Дата принятия: 08 июля 2021г.
Номер документа: 33а-1977/2021
СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ ПЕНЗЕНСКОГО ОБЛАСТНОГО СУДА
ОПРЕДЕЛЕНИЕ
от 8 июля 2021 года Дело N 33а-1977/2021
Судебная коллегия по административным делам Пензенского областного суда в составе:
председательствующего Смирновой Л.А.,
судей Камынина Ю.П., Овчаренко А.Н.,
при секретаре Макаровой А.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в здании Пензенского областного суда по докладу судьи Камынина Ю.П. административное дело N 2а-149/2021 (УИД 58RS0028-01-2020-002788-20) по апелляционной жалобе Рудина С.Н. на решение Пензенского районного суда Пензенской области от 11 марта 2021 года, которым постановлено:
"административные исковые требования Межрайонной инспекции ФНС N 3 по Пензенской области к Рудину С.Н. о взыскании обязательных платежей удовлетворить.
Взыскать с Рудина С.Н., 3 сентября 1946 года рождения, уроженца <данные изъяты>, проживающего по месту регистрации по адресу: <адрес>, ИНН N задолженность по:
- транспортному налогу за 2018 год: налог в размере <данные изъяты> руб., пеню в размере <данные изъяты> руб.,
- земельному налогу за 2018 год: налог в размере <данные изъяты> руб., пеню в размере <данные изъяты> руб.,
- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2019 год: налог в размере <данные изъяты> руб., пеню в размере <данные изъяты> руб.,
- страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2019 год: налог в размере <данные изъяты> руб., пеню в размере <данные изъяты> руб.,
на общую сумму <данные изъяты>.
Взыскать с Рудина С.Н. в доход муниципального образования Пензенского района Пензенской области государственную пошлину в размере <данные изъяты>
Проверив материалы дела, заслушав объяснения административного ответчика Рудина С.Н., поддержавшего доводы апелляционной жалобы, представителя административного истца Межрайонной инспекции ФНС N 3 по Пензенской области Грачевой Ю.Г., возражавшей против удовлетворения апелляционной жалобы, судебная коллегия
установила:
Межрайонная инспекция ФНС России N 3 по Пензенской области обратилась в суд с административным иском к Рудину С.Н. о взыскании земельного налога, пени, страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, мотивируя требования тем, что административный ответчик с 26 сентября 2002 года зарегистрирован в качестве адвоката, форма адвокатского образования - адвокатский кабинет. За 2019 год размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере составил <данные изъяты> руб., на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере составил <данные изъяты> руб., которые им не уплачены.
Рудин С.Н. является собственником автомобилей <данные изъяты>, VIN N, год выпуска 1998, дата регистрации права 11 марта 2011 года и <данные изъяты>, VIN N, год выпуска 2010, дата регистрации права 4 августа 2018 года, владеет на праве собственности земельным участком по адресу: <адрес>, кадастровый номер N, площадью <данные изъяты> кв.м., дата регистрации права 23 июля 2013 года, за которые исчислен налог. Расчет налога указан в налоговом уведомлении N от 25 июля 2019 года, направленном административному ответчику. В добровольном порядке административный ответчик недоимку по земельному и транспортному налогам не погасил, страховые взносы за 2019 год не уплатил. В адрес административного ответчика было направлено требование N по состоянию на 6 февраля 2020 года об уплате задолженности по налогу, пени, страховым взносам. В установленный в требованиях срок налоговые обязательства не исполнены.
По изложенным основаниям административный истец просил взыскать с Рудина С.Н. задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере <данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты> руб.; земельному налогу за 2018 год в размере <данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты> руб.; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2019 год в размере <данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты> руб.; страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2019 год в размере <данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты> руб., а всего на общую сумму <данные изъяты>.
Пензенский районный суд Пензенской области постановилвышеуказанное решение.
В апелляционной жалобе Рудин С.Н. просит решение отменить как незаконное и не соответствующее обстоятельствам дела, указывая, что земельный и транспортный налог им уплачены, что подтверждается представленными в дело квитанциями. Он является пенсионером, работа адвокатом не относится к основному виду деятельности, и в силу этого не является плательщиком страховых взносов. Указанные обстоятельства не были учтены судом при рассмотрении дела.
В возражениях на апелляционную жалобу Межрайонная инспекция ФНС России N 3 по Пензенской области просила решение суда оставить без изменения, апелляционную жалобу без удовлетворения, заявив об отказе от иска в части взыскания с Рудина С.Н. пеней по транспортному налогу за 2018 год в размере <данные изъяты> руб. и пеней по земельному налогу за 2018 год в размере <данные изъяты> руб., в данной части производство по делу просила прекратить.
В судебном заседании административный ответчик Рудин С.Н. доводы жалобы поддержал по изложенным в ней основаниям, не возражал против принятия судом частичного отказа административного истца от исковых требований.
Представитель административного истца Межрайонной инспекции ФНС России N 3 по Пензенской области Грачева Ю.Г. просила решение суда оставить без изменения, апелляционную жалобу без удовлетворения, заявление об отказе от иска в части поддержала.
Изучив материалы дела, выслушав объяснения административного ответчика Рудина С.Н., представителя административного истца Межрайонной инспекции ФНС России N 3 по Пензенской области Грачевой Ю.Г., обсудив заявление административного истца об отказе от части исковых требований, судебная коллегия приходит к следующему.
В соответствии с частью 2 статьи 46 КАС РФ административный истец вправе до принятия судебного акта, которым заканчивается рассмотрение административного дела по существу в суде первой инстанции или в суде апелляционной инстанции, отказаться от административного иска полностью или частично.
Порядок и последствия рассмотрения заявления об отказе административного истца от иска или заявления сторон о заключении соглашения о примирении определяются по правилам, установленным статьей 157 настоящего Кодекса, согласно которой при принятии заявления об отказе административного истца от иска или при утверждении соглашения сторон суд апелляционной инстанции отменяет принятое решение суда и прекращает производство по административному делу.
Принимая во внимание, что с последствиями отказа от иска административный истец ознакомлен, на что имеется указание в тексте заявления, отказ от иска в части не противоречит закону и не нарушает права и законные интересы других лиц, судебная коллегия считает возможным принять данный отказ, отменить обжалуемое решение суда в части взыскания с Рудина С.Н. в пользу Межрайонной инспекции ФНС России N 3 по Пензенской области пеней по транспортному налогу за 2018 год в размере <данные изъяты> руб. и пеней по земельному налогу за 2018 год в размере <данные изъяты> руб., прекратив производство по делу в данной части.
Статья 286 КАС РФ предусматривает, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Принимая решение, суд признал установленным и исходил из того, что требование административного истца о взыскании с Рудина С.Н. земельного и транспортного налогов, страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование и пеней основано на нормах законодательства о налогах и сборах, подтверждено материалами дела и подлежит удовлетворению.
Данные выводы суда, по мнению судебной коллегии, являются правильными, основанными на собранных по делу и правильно оцененных доказательствах, соответствуют нормам действующего законодательства.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.
Согласно пункту 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В силу статьи 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
На основании части 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.
Статья 388 НК РФ предусматривает, что налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектами налогообложения в соответствии со статей 389 Кодекса на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
На основании части 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.
В силу статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 данного Кодекса, если иное не предусмотрено статьей 357 НК РФ (часть 1).
В силу пункта 2 части 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.
Согласно пункту 1 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В соответствии с пунктом 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
С 1 января 2018 года пункт 1 статьи 430 НК РФ подлежит применению в редакции Федерального закона от 27 ноября 2017 года N 335-ФЗ, согласно которой плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:
1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;
2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.
С 1 января 2017 года полномочия по взысканию недоимки по страховым взносам и пени, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации, возложены на налоговые органы.
В силу статьи 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.
Согласно пунктов 1 - 3 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.
Как следует из материалов дела, за Рудиным С.Н. значится имущество:
- автомобиль <данные изъяты>, VIN N, год выпуска 1998, дата регистрации права 11 марта 2011 года;
- автомобиль <данные изъяты>, VIN N, год выпуска 2010, дата регистрации права 4 августа 2018 года;
- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый номер N площадью <данные изъяты> кв.м., дата регистрации права 23 июля 2013 года.
Рудин С.Н. с 26 сентября 2002 года зарегистрирован в качестве адвоката, форма адвокатского образования - адвокатский кабинет, сведений о прекращении адвокатской деятельности по делу не имеется.
Согласно налоговому уведомлению N от 25 июля 2019 года административным истцом в отношении автомобилей <данные изъяты> и <данные изъяты> произведено начисление транспортного налога в размере <данные изъяты> руб., земельного налога в размере <данные изъяты> руб., по сроку уплаты не позднее 2 декабря 2019 года, которые административным ответчиком не были уплачены.
Кроме того за 2019 год Рудиным С.Н. не были уплачены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в размере <данные изъяты> руб. и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере <данные изъяты> руб.
В связи с неисполнением Рудиным С.Н. обязанности по уплате налогов и страховых взносов в адрес налогоплательщика Инспекцией было направлено требование N по состоянию на 6 февраля 2020 года об уплате задолженности по налогам (сборам, страховым взносам), а именно: транспортному налогу за 2018 год в размере <данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты> руб.; земельному налогу за 2018 год в размере <данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты> руб.; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2019 год в размере <данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты> руб.; страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2019 год в размере <данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты> руб., срок исполнения которого был установлен до 26 марта 2020 года.
Налоговые уведомления и требования Рудину С.Н. были направлены заказной почтой, что соответствует требованиям статей 11.2, 31, 52, 69 НК РФ и считаются полученными по истечении шести дней с даты направления заказных писем.
Налоговые платежи и страховые взносы Рудиным С.Н. в добровольном порядке не были оплачены.
Доказательств обратного административным ответчиком не представлено.
Согласно статье 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.
Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Поскольку в срок, установленный в требовании, налог и пени административным ответчиком не были уплачены, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.
Мировым судьей судебного участка N 1 Пензенского района Пензенской области вынесен судебный приказ от 9 июля 2020 года о взыскании с Рудина С.Н. задолженности по земельному и транспортному налогам, страховых взносов и пени, которое определением мирового судьи от 17 июля 2020 года отменено.
Межрайонная инспекция ФНС России N 3 по Пензенской области 21 декабря 2020 года обратилась в суд с административным иском, то есть в установленный законом шестимесячный срок.
Удовлетворяя заявленные административным истцом требования, суд первой инстанции исходил из того, что Рудин С.Н. является плательщиком земельного налога, транспортного налога, страховых взносов на обязательное и медицинское страхование, имеет задолженность по налогам, взносам и пени, срок обращения в суд с административным иском истцом не пропущен, в связи с чем, суд пришел к выводу о взыскании с него задолженности по налоговым платежам и страховым взносам.
Судебная коллегия соглашается с расчетом задолженности Рудина С.Н. по недоимке и пени, произведенным налоговым органом, и не оспоренным административным ответчиком в ходе рассмотрения дела. Альтернативный расчет административным ответчиком не представлен.
Доводы апелляционной жалобы об отсутствии задолженности по земельному и транспортному налогам, в связи с их погашением, суд находит несостоятельными.
Чеки-ордера от 18 февраля 2021 года о платежах на сумму <данные изъяты> руб. и <данные изъяты> руб., в реквизите "назначение платежа" подтверждают уплату пени по транспортному и земельному налогам за 2018 год и не содержат иных реквизитов, предусмотренных "Правилами указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами" (приложение N 2 к приказу Министерства финансов Российской Федерации от 12 ноября 2013 года N 107н), что не позволяет отнести данные платежи к уплате земельного и транспортного налогов за 2018 год.
Так, в данных платежных документах УИН не проставлен, а в реквизите "106" проставлен "0".
Указанные обстоятельства не позволяют однозначно идентифицировать платежи и отнести их к уплате транспортного и земельного налогов за 2018 год, в связи с чем отнесение налоговым органом поступивших денежных средств к одному из иных оснований платежа, соответствует требованиям пункта 7 указанного выше приложения N 2 к приказу Министерства финансов Российской Федерации от 12 ноября 2013 года N 107н
Налоговое законодательство не предусматривает освобождение плательщиков страховых взносов - адвокатов, являющихся пенсионерами, от уплаты за себя страховых взносов, за исключением периодов, в частности, ухода за инвалидом 1 группы, ребенком-инвалидом или за лицом, достигшим 80 лет и т.д., указанных в пунктах 1, 3, 6 - 8 части 1 статьи 12 Федерального закона от 28 декабря 2013 года N 400-ФЗ "О страховых пенсиях", а также за периоды, в которых приостановлен статус адвоката и в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность, при условии представления ими в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов (пункт 7 статьи 430 НК РФ).
При этом страховые взносы на обязательное пенсионное страхование уплачиваются гражданином в целях получения обязательного страхового обеспечения по обязательному пенсионному страхованию, и влияют на перерасчет получаемой пенсии. Обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование у адвоката сохраняется до момента снятия его с учета в налоговом органе в качестве адвоката.
Тот факт, что Рудин С.Н. является пенсионером, не освобождает его от обязанности по уплате страховых взносов за себя.
Приведенные в обоснование апелляционной жалобы доводы не опровергают правильность выводов суда по обстоятельствам рассматриваемого дела, они сводятся к переоценке доказательств, установленных по делу фактических обстоятельств и неправильному толкованию закона, были предметом исследования суда первой инстанции и им дана надлежащая правовая оценка. Сама по себе иная оценка автором апелляционной жалобы представленных доказательств, установленных по делу фактических обстоятельств и норм действующего законодательства не может служить основанием к отмене правильного по существу решения.
Суд первой инстанции с достаточной полнотой исследовал все обстоятельства дела, дал надлежащую оценку представленным доказательствам и доводам административного ответчика, выводы суда не противоречат материалам дела, юридически значимые обстоятельства по делу судом установлены правильно, нормы материального права судом применены верно, нарушений норм процессуального права не допущено.
Вместе с тем, поскольку государственная пошлина по делам о взыскании обязательных платежей и санкций подлежит взысканию от суммы удовлетворенных требований, решение районного суда в части отменено, и производство по делу в данной части прекращено ввиду частичного отказа административного истца от исковых требований, окончательная сумма к взысканию составляет <данные изъяты> руб., следовательно, подлежит перерасчету взысканная с Рудина С.Н. решением суда государственная пошлина от суммы удовлетворенных требований.
На основании статьи 114 КАС РФ с Рудина С.Н. подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере <данные изъяты>. В этой части решение суда следует изменить, в остальной части - оставить без изменения.
Руководствуясь статьями 157, 304, 309-311 КАС РФ, судебная коллегия
определила:
принять отказ Межрайонной инспекции ФНС России N 3 по Пензенской области к Рудину С.Н. о взыскании пеней по транспортному налогу за 2018 год в размере <данные изъяты> руб. и пеней по земельному налогу за 2018 год в размере <данные изъяты> руб.
Решение Пензенского районного суда Пензенской области от 11 марта 2021 года в части взыскания с Рудина С.Н. пеней по транспортному налогу за 2018 год в размере <данные изъяты> руб. и пеней по земельному налогу за 2018 год в размере <данные изъяты> руб. отменить, производство по административному делу в данной части прекратить.
Это же решение Пензенского районного суда Пензенской области от 11 марта 2021 года в части взыскания госпошлины изменить, взыскать с Рудина С.Н. госпошлину в доход местного бюджета в размере <данные изъяты>.
В остальной части решение суда оставить без изменения, апелляционную жалобу Рудина С.Н. - без удовлетворения.
Апелляционное определение вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в Первый кассационный суд общей юрисдикции (город Саратов) в течение шести месяцев со дня вступления в законную силу через суд первой инстанции.
Председательствующий:
Судьи:
Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка
