьи
Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка
