Дата принятия: 06 июля 2020г.
Номер документа: 33а-1933/2020
СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ ВЕРХОВНОГО СУДА РЕСПУБЛИКИ КАРЕЛИЯ
ОПРЕДЕЛЕНИЕ
от 6 июля 2020 года Дело N 33а-1933/2020
06.07.2020
г. Петрозаводск
Судебная коллегия по административным делам Верховного Суда Республики Карелия в составе
председательствующего судьи Данилова О.И.,
судей Галашевой И.Н., Щепалова С.В.
при секретаре Макаршиной А.А.
рассмотрела в открытом судебном заседании апелляционную жалобу административного ответчика на решение Сортавальского городского суда Республики Карелия от 16.03.2020 по административному делу (...)а-94/20 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России N 5 по Республике Карелия к Васильеву А. А. о взыскании обязательных платежей.
Заслушав доклад председательствующего, судебная коллегия
УСТАНОВИЛА:
Административный иск заявлен по тем основаниям, что административный ответчик являлся плательщиком транспортного налога, земельного налога, а также налога на имущество физических лиц. В связи с неуплатой задолженности, указанной в налоговых требованиях, направленных в адрес налогоплательщика, налоговый орган просил суд взыскать с налогоплательщика задолженность в размере (...) руб. (...) коп., включая: налог на имущество физических лиц за 2017 г. - (...) руб., пени - (...).; земельный налог за 2015-2017 годы в размере (...) руб., пени - (...).; транспортный налог за 2017 г. в размере (...) руб., пени - (...)
Определением суда от 04.03.2020 производство по делу в части взыскания налога на имущество физических лиц за 2017 г. в размере (...) руб., пеней - (...). прекращено в связи с отказом налогового органа от административного иска в указанной части.
Решением суда исковые требования удовлетворены. С Васильева А.А. взысканы земельный налог за 2015-2017 годы в размере (...)., пени в размере (...)., транспортный налог за 2017 г. в размере (...)., пени в размере (...).; в бюджет Сортавальского муниципального района взыскана государственная пошлина в размере (...).
С принятым судебным постановлением в части взыскания земельного налога не согласен административный ответчик, в апелляционной жалобе просит его отменить. В обоснование жалобы указывает на то, что земельный налог за 2016 г. уже взыскан с него на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка N 1 г.Сортавала от 16.03.2018 N СП2-496/2018. Ссылаясь на положения пункта 2.1 статьи 52 НК РФ, полагает, что законом введен запрет на перерасчет налога, ведущего к его увеличению. Считает нарушенным срок обращения в суд с настоящим административным иском. Кроме того, указывает, что земельный участок приобретался им как физическим лицом, предпринимательской деятельности на нем не ведется, соответственно, применение налоговой ставки в размере 1,5 процента неправомерно.
В заседании суда апелляционной инстанции лица, участвующие в деле, участия не принимали, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом.
Изучив доводы апелляционной жалобы, проверив законность и обоснованность решения суда первой инстанции в полном объеме, судебная коллегия приходит к следующему.
Как следует из материалов дела, административный ответчик с 13.10.2015 является собственником земельного участка с кадастровым номером (...).
Кадастровая стоимость данного земельного участка была установлена постановлением Правительства Республики Карелия от 15.05.2013 N 158-П "Об утверждении результатов государственной кадастровой оценки земель населенных пунктов Республики Карелия" и составляла (...). (период действия с 02.07.2013 по 31.12.2018), с 01.01.2019 применяется кадастровая стоимость в размере (...)., установленная приказом Министерства имущественных и земельных отношений Республики Карелия от 22.11.2018 N 221 "Об утверждении результатов определения кадастровой стоимости земельных участков категории земель населенных пунктов и земельных участков категории земель особо охраняемых территорий и объектов, расположенных на территории Республики Карелия".
Кроме того, в собственности Васильева А.А. находятся транспортные средства: Тойота Corolla, г.р.з. (...), с 23.06.2015; Мерседес Бенц, г.р.з. (...), с 15.11.2011; Трактор МТЗ - 82Л, г.р.з. (...), с 21.06.2016.
Налоговым органом в адрес административного ответчика направлялось налоговое уведомление от 28.07.2016 N (...) о необходимости уплаты в срок до 01.12.2016, в том числе, земельного налога за 2015 г. в размере (...)
В связи с неисполнением налоговой обязанности по уплате налогов административному ответчику направлено требование (...) по состоянию на 28.11.2017 об уплате в срок до 06.02.2018, в том числе, земельного налога за 2015 г. в размере (...)
Налоговым органом в адрес административного ответчика направлялось налоговое уведомление от 09.09.2017 (...) о необходимости уплаты в срок до 01.12.2017, в том числе, земельного налога за 2016 г. в размере (...)
В связи с неисполнением налоговой обязанности по уплате налогов административному ответчику направлено требование (...) по состоянию на 13.12.2017 об уплате в срок до 06.02.2018, в том числе, земельного налога за 2016 г. в размере (...)
Налоговым органом в адрес административного ответчика направлялось налоговое уведомление от 24.06.2018 (...) о необходимости уплаты в срок до 03.12.2018, в том числе, транспортного налога за 2017 г. в размере (...) руб., земельного налога в общем размере (...) руб., включая земельный налог за 2017 г. в размере (...) руб. (...); доплату земельного налога за 2015 г. в размере (...) руб. (...) и за 2016 г. в размере (...) руб. (...). Перерасчет был осуществлен в связи с неправильным применением ставки земельного налога (0,3% вместо 1,5%).
В связи с неисполнением налоговой обязанности по уплате налогов административному ответчику направлено требование (...) по состоянию на 30.01.2019 об уплате в срок до 26.03.2019, в том числе, транспортного налога в сумме (...) руб. и земельного налога в общем размере (...) руб.
Направление налоговых уведомлений и требований подтверждается реестрами почтовых отправлений.
По общему правилу, установленному пунктом 2 статьи 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога.
С заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился 16.04.2019, то есть в пределах установленного законом срока.
19.04.2019 мировым судьей судебного участка N 1 г. Сортавала Республики Карелия вынесен судебный приказ, который отменен 14.05.2019 в связи с поступлением от должника возражений.
Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
09.11.2019 налоговым органом подано в суд настоящее административное исковое заявление в пределах установленного законом срока.
Удовлетворяя заявленные требования, суд первой инстанции исходил из установленной обязанности административного ответчика по уплате земельного и транспортного налогов, соблюдения налоговым органом порядка и сроков для принудительного взыскания, отсутствия доказательств уплаты налогоплательщиком данной недоимки.
Судебная коллегия находит выводы суда первой инстанции правильными, основанными на нормах материального права и соответствующими установленным обстоятельствам дела.
Доводы апелляционной жалобы о неверном применении налоговым органом ставки налога при исчислении земельного налога, по мнению судебной коллегии, являются несостоятельными.
Согласно пункту 1 статьи 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (пункт 1 статьи 390 НК РФ).
Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (пункт 1 статьи 391 НК РФ).
Согласно пункту 1 статьи 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать:
0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;
1,5 процента в отношении прочих земельных участков.
Решением Совета Кааламского сельского поселения от 11.08.2006 N 22 с последующими изменениями было утверждено Положение о земельном налоге на территории Кааламского сельского поселения (действующее по 31.12.2016), согласно которому были установлены следующие ставки земельного налога:
0,3 процента в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях и используемых для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;
0,1 процента в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или предоставленных для жилищного строительства;
0,01 процента в отношении земельных участков, занятых объектами социально-культурной сферы, и используемых для нужд культуры и искусства, образования, физической культуры и спорта, здравоохранения и социального обеспечения;
1,5 процента в отношении прочих земельных участков.
С 01.01.2017 действует Положение о земельном налоге, утвержденное решением Совета Кааламского сельского поселения от 24.02.2016 N 89, согласно которому установлены следующие ставки земельного налога:
0,3 процента в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;
занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства;
приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;
ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;
1 процент в отношении земельных участков, занятых объектами социально-культурной сферы, используемых для нужд культуры и искусства, образования, физической культуры и спорта, здравоохранения и социального обеспечения;
1,5 процента в отношении прочих земельных участков.
Принадлежащий административному истцу на праве собственности земельный участок с кадастровым номером (...), общей площадью 2261 кв.м, расположенный в п. Кааламо, относится к землям населенных пунктов и имеет вид разрешенного использования - для размещения объектов предпринимательской деятельности. На данном земельном участке размещено принадлежащее на праве собственности административному истцу нежилое здание мазутонасосной станции.
Учитывая, что, вопреки доводам апелляционной жалобы, вид разрешенного использования принадлежащего административному ответчику на праве собственности земельного участка не соответствует видам разрешенного использования земельных участков, в отношении которых ставка земельного налога установлена в размере 0,01%, 0,1% и 0,3% (в 2015-2016 годах) и 0,3% и 1% (с 01.01.2017), налоговый орган правомерно исчислил земельный налог за 2015-2017 годы, подлежащий уплате административным ответчиком, исходя из ставки земельного налога - 1,5 процента и кадастровой стоимости - 1219764 руб. 28 коп.
При этом порядок перерасчета земельного налога за 2015-2016 годы, установленный налоговым законодательством на момент сложившихся правоотношений, налоговым органом не был нарушен.
Так, согласно пункту 4 статьи 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.
Абзацем третьим пункта 2 статьи 52 НК РФ предусмотрено, что налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
В соответствии с пунктом 6 статьи 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.
В случае перерасчета налоговым органом ранее исчисленного налога уплата налога осуществляется по налоговому уведомлению в срок, указанный в налоговом уведомлении. При этом налоговое уведомление должно быть направлено не позднее 30 дней до наступления срока, указанного в налоговом уведомлении.
Как следует из материалов дела, административному ответчику было направлено налоговое уведомление от 24.06.2018 (...) о необходимости уплаты в срок не позднее 03.12.2018, в том числе, земельного налога за 2017 г. в размере (...) руб. и доплаты земельного налога за 2015 г. ((...) руб.) и 2016 г. ((...) руб.), всего на общую сумму (...) руб.
Поскольку административный ответчик не уплатил указанную в уведомлении сумму земельного налога, налоговый орган направил налогоплательщику требование (...) по состоянию на 30.01.2019 с указанием срока оплаты до 26.03.2019, в дальнейшем в течение сроков, установленных законом, обратился 16.04.2019 за выдачей судебного приказа, а после его отмены (14.05.2019) - с административным иском (09.11.2019).
Вопреки доводам апелляционной жалобы, на сложившиеся правоотношения по перерасчету земельного налога за 2015-2016 годы положения абзаца второго пункта 2.1 статьи 52 НК РФ, установившие запрет перерасчета земельного налога, если он влечет увеличение ранее уплаченных сумм земельного налога, не распространяются, поскольку статья 1 Федерального закона от 03.08.2018 N 334-ФЗ "О внесении изменений в статью 52 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" вступила в силу с 01.01.2019 и обратной силы не имеет.
Не влекут отмену решения суда первой инстанции и доводы апелляционной жалобы о том, что налоговый орган ранее уже обращался за взысканием земельного налога за 2016 г.
Действительно, на основании заявления налогового органа мировым судьей судебного участка N 1 г. Сортавала выдавался судебный приказ от 16.03.2018 N 2а-496/2018 о взыскании с административного ответчика, в том числе, земельного налога за 2016 г. в размере (...) руб. и пеней по нему в размере (...)., на основании налоговых уведомления от 09.09.2017 N (...) и требования от 13.12.2017 N (...).
Вместе с тем указанный судебный приказ был отменен на основании заявления административного ответчика определением мирового судьи судебного участка N 2 г.Сортавала, исполнявшего обязанности мирового судьи судебного участка N 1 г.Сортавала, от 06.04.2018.
Кроме того, предметом указанного обращения являлась недоимка по земельному налогу за 2016 г. в размере 3659 руб., ошибочно рассчитанная исходя из ставки налога - 0,3% (1219764,28*0,3%*12/12), а предметом настоящего административного иска является взыскание доплаты по земельному налогу за 2016 г. в размере 14637 руб., то есть разницы между земельным налогом, исчисленным по ставке 1,5% (18296 руб.), и земельным налогом, исчисленным по ставке 0,3% (3659 руб.).
Таким образом, разрешая спор, суд первой инстанции правильно определилобстоятельства, имеющие значение для дела, дал им надлежащую правовую оценку и постановил законное и обоснованное решение.
С учетом изложенного, поскольку доводы апелляционной жалобы не опровергают содержащиеся в решении выводы, нормы материального права судом применены правильно, нарушений норм процессуального права, которые привели или могли привести к вынесению незаконного решения, не допущено, судебная коллегия не находит предусмотренных статьей 310 КАС РФ оснований для отмены решения в апелляционном порядке.
Руководствуясь статьями 309-311 КАС РФ, судебная коллегия
ОПРЕДЕЛИЛА:
решение Сортавальского городского суда Республики Карелия от 16.03.2020 по настоящему делу оставить без изменения, апелляционную жалобу административного ответчика - без удовлетворения.
Апелляционное определение вступает в законную силу со дня его принятия.
Вступившие в законную силу судебные акты могут быть обжалованы в кассационном порядке в течение шести месяцев со дня их вступления в законную силу.
Кассационные жалоба, представление подаются в Третий кассационный суд общей юрисдикции через суд первой инстанции, принявший решение.
Председательствующий
Судьи
Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка
