Дата принятия: 07 июля 2020г.
Номер документа: 33а-1941/2020
СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ ТУЛЬСКОГО ОБЛАСТНОГО СУДА
ОПРЕДЕЛЕНИЕ
от 07 июля 2020 года Дело N 33а-1941/2020
Судебная коллегия по административным делам Тульского областного суда в составе председательствующего Епихиной О.М.,
судей Юрковой Т.А., Орловой И.А.,
при секретаре Керимовой Е.А.,
рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело по апелляционной жалобе административного ответчика Гавриловой Татьяны Владимировны на решение Щекинского районного суда Тульской области от 16 марта 2020 года по делу по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 5 по Тульской области к Гавриловой Татьяне Владимировне о взыскании недоимки, пени по транспортному и земельному налогам.
Заслушав доклад судьи Епихиной О.М., судебная коллегия
установила:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы N 5 по Тульской области (далее также - Межрайонная ИФНС России N 5 по Тульской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к Гавриловой Т.В. о взыскании недоимки, пени по транспортному и земельному налогам, указав в обоснование заявленных требований, что административный ответчик в течение 2016-2017 имел в собственности земельный участок с кадастровым номером N, расположенный по адресу: <адрес> и транспортное средство - <данные изъяты>, которые являются объектами налогообложения, в связи с чем на основании ст.396 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) исчислен земельный налог и транспортный налог за указанный период, направлены налоговые уведомления N от 13.10.2017 года об уплате земельного налога за 2016 со сроком оплаты не позднее 01.12.2017 года (в сумме 2490 рублей); налоговое уведомление N от 18.07.2018 об уплате транспортного налога за 2016-2017 и земельного налога за 2017 год со сроком уплаты не позднее 03.12.2018 года (транспортный налог в сумме 30 600 рублей, земельный налог 694 рубля).
В связи с неисполнением обязанности по уплате указанных налогов в установленный срок административному ответчику направлялись требования N по состоянию на 20.02.2018 года со сроком уплаты земельного налога до 20.04.2018 года; N по состоянию на 29.01.2019 года со сроком уплаты транспортного и земельного налога до 26.03.2019 года.
Так как требование об уплате налогов и пеней административным ответчиком в установленный срок не исполнено, Межрайонная ИФНС России N 5 по Тульской области обратилась к мировому судье с заявлением о выдачи судебного приказа.
Вынесенный 26.06.2019 судебный приказ отменен определением мирового судьи от 10.07.2019 в связи с поданными должником возражениями относительно его исполнения.
На основании изложенного административный истец просил суд взыскать с Гавриловой Т.В. недоимку по земельному налогу за 2016 год в сумме 2490,00 руб. и пени в сумме 51,96 руб., недоимку по земельному налогу за 2017 год в сумме 694,00 руб. и пени в сумме 9,97 руб., недоимку по транспортному налогу за 2016 год в сумме 15 300 руб. и пени в сумме 219,68 руб., недоимку по транспортному налогу за 2017 год в сумме 15 300 руб. и пени в сумме 219,68 руб.
В судебном заседании представитель административного истца Межрайонной ИФНС России N 5 по Тульской области по доверенности Тебецаева В.С. административный иск поддержала, просила его удовлетворить в полном объеме.
В судебном заседании административный ответчик Гаврилова Т.В. возражала против удовлетворения исковых требований в части взыскания транспортного налога, против взыскания недоимки по земельному налогу не возражала.
Решением Щекинского районного суда Тульской области от 16.03.2020 административные исковые требования Межрайонной ИФНС России N 5 по Тульской области удовлетворены: с Гавриловой Т.В. взыскана недоимка по земельному налогу за 2016 год в размере 2 490,00 рублей и пени в размере 51,96 рублей, недоимку по земельному налогу за 2017 год в размере 694,00 рублей и пени в размере 9,97 рублей, недоимку по транспортному налогу за 2016 год в размере 15 300 рублей и пени в размере 219,68 рублей, недоимку по транспортному налогу за 2017 год в размере 15 300 рублей и пени в размере 219,68 рублей, всего на общую сумму 34 285,29 рублей, а также с Гавриловой Т.В. в доход бюджета МО Щекинский район взыскана государственная пошлина в сумме 1228 руб. 56 коп.
В апелляционной жалобе административный ответчик Гаврилова Т.В. просит решение суда в части взыскания с нее транспортного налога отменить как незаконное и необоснованное, постановленное с нарушением норм материального и процессуального права при неправильном определении обстоятельств, имеющих значение для административного дела.
Налоговым органом представлены возражения на апелляционную жалобу.
Изучив материалы дела, выслушав объяснения представителя административного истца Межрайонной ИФНС России N 5 по Тульской области по доверенности Тебецаевой В.С., обсудив доводы апелляционной жалобы и возражений на нее, судебная коллегия приходит к следующему.
В силу ст.57 Конституции РФ, ст. 3, подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с п. 1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или налогоплательщику требования об уплате налога.
Пунктом 2 статьи 45 НК РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.
В соответствии с ч.1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Пунктом 1 ст.387 НК РФ установлено, что земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
На основании п. 2 ст.387 НК РФ, устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой.
В соответствии с п.1 ст.390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.
В силу п. 1 ст. 391 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
В соответствии с п. 4 ст. 391 НК РФ, для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.
На основании п. 1 ст.394 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга).
В силу абз. 1 ст.356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
На территории Тульской области взимание транспортного налога производится в соответствие с положениями Закона Тульской области от 28 ноября 2002 г. N 343-ЗТО "О транспортном налоге".
Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п. 3 ст. 363 Налогового кодекса РФ).
В силу положений ст. 362 Налогового кодекса РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (п. 1).
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено данной статьей (п. 2).
В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц (п. 3).
Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подп. 1 п. 1 ст. 359 названного Кодекса).
Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя транспортного средства (п.1 ст. 361 Налогового кодекса РФ).
В соответствии с абз. 3 п.2 ст.52 НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
Как следует из материалов дела и достоверно установлено судом первой инстанции, на имя налогоплательщика Гавриловой Т.В. в налоговом периоде 2016-2017 на праве собственности зарегистрирован земельный участок с кадастровым номером N, расположенный по адресу: <адрес> и транспортное средство - <данные изъяты>, в связи с чем в соответствии с положениями ст.ст.357, 388 НК РФ административный ответчик в спорный налоговый период являлся плательщиком транспортного налога и земельного налога.
На основании ст.52 НК РФ в налоговом уведомлении N от 13.10.2017 по сроку уплаты до 01.12. 2017 Межрайонной ИФНС России N 5 по Тульской области Гавриловой Т.В. за налоговый период 2016 исчислен земельный налог в размере 2490 и в налоговом уведомлении N от 18.07.2018 по сроку уплаты до 03.12.2018 Межрайонной ИФНС России N 5 по Тульской области Гавриловой Т.В. за налоговый период 2016-2017 исчислен транспортный налог в размере 30600 рублей (за 15300 рублей за 2016 и 15300 рублей за 2017) и земельный налог за 2017 год в размере 694 рубля.
Расчеты налогов произведены в соответствии с положениями налогового законодательства, проверены судом и является верными.
С учетом установленных обстоятельств и в соответствии с приведенными положениями налогового законодательства, взыскиваемая сумма земельного налога и транспортного налога за 2016-2017 исчислена налоговым органом верно, в связи с чем соответствующий налог подлежал уплате в указанных в налоговых уведомлениях размерах и в установленные сроки.
В связи с неисполнением налогоплательщиком возложенных на него законом обязанностей по уплате налогов на основании ст.69 НК РФ и в установленные п. 1 ст.70 НК РФ сроки налоговым органом административному ответчику выставлено N по состоянию на 20.02.2018 года об уплате земельного налога за 2016 со сроком исполнения до 20.04.2018 года, и требование N по состоянию на 29.01.2019 об уплате земельного налога за 2017 и транспортного налога за 2016, 2017 со сроком исполнения до 26.03.2019.
В силу п.п. 1-3 ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
Судом правильно определена недоимка, на которую исчислены взыскиваемые суммы пеней и период, за который рассчитаны пени.
Размер пеней, исчисленных в налоговом требовании на недоимку по земельному налогу является математически верным и соответствует положениям ст.75 НК РФ.
Материалы дела свидетельствуют о том, что в соответствии с положениями п. 4 ст. 52 и п. 6 ст. 69 НК РФ налоговые уведомления и требования направлены налоговым органом в адрес налогоплательщика заказной корреспонденцией и получены Гавриловой Т.В. Уведомление N от 13.10.2017 получено - 27.10.2017, уведомление N от 18.07.2018 - 11.08.2018, требование N, 09.03.2018, требование N - 05.03.2019.
Данные обстоятельства административным ответчиком не оспаривались.
Согласно ч. 1 ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением в пределах сумм, указанных в налоговом требовании, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
В силу ч. 2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (ч. 2 ст. 48 НК РФ).
В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Таким образом, в данном случае обращение к мировому судье за выдачей судебного приказа, является обязательным, а обращение налогового органа в суд с административными исковыми требованиями, исходя из положений ч.3 ст.48 НК РФ, возможно в течение шести месяцев со дня отмены судебного приказа.
Учитывая сроки исполнения налогового требования, установленный п. 2. ст. 48 Налогового кодекса РФ срок обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа (26.06.2019) в данном случае соблюден.
Также из материалов дела следует, что вынесенный мировым судьей судебного участка N 49 Щекинского судебного района Тульской области 26.06.2019 судебный приказ отменен определением от 10.07.2019 в связи с поданными должником возражениями относительно его исполнения.
В суд с настоящим административным исковым заявлением налоговая инспекция обратилась 09.01.2020, то есть, с соблюдением установленного п.3 ст. 48 Налогового кодекса РФ шестимесячного срока на обращение в суд после вынесения определения об отмене судебного приказа.
Данные обстоятельства подтверждены представленными доказательствами, в том числе, рассмотренным мировым судьей судебного участка N 51 Щекинского судебного района Тульской области материалом N 2а-843/2019 по заявлению Межрайонной ИФНС России N 5 по Тульской области о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки по транспортному налогу, земельному налогу и пени с Гавриловой Т.В.
При таких обстоятельствах, выводы суда о соблюдении административным истцом порядка принудительного взыскания недоимок по налогам за 2016-2017 и пеней являются верными.
Таким образом, доводы апелляционной жалобы о пропуске срока на обращение в суд судебная коллегия считает несостоятельными.
Довод апелляционной жалобы Гавриловой Т.В. о том, что в решении суда первой инстанции нет сведений о том, что она признала административные требования в части взыскания земельного налога, на законность решения суда не влияет, фактическим обстоятельствам не соответствует
Приведенные в жалобе доводы о том, что неуплата образовалась в связи тяжелой семейной ситуацией не могут являться основанием к отмене решения суда.
Тяжелая семейная ситуация не является основанием для освобождения от уплаты налогов так Конституционный Суд РФ в Постановлении от 17.12.1996 года N 20-П указал, что налог - это необходимое условие для существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст.57 Конституции РФ, распределяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства. Налоговое законодательство, в подп.1 ст.23 НК РФ, конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделять указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке. Таким образом, не указание в тексте решения сведений, на которые ссылается административный истец, не имеется правовых последствий и не влечет отмену решения.
Довод о том, что в вынесенном мировым судьей судебном приказе о взыскании транспортного налога с административного ответчика, не содержится сведений о налоге за 2016 год, а фигурирует только транспортный налог в размере 30600 рублей за 2017 год, также является несостоятельным.
Из заявления поданного Межрайонной ИФНС России N 5 по Тульской области о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки по транспортному налогу, земельному налогу и пени от 26.06.2019 года следует, что у административного ответчика с Гавриловой Т.В. имеется недоимка по транспортному налогу за 2016, 2017 сумме 30600 рублей и по земельному налогу в сумме 3184 рубля за тот же период, а также пени по транспортному и земельному налогам в размере 439 рублей 36 копеек и 61 рубль 93 копейки соответственно. Указанные суммы и были взысканы судебным приказом от 26.06.2019, который в связи с подачей возражений, был отменен 10.07.2019.
Выводы суда первой инстанции основаны на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании представленных сторонами доказательств, правовая оценка которым дана судом в соответствии с требованиями ст. 84 КАС РФ, а также нормах материального права, регулирующих спорные правоотношения. Оснований для признания ее неправильной судебная коллегия не находит.
Также с Гавриловой Т.В. в доход муниципального образования бюджета МО Щекинский район на основании п.1 ст. 114 КАС РФ судом правомерно взыскана государственная пошлина.Исходя из размера присужденной к взысканию суммы недоимки, в соответствии со ст. 333.19 Налогового кодекса РФ размер подлежащей взысканию государственной пошлины в сумме 1228 рублей 56 копеек определен судом правильно.
Материалы дела свидетельствуют о том, что установленные ст. 310 КАС РФ основания для отмены либо изменения обжалуемого решения в апелляционном порядке отсутствуют.
Руководствуясь ст. ст. 308, 309 КАС РФ, судебная коллегия
определила:
решение Щекинского районного суда Тульской области от 16 марта 2020 года оставить без изменения, апелляционную жалобу Гавриловой Т.В. - без удовлетворения.
В соответствии с частью 2 статьи 318, частью 1 статьи 319 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации кассационная жалоба (представление) может быть подана в Первый кассационный суд общей юрисдикции через суд первой инстанции в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения.
Председательствующий:
Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка
