Дата принятия: 07 июня 2018г.
Номер документа: 33а-1985/2018
СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ ПЕНЗЕНСКОГО ОБЛАСТНОГО СУДА
ОПРЕДЕЛЕНИЕ
от 7 июня 2018 года Дело N 33а-1985/2018
7 июня 2018 года судебная коллегия по административным делам Пензенского областного суда в составе:
председательствующего Овчаренко А.Н.
и судей Окуневой Л.А., Репиной Е.В.,
при секретаре Сюсюкиной Л.В.,
заслушала в открытом судебном заседании в здании Пензенского областного суда по докладу судьи Окуневой Л.А. дело по апелляционной жалобе Инспекции ФНС России по Ленинскому району г. Пензы на решение Ленинского районного суда г. Пензы от 13 февраля 2018 г., которым постановлено:
Административный иск ИФНС России по Ленинскому району г.Пензы к Баранову Ю.В. о взыскании налогов, пени оставить без удовлетворения.
Проверив материалы дела, судебная коллегия
установила:
По сведениям регистрирующих органов в Пензенской области Баранову Ю.В. на праве собственности принадлежит квартира, находящаяся по адресу: <адрес>, а также 157/20000 доли в праве общей долевой собственности на земельный участок для размещения жилого дома по <адрес>, с кадастровым N.
Инспекция Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Пензы (далее - ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы) обратилась в суд с иском к Баранову Ю.В. о взыскании задолженности по налогам и пени, ссылаясь на то, что ему был исчислен налог на имущество физических лиц за 2011 год в сумме 246,07 руб., за 2012 год - 246,07 руб., за 2013 год - 246,07 руб., за 2014 год - 246,07 руб., а также земельный налог за 2011 год в сумме 535,11 руб., за 2012 год - 535,11 руб., за 2013 год - 600,04 руб., за 2014 год - 600,04 руб. Кроме того, на сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц начислены пени за период с 5 мая 2011 г. по 7 октября 2015 г. в размере 331,59 руб., на сумму недоимки по земельному налогу начислены пени за период с 15 ноября 2012 г. по 26 ноября 2012 г. в размере 6,15 руб., с 3 июля 2014 г. по 18 октября 2015 г. в размере 307,88 руб. Требования об уплате данных налогов и пени в указанные в требованиях сроки, направленные административному ответчику в соответствии со статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, в добровольном порядке не исполнены.
Судебные приказы мирового судьи судебного участка N 3 Первомайского района г. Пензы от 15 июля 2016 г. и от 30 сентября 2016 г. о взыскании с Баранова Ю.В. задолженности по земельному налогу и по налогу на имущество физических лиц за 2011-2014 г.г. и пени отменены определениями мирового судьи от 17 июля 2017 г. на основании поступивших возражений относительно их исполнения.
ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы просила взыскать с Баранова Ю.В. задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2011 год в сумме 246,07 руб., за 2012 год - 246,07 руб., за 2013 год - 246,07 руб., за 2014 год - 246,07 руб., пени в размере 331,59 руб., а также задолженность по земельному налогу за 2011 год в сумме 535,11 руб., за 2012 год - 535,11 руб., за 2013 год - 600,04 руб., за 2014 год - 600,04 руб. и пени в размере 314,03 руб.
Ленинский районный суд г. Пензы постановилвышеуказанное решение.
В апелляционной жалобе ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы просит отменить решение суда как незаконное и необоснованное. Полагает ошибочными выводы суда о том, что недоимка по налогу на имущество физических лиц и по земельному налогу за 2014 год и начисленные на указанную недоимку пени могут быть признаны безнадежными к взысканию и подлежащими списанию на основании Федерального закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации".
В ходе апелляционного рассмотрения дела от административного истца - начальника ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы Шугурова С.А. поступило письменное заявление об отказе от требований о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2011 год в размере 246,07 руб., за 2012 год - 246,07 руб., за 2013 год - 246,07 руб., начисленных на данную недоимку пеней в размере 331,25 руб., о взыскании задолженности по земельному налогу за 2011 год в размере 535,11 руб., за 2012 год - 535,11 руб., за 2013 год - 600,04 руб., начисленных на данную недоимку пеней в размере 311,39 руб.
В остальной части апелляционную жалобу поддержал, просил отменить решение Ленинского районного суда г. Пензы от 13 февраля 2018 г. в части отказа во взыскании налога на имущество физических лиц за 2014 год в размере 246,07 руб., пени в размере 0,34 руб. (по требованию N от 23.10.2015), земельного налога за 2014 год в размере 600,04 руб., пени в размере 2,64 руб. (по требованию N от 23.10.2015) и принять новое решение об удовлетворении указанных требований.
В судебное заседание апелляционной инстанции ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы и Баранов Ю.В. не явились. Административный истец о слушании дела извещен, о чем имеется почтовое уведомление. Административный ответчик о месте и времени слушания дела извещен в соответствии с требованиями статьи 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации по трем указанным в административном исковом заявлении адресам, при этом заказные письма административным ответчиком не получены и возвращены с отметкой почтового отделения "истек срок хранения".
При таких обстоятельствах судебная коллегия, признав меры по извещению административного ответчика исчерпывающими, а также имея сведения об извещении административного истца, руководствуясь положениями части 7 статьи 150, части 1 статьи 307 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, сочла возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся сторон в порядке упрощенного (письменного) производства.
Изучив материалы дела, обсудив заявление административного истца об отказе от части исковых требований, судебная коллегия считает возможным принять заявление об отказе от требований о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 738,21 руб. (за 2011 год - 246,07 руб., за 2012 год - 246,07 руб., за 2013 год - 246,07 руб.), начисленных на данную недоимку пеней в размере 331,25 руб., о взыскании задолженности по земельному налогу в размере 1670,26 руб. (за 2011 год - 535,11 руб., за 2012 год - 535,11 руб., за 2013 год - 600,04 руб.), начисленных на данную недоимку пеней в размере 311,39 руб.
В соответствии с частью 2 статьи 46 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административный истец вправе до принятия судебного акта, которым заканчивается рассмотрение административного дела по существу в суде первой инстанции или в суде апелляционной инстанции, отказаться от административного иска полностью или частично.
Порядок и последствия рассмотрения заявления об отказе административного истца от иска или заявления сторон о заключении соглашения о примирении определяются по правилам, установленным статьей 157 настоящего Кодекса, согласно которой при принятии заявления об отказе административного истца от иска или при утверждении соглашения сторон суд апелляционной инстанции отменяет принятое решение суда и прекращает производство по административному делу.
Принимая во внимание, что с последствиями отказа от иска административный истец ознакомлен, о чем он указал в своем письменном заявлении, отказ от иска в части не противоречит закону и не нарушает права и законные интересы других лиц, судебная коллегия считает возможным принять данный отказ, отменить обжалуемое решение суда в части отказа в иске о взыскании с Баранова Ю.В. в пользу ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы задолженности по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу за 2011-2013 г.г. и пени на указанную недоимку, прекратив производство по делу в данной части.
Обсудив доводы апелляционной жалобы, исследовав материалы дела, проверив законность решения суда в обжалуемой части об отказе в удовлетворении требований о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу за 2014 год и пени на данную задолженность, судебная коллегия приходит к следующему.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Частями 1 и 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.
Согласно части 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Согласно статье 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемые объектами налогообложения в соответствии со ст. 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Как следует из части 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.
На основании части 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать: 1) 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; 2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.
В соответствии с частью 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом (в ред. Федерального закона от 02.12.2013 N 334-ФЗ).
Решением Пензенской городской Думы от 25 ноября 2005 г. N 238-16/4 на территории города Пензы введен земельный налог с 1 января 2006г., размер налоговых ставок установлен в процентном отношении от кадастровой стоимости земельного участка, в том числе 0,3 процента в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства.
До 1 января 2015 г. вопросы исчисления и уплаты налога на имущество физических лиц регулировались Законом Российской Федерации от 09.12.1991 N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" (далее - Закон РФ от 09.12.1991 N 2003-1).
С 1 января 2015 г. в связи с принятием Федерального закона от 04.10.2014 N 284-ФЗ "О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившим силу Закона Российской Федерации "О налогах на имущество физических лиц" вопросы исчисления и уплаты налога на имущество физических лиц регулируются новой главой 32 "Налог на имущество физических лиц" Налогового кодекса РФ.
Права и обязанности участников отношений, регулируемых законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, возникшие в отношении налоговых периодов по налогу на имущество физических лиц, истекших до 1 января 2015 г., осуществляются в порядке, установленном Налоговым кодексом РФ, с учетом положений Закона Российской Федерации от 09.12.1991 N 2003-1, действующего до дня вступления в силу Федерального закона N 284-ФЗ от 04.10.2014, то есть до 1 января 2015 г.
На основании статьи 1 Закона РФ от 09.12.1991 N 2003-1 плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.
Аналогичные положения закреплены в статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации.
Размер ставок налога на имущество физических лиц в соответствии со статьей 3 Закона РФ от 09.12.1991 г. N 2003-1 (в редакции от 02.11.2013) на территории г. Пензы в 2014 году был установлен Решением Пензенской городской Демы от 28.10.2015 г. N 218-15/4 "О налоге на имущество физических лиц" (в редакции от 29.11.2013 г.) в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости строений, помещений и сооружений в следующих размерах: в части для нежилых помещений, иных строений и сооружений до 300 тыс. рублей - 0,1 процента.
Согласно пункту 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 октября года следующего за истекшим налоговым периодом.
Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.
По правилам статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплатить пени за нарушение сроков по уплате налога. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Как следует из материалов дела и установлено судом, Баранов Ю.В., являясь собственником квартиры и доли в праве общей долевой собственности на земельный участок по <адрес>, должен был уплатить за 2014 год налог на имущество физических лиц в размере 246,07 руб. и земельный налог в размере 600,04 руб. на основании налогового уведомления N от 16 июня 2015 г. в срок до 1 октября 2015 г. (л.д. 24).
В связи с неисполнением обязанности налогоплательщика налоговым органом в адрес Баранова Ю.В. составлены требования N и N от 23 октября 2015 г. об уплате указанных налогов и пени, в том числе на недоимку за 2014 год по налогу на имущество физических лиц в размере 0,34 руб. за период с 2 октября по 7 октября 2015 г., по земельному налогу - в размере 2,64 руб. за период с 2 октября по 18 октября 2015 г. Налоговым органом установлен срок исполнения требований до 29 января 2016 г. Данные требования 2 ноября 2015 г. заказным письмом направлены в адрес административного ответчика (л.д. 16-17).
В связи с невыполнением Барановым Ю.В. данных требований Инспекция ФНС России по Ленинскому району г. Пензы 14 июля 2016 г. обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени, в том числе за 2014 год.
15 июля 2016 г. и.о.мирового судьи судебного участка N 3 Первомайского района г. Пензы вынес судебный приказ о взыскании с Баранова Ю.В. задолженности по налогам и пени.
Определением мирового судьи судебного участка N 3 Первомайского района г. Пензы от 17 июля 2017 г. судебный приказ от 15 июля 2016 г. отменен на основании поступивших возражений относительно его исполнения.
Отказывая в удовлетворении требований о взыскании с Баранова Ю.В. задолженности по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу за 2014 год, а также пени на эту недоимку, суд исходил из того, что поскольку данная недоимка образовалась у административного ответчика по состоянию на 1 января 2015 г., следовательно, налоговый орган утратил возможность ее взыскания в силу требований статьи 12 Федерального закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации".
Судебная коллегия полагает такие выводы суда ошибочными, основанными на неверном толковании норм материального права.
Исходя из положений статьи 12 Федерального закона от 28 декабря 2017 г. N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" (далее - Федеральный закон от 28 декабря 2017 г. N 436-ФЗ), вступившей в силу 29 декабря 2017 г., признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2015 года, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням (часть 1).
В соответствии с частью 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации для целей настоящего Кодекса и иных актов законодательства о налогах и сборах под недоимкой понимается сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.
На основании части 1 статьи 397 и части 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог и налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговыми органами.
Поскольку земельный налог и налог на имущество физических лиц за 2014 год подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами не позднее 1 октября 2015 г., следовательно, недоимка по указанным налогам за 2014 год по состоянию на 1 января 2015 г. не возникла, в связи с чем положения статьи 12 Федерального закона от 28 декабря 2017 г. N 436-ФЗ к данным правоотношениям не могут быть применены.
До настоящего времени недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 246,07 руб., пени в сумме 0,34 руб., недоимка по земельному налогу за 2014 год в размере 600,04 руб., пени в сумме 2,64 руб. Барановым Ю.В. не оплачены, в связи с чем указанная задолженность подлежит взысканию с него.
Таким образом, решение суда в указанной части подлежит отмене на основании пункта 4 части 2 статьи 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации ввиду неправильного применения норм материального права.
По делу следует принять новое решение об удовлетворении требований ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы о взыскании с Баранова Ю.В. недоимки по налогам за 2014 год и пени на данную недоимку.
С учетом положений части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика в доход бюджета города Пенза подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.
Руководствуясь статьями 157, 304, 309, 310, 311 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия
определила:
решение Ленинского районного суда г.Пензы от 13 февраля 2018 г. отменить.
По требованиям ИФНС России по Ленинскому району г.Пензы к Баранову Ю.В. о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2011, 2012, 2013 г.г. в размере 738,21 руб. и пени в размере 331,25 руб., задолженности по земельному налогу за 2011, 2012, 2013 г.г. в размере 1670,26 руб. и пени в размере 311,39 руб. принять отказ административного истца от иска и производство по административному делу в данной части прекратить.
По остальным требованиям принять новое решение, которым иск ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы удовлетворить. Взыскать с Баранова Ю.В. в пользу ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в сумме 246 руб. 07 коп. и пени в размере 0 руб. 34 коп. за период с 02.10.2015 по 07.10.2015; по земельному налогу за 2014 год в сумме 246 руб. 07 коп. и пени в размере 2 руб. 64 коп. за период с 02.10.2015 по 18.10.2015.
Взыскать с Баранова Ю.В. госпошлину в доход бюджета города Пензы в размере 400 рублей.
Председательствующий
Судьи
Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка
