Дата принятия: 06 октября 2020г.
Номер документа: 33а-19483/2020
СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ САНКТ-ПЕТЕРБУРГСКОГО ГОРОДСКОГО СУДА
ОПРЕДЕЛЕНИЕ
от 6 октября 2020 года Дело N 33а-19483/2020
Судебная коллегия по административным делам Санкт-Петербургского городского суда в составе:
председательствующего
Поповой Е.И.,
судей
Шеломановой Л.В., Ивановой Ю.В.,
при секретаре
Шибановой С.А.,
рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело N 2а-57/2020 по апелляционной жалобе Кроо Эдуарда Владимировича на решение Петроградского районного суда Санкт-Петербурга, принятое 17 июня 2020 года по административному иску Инспекции ФНС России по Всеволожскому району Ленинградской области к Кроо Эдуарду Владимировичу о взыскании пени на недоимку по земельному налогу.
Заслушав доклад судьи Поповой Е.И., возражения представителя административного ответчика Инспекции ФНС России по Всеволожскому району Ленинградской области - Цирковой Н.А. (по доверенности), судебная коллегия
УСТАНОВИЛА:
Инспекция ФНС России по Всеволожскому району Ленинградской области, обратилась в Петроградский районный суд Санкт-Петербурга с административным иском к ответчику Кроо Эдуарду Владимировичу с требованием о взыскании пени на недоимку по земельному налогу за 2015-2017 года в сумме 9 670,53 рублей.
Исковые требования административный истец обосновывает тем, что административный ответчик имеет в собственности 54 земельных участка, расположенных по адресу <адрес>". Административным истцом сформировано и направлено административному ответчику уведомление об уплате земельного налога за 2015-2017 годы со сроком уплаты до <дата>. За указанный административным истцом период, земельный налог административный ответчик в срок, указанный в уведомлении не уплатил, в связи с чем, налоговым органом в порядке ст. 75 НК РФ начислены пени и направлено в адрес Кроо Э.В. требование об уплате налога. В административном иске ИФНС России по Всеволожскому району Ленинградской области указывает, что ответчиком недоимка по налогам была уплачена с нарушением указанного в уведомлении срока, после частичного погашения задолженности, и произведенного налоговым органом перерасчетом, остаток задолженности по спорному обязательному платежу составил пени в сумме 9 670,53 рублей. Согласно требованию, срок уплаты налога установлен до 21 февраля 2019 года. Ответчик в указанный срок задолженность по налогу на имущество не уплатил, в связи с чем, истец направил в суд настоящий административный иск.
Решением Петроградского районного суда Санкт-Петербурга, принятым 17 июня 2020 года, иск Инспекции ФНС России по Всеволожскому району Ленинградской области удовлетворён, с Кроо Эдуарда Владимировича в доход МО "Щегловское сельское поселение" взысканы пени в сумме 9 670,53 рублей. Этим же решением с Кроо Э.В. взыскана государственная пошлина за рассмотрение дела в суде в размере 400 рублей.
В апелляционной жалобе Кроо Э.В. просит решение суда отменить, ссылаясь на неправильное определение обстоятельств, имеющих значение для дела и на нарушение судом норм материального и процессуального права, просит рассмотреть дело с учетом встречных требований.
В обоснование доводов апелляционной жалобы Кроо Э.В. указал, что 12 октября 2018 года Инспекция направила ответчику налоговое уведомление N 78158672 о перерасчете земельного налога за 2015-20017 годы. Расчет произведен исходя из кадастровой стоимости земельного участка с кадастровым номером 47:07:095001:93 и ставки налога 1,5%, земельный налог за 2015 год составил 2 147 740 рублей, за 2016 год - 2 147 740 рублей и за 2017 год - 2 147 740 рублей. 16 января 2019 года Кроо Э.В. обратился в Ленинградский областной суд с административным иском об установлении кадастровой стоимости земельного участка с кадастровым номером 47:07:095001:93 в размере, равном его рыночной стоимости 70 300 000 рублей, и решением Ленинградского областного суда от 6 февраля 2019 года стоимость земельного участка с кадастровым номером 47:07:095001:93 установлена в размере 70 300 000 рублей по состоянию на 27 февраля 2014 года на период с 01 января 2018 года. Датой подачи заявления была указана дата 28 декабря 2018 года. Административный истец неоднократно обращался в Инспекцию с заявлением о перерасчете земельного налога на основании решения Ленинградского областного суда, однако в ответах указано, что начисление земельного налога на земельный участок с кадастровым номером 47:07:095001:93 будет осуществляться согласно решению Ленинградского областного суда от 06 февраля 2019 года исходя из кадастровой стоимости в размере 70 300 000 рублей на период с 01 января 2018 года до даты внесения в государственный кадастр недвижимости сведений о кадастровой стоимости, установленной в результате проведения очередной государственной оценки. По мнению административного истца, поскольку кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером 47:07:095001:93 установлена 27 февраля 2014 года в размере 70 300 000 рублей, следовательно, новая кадастровая стоимость подлежит применению в целях налогообложения исчисленный за 2015 календарный год и земельный налог подлежит перерасчету по новой кадастровой стоимости согласно абз. 4 п.1.1 ст. 391 НК РФ (л.д. 135-138).
Административный ответчик Кроо Э.В. в заседание суда апелляционной инстанции не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещён надлежащим образом, направил ходатайство о рассмотрении дела в свое отсутствие.
Согласно статьям 150 (ч.2), 307 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, неявка лица, участвующего в деле, извещённого о времени и месте рассмотрения дела, и не представившего доказательства уважительности своей неявки, не является препятствием к разбирательству дела в суде апелляционной инстанции.
Представитель административного ответчика, Инспекции ФНС России по Всеволожскому району Ленинградской области - Циркова Н.А., действующая по доверенности, возражала против удовлетворения апелляционной жалобы, просила решение суда оставить без изменения.
Судебная коллегия, проверив материалы дела, оценив доводы апелляционной жалобы, приходит к выводу об отсутствии оснований для отмены обжалуемого решения.
Согласно пункту 3 части 3 статьи 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.
Обязанность по оплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации.
Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
В соответствии с пунктом 1 статьи 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли в Российской Федерации является земельный налог и арендная плата.
В соответствии с пунктом 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
В соответствии с пунктом 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
Пунктом 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.
Согласно пункту 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
В соответствии с пунктом 4 статьи 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.
Пунктом 3 статьи 396 НК РФ и пунктом 4 статьи 397 НК РФ предусмотрено, что сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами и уплачивается на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
В соответствии с пунктом 1 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать размеры налоговых ставок, установленных в пункте 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации, а именно:
0,3 процента в отношении земельных участков:
отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;
занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный
участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства;
приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;
ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;
2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.
Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка.
Налоговые ставки за период с 2015 по 2017 годы установлены решениями Совета депутатов муниципального образования Щегловское сельское поселение Всеволожского муниципального района Ленинградской области от 21 ноября 2014 N 25 "О налогообложении по земельному налогу на территории муниципального образования "Щегловское сельское поселение" в 2015 году", от 05 ноября 2015 N 7.1/15 "О налогообложении по земельному налогу на территории муниципального образования "Щегловское сельское поселение" в 2016 году", от 17 ноября 2016 N 7.4/16 "О налогообложении по земельному налогу на территории муниципального образования "Щегловское сельское поселение" в 2017 году".
Пунктом 11 статьи 85 НК РФ установлено, что органы, осуществляющие государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, представляют соответствующие сведения в налоговые органы в электронной форме.
В Ленинградской области сведения об объектах недвижимого имущества (в том числе земельных участков) и их собственниках поступают в налоговые органы из Управления Росреестра по Ленинградской области (далее - Управление Росреестра).
На основании сведений Управления Росреестра, за Кроо Э.В. зарегистрировано право собственности на земельный участок с кадастровым номером N..., расположенный по адресу: <адрес>", категория земель - земли населенных пунктов, вид разрешенного использования - для размещения объектов коммерческого, торгового и производственного назначения в период с <дата> по настоящее время.
Судом первой инстанции установлено и подтверждается материалами дела, что административный ответчик имеет в собственности 54 земельных участка, расположенных по адресу <адрес>".Административным истцом сформировано и направлено административному ответчику 14 октября 2018 года через личный кабинет налогоплательщика налоговое уведомление N 78158672 от 12 октября 2018 года об уплате земельного налога, в том числе, на земельный участок с кадастровым номером 47:07:095001:93, за 2015, 2016, 2017 годы, с учетом перерасчета по налоговым уведомлениям N 45970571, 24258389, исходя из кадастровой стоимости 143 182 676 рублей:- за 2015 год в сумме 2 097 107 руб. = 143 182 676 руб. (кадастровая стоимость) * 1,5% (налоговая ставка) - 50 633 руб. (сумма ранее исчисленного налога); за 2016 год в сумме 2 097 107 руб. = 143 182 676 руб. (кадастровая стоимость) * 1,5% (налоговая ставка) - 50 633 руб. (сумма ранее исчисленного налога); за 2017 год в сумме 1 718 192 руб. = 143 182 676 руб. (кадастровая стоимость) * 1,5% (налоговая ставка) - 429 548 руб. (сумма ранее исчисленного налога), со сроком уплаты до 03 декабря 2018 года (л.д. 14).16 января 2019 года через личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое требование N 386 по состоянию на 16 января 2019 года об уплате земельного налога за 2015-2017 годы в сумме 6 347 948 рублей, пени в сумме 69 827,37 рублей в срок оплаты до 21 февраля 2019 года (л.д. 9, 13).23 июля 2019 года мировым судьей судебного участка N 208 Санкт-Петербурга вынесен судебный приказ о взыскании с Кроо Э.В. недоимки по земельному налогу в размере 879 139,00 рублей, пени в сумме 9 670,53 рублей, который отмен определением мирового судьи судебного участка N 208 Санкт-Петербурга от 02 августа 2019 года в связи с поступившими возражениями Кроо Э.В. (л.д. 25). Удовлетворяя требования о взыскании пени на недоимку по земельному налогу за 2015-2017 годы, суд первой инстанции пришёл к выводу, что налоговым органом соблюдён порядок принудительного взыскания недоимки по земельному налогу и пени, расчет произведен из кадастровой стоимости земельного участка, указанной в Едином государственном реестре недвижимости о кадастровой стоимости объектов недвижимости. Судебная коллегия соглашается с выводами суда первой инстанции.Согласно части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы. Частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации определено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Таким образом, пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации и частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа. В соответствии с требованием N 386 административный ответчик обязан оплатить земельный налог и пени до 21 февраля 2019 года (л.д. 9). Судебный приказ вынесен в течение шести месяцев со дня истечения срока, установленного в требовании N 386, 23 июля 2019 года (л.д. 25). Административный иск подан в Петроградский районный суд Санкт-Петербурга 28 января 2020 года, то есть в течение шести месяцев со дня отмены судебного приказа (02 августа 2019 года).
В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Неисполнение или ненадлежащие исполнение по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования по уплате налога.
Требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (статья 69 НК РФ).
Согласно статье 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Поскольку в срок, установленный налоговым уведомлением, земельный налог уплачен не был, в соответствии со статьей 75 НК РФ ответчику начислены пени.
В соответствии со статьей 69 НК РФ налогоплательщику направлено требование N 386 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 16 января 2019 года, со сроком исполнения до 21 февраля 2019 года, на основании которого ответчик обязан уплатить земельный налог в сумме 6 347 948 рублей, пени по земельному налогу в сумме 69 827,37 рублей.
Согласно статье 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.
Налоговая база согласно абзацу 1 пункта 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
При этом, в соответствии с абзацем шестым пункта 1 названной статьи в случае изменения кадастровой стоимости земельного участка по решению комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или решению суда в порядке, установленном статьей 24.18 Федерального закона от 29 июля 1998 года N 135-ФЗ "Об оценочной деятельности в Российской Федерации", сведения о кадастровой стоимости, установленной решением указанной комиссии или решением суда, учитываются при определении налоговой базы, начиная с налогового периода, в котором подано соответствующее заявление о пересмотре кадастровой стоимости, но не ранее даты внесения в государственный кадастр недвижимости кадастровой стоимости, которая являлась предметом оспаривания.
Решением Ленинградского областного суда от 06 февраля 2019 по делу N 3а-42/2019 кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером N... установлена в размере 70 300 000 рублей по состоянию на 27 февраля 2014 года, на период с 1 января 2018 года и до даты внесения в государственный кадастр недвижимости сведений о кадастровой стоимости, установленной в результате проведения очередной государственной кадастровой оценки.
Таким образом, расчет земельного налога за земельный участок с кадастровым номером N... необходимо производить исходя из новой кадастровой стоимости с даты, применения данной стоимости.
Учитывая изложенное, судебная коллегия полагает, что довод административного ответчика о перерасчете земельного налога на земельный участок с кадастровым номером N... за 2015 календарный год по кадастровой стоимости, установленной решением Ленинградского областного суда от 6 февраля 2019 года в размере 70 300 000 рублей, является ошибочным основанным на неправильном толковании норм материального права.
Как указано административным истцом в отзыве на апелляционную жалобу, административный ответчик Кроо Э.В. в 2019 году подавал жалобы в Управление ФНС России по Ленинградской области, в которых просил произвести перерасчет земельного налога за земельный участок с кадастровым номером N... в связи с изменением кадастровой стоимости на основании судебного акта.
Решением Управления ФНС по Ленинградской области N 16-13/1610-ЗГ@ жалоба была удовлетворена частично, Инспекции ФНС России по Всеволожскому району Ленинградской области было поручено произвести перерасчет земельного налога за земельный участок с кадастровым номером N... за 2016-2017 годы, исходя из кадастровой стоимости 70 300 000 рублей.
После чего налогоплательщику был произведен перерасчет сумм ранее исчисленного земельного налога не более, чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом, то есть за 2016-2017 годы, начислен налога за 2018 год, исходя из кадастровой стоимости 70 300 000 руб.
О произведенном перерасчете Кроо Э.В. направлено через сервис "Личный кабинет налогоплательщика" сообщение от 10 июня 2019 N 13-09/12768@.
На момент подачи административного искового заявления задолженность по земельному налогу у административного ответчика отсутствовала, остаток задолженности по пени составил 9 670,53 рублей (л.д. 10).
Таким образом, начисление земельного налога Кроо Э.В. произведено на основании сведений Управления Росреестра, Решения Ленинградского областного суда от 06 февраля 2019 и в соответствии с налоговым законодательством.
В соответствии с расчётом административного истца пени начислены на недоимку по земельному налогу и с учетом частичного погашения задолженности и произведенным перерасчетом, остаток задолженности составляет по земельному налогу 9 670,53 рублей, который административным ответчиком не оспорен.
Довод административного ответчика об отклонении судом первой инстанции встречного искового заявления о взыскании с административного истца необоснованно исчисленной суммы земельного налога в размере 1 093 240 рублей (л.д. 38-41), судебная коллегия полагает не состоятельным.
Из части 3 статьи 131 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации следует, что подача встречного административного искового заявления осуществляется по общим правилам предъявления административных исковых заявлений.
Отказ в принятии встречного искового заявления протокольным определением (л.д. 44-45) не является существенным нарушением норм процессуального права, не влечет нарушение прав административного ответчика, поскольку он не лишен возможности предъявления самостоятельного иска по общим правилам предъявления исковых заявлений.
Доводы апелляционной жалобы по существу сводятся к несогласию административного ответчика с решением суда, не содержат фактов, которые не проверены и не учтены судом первой инстанции при рассмотрении дела и имели бы юридическое значение для вынесения судебного решения по существу, влияли на обоснованность и законность судебного решения, либо опровергали выводы суда первой инстанции, в связи с чем, признаются судебной коллегией несостоятельными, основанными на неправильном применении норм материального права и не могут служить основанием для отмены решения суда.
Несогласие с выводами суда не может рассматриваться в качестве основания отмены судебного постановления в апелляционном порядке.
Нарушений норм материального и процессуального права, повлекших вынесение незаконного решения, судом не допущено.
На основании изложенного, руководствуясь пунктом 1 статьи 309 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия
ОПРЕДЕЛИЛА:
решение Петроградского районного суда Санкт-Петербурга, принятое 17 июня 2020 года по административному делу N 2а-57/2020, оставить без изменения, апелляционную жалобу Кроо Эдуарда Владимировича - без удовлетворения.
Апелляционное определение может быть обжаловано в кассационном порядке в Третий кассационный суд общей юрисдикции, путем подачи кассационной жалобы через Петроградский районный суд Санкт-Петербурга в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения.
Председательствующий:
Судьи:
Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка
