Дата принятия: 23 июня 2021г.
Номер документа: 33а-19251/2021
СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ МОСКОВСКОГО ОБЛАСТНОГО СУДА
ОПРЕДЕЛЕНИЕ
от 23 июня 2021 года Дело N 33а-19251/2021
Судья Ковалев Е.А. Дело N 33а-19251/2021
АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ
Судебная коллегия по административным делам Московского областного суда в составе:
председательствующего Брыкова И.И.,
судей Тереховой Л.Н., Бирюковой Е.Ю.,
при помощнике судьи Сорокине Ю.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании от 23 июня 2021 года апелляционную жалобу Бахолдиной Н. Г. на решение Жуковского городского суда Московской области от 24 февраля 2021 года по административному делу по административному исковому заявлению межрайонной ИФНС России N 1 по Московской области к Бахолдиной Н. Г. о взыскании налога на имущество физических лиц за 2018 год, транспортного налога за 2018 год, пени,
заслушав доклад судьи Брыкова И.И., объяснения представителя межрайонной ИФНС России N 1 по Московской области Беляевой Ю.С.,
установила:
Административный истец межрайонная ИФНС России N 1 по Московской области обратилась в суд с административным иском к административному ответчику Бахолдиной Н.Г. о взыскании налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере <данные изъяты> руб., пени по нему в размере <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп., транспортного налога за 2018 год в размере <данные изъяты> руб., пени по нему в размере <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп., пени по земельному налогу в размере <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп
Административный ответчик Бахолдина Н.Г. административный иск не признала.
Решением Жуковского городского суда Московской области от 24.02.2021 административный иск удовлетворен.
Не согласившись с решением суда, административный ответчик Бахолдина Н.Г. подала на него апелляционную жалобу, в которой просит его отменить.
Заслушав объяснения представителя межрайонной ИФНС России N 1 по Московской области, проверив материалы административного дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия не находит оснований для отмены решения суда по следующим основаниям.
Разбирательством по административному делу установлено, что Бахолдина Н.Г. в 2018 году являлась собственником квартиры и земельного участка, расположенных по адресу: <данные изъяты>, и зарегистрированных на нее в органе ГИБДД транспортных средств марки "Мазда СХ-5", "Мазда СХ-9".
12.08.2019 Бахолдиной Н.Г. в личный кабинет налогоплательщика сайта ФНС России в сети "Интернет" было доставлено налоговое уведомление <данные изъяты> от 03.07.2019 об уплате в срок до 02.12.2019 транспортного налога за 2018 год в размере <данные изъяты> руб., земельного налога за 2018 год в размере <данные изъяты> руб., налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере <данные изъяты> <данные изъяты> руб. (л.д. 13-15).
20.02.2020 Бахолдиной Н.Г. в личный кабинет налогоплательщика сайта ФНС России в сети "Интернет" было доставлено требование <данные изъяты> по состоянию на 20.02.2020 об оплате транспортного налога в размере <данные изъяты> руб., пени по нему в размере <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп., налога на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> руб., пени по нему в размере <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп., земельного налога в размере <данные изъяты> руб., пени по нему в размере <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп (л.д. 19-21).
П. 4 ст. 52, п. 6 ст. 69 НК РФ предусмотрены, в том числе, и способы передачи физическому лицу налогового уведомления и требования об уплате налога, пени лично под расписку, направлением по почте заказным письмом, передачей через личный кабинет налогоплательщика.
При наличии в налоговом органе уведомления об использовании (об отказе от использования) личного кабинета налогоплательщика, утвержденного приказом ФНС России от 08.06.2015 N ММВ-7-17/231@ "Об утверждении формы и формата уведомления об использовании (об отказе от использования) личного кабинета налогоплательщика, а также порядка и сроков его направления в налоговые органы физическими лицами", налоговые уведомления и требования об уплате налога направляется физическим лицам, не являющимся индивидуальными предпринимателями, через личный кабинет.
Указанные налоговое уведомление и требование были направлены административному ответчику через ее личный кабинет ФНС России в сети "Интернет", к которому она имеет доступ, в связи с чем считаются доставленными административному ответчику.
Административным истцом заявлен к взысканию транспортный налог за 2018 год в размере <данные изъяты> руб.
Поскольку административный ответчик в указанный период являлась собственником автомобилей, зарегистрированных в органе ГИБДД на нее, то он в соответствие со ст.ст. 23, 57, 356, 357 НК РФ она являлась плательщиком этого транспортного налога.
Поскольку налоговый орган исполнил свою обязанность, то административный ответчик в соответствие с ч. 6 ст. 58 НК РФ обязана был уплатить транспортный налог за 2018 год в размере <данные изъяты> руб., но этого не сделала, свою обязанность не исполнила до настоящего времени, в связи с чем суд правомерно взыскал эту задолженность по транспортному налогу.
Административным истцом заявлен к взысканию налог на имущество физических лиц за 2018 год в сумме <данные изъяты> руб.
Поскольку административный ответчик являлась собственником квартиры, но не оплатила в соответствие с направленными ей налоговым органом налоговыми уведомлением и требованием налог на имущество физических лиц за 2018 год, то суд в соответствие со ст. 48 НК РФ правомерно взыскал с административного ответчика задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере <данные изъяты> руб.
Поскольку административный ответчик не исполнила обязанность по уплате транспортного налога за 2018 год, налога на имущество физических лиц за 2018 год, земельного налога в установленный срок, то в соответствии со ст. 75 НК РФ на сумму недоимки по этим налогам за период нарушения ею своей обязанности подлежит начислению пеня по этим налогам.
Расчет административного истца такой пени основан на фактических обстоятельствах административного дела и действующем законодательстве (на размере недоимки по налогам, размере действовавшей в заявленный период времени процентной ставки рефинансирования Банка России) и принимается судом апелляционной инстанции.
Размеры задолженности по указанным налогам и пени по ним административным ответчиком не оспаривались, не опровергнуты, доказательств неправомерности их размеров не установлено.
Представленные административным ответчиком копии 4-х квитанций от 07.09.2019 (л.д. 51-54), 3-х чеков-ордеров ПАО Сбербанк от 16.08.2019 (л.д. 51-54, 76-78) об оплате, соответственно, налога на имущество физических лиц (пени) в размере <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп., транспортного налога (пени) в размере <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп., налога на имущество физических лиц (пени) в размере <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп., земельного налога (пени) в размере <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп., налогового платежа в размере <данные изъяты> руб., <данные изъяты> руб., <данные изъяты> руб. не могут быть приняты в качестве оплаты заявленных к взысканию налогов, пени, поскольку эти платежи были произведены до установленного срока оплаты заявленных к взысканию налогов за 2018 год - 02.12.2019.
Кроме того, они не позволяют установить принадлежность этих платежей к начисленным налоговым органом заявленным к взысканию налогам за 2018 год.
В соответствии с ч. 7 ст. 45 НК РФ поручение на перечисление налога в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства заполняется налогоплательщиком в соответствии с правилами заполнения поручений. Указанные правила устанавливаются Министерством финансов РФ по согласованию с Центральным банком РФ.
Во исполнение указанной нормы НК РФ приказом Минфина России от 12.11.2013 N 107н были утверждены Правила указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему РФ, администрируемых налоговыми органами.
Согласно п. 3 указанных Правил распоряжение о переводе денежных средств составляется только по одному коду бюджетной классификации РФ (далее - КБК).
В одном распоряжении о переводе денежных средств по одному коду бюджетной классификации РФ может быть заполнено только одно значение основания платежа, указываемое в соответствии с п. 7 настоящих Правил.
П. 7 указанных Правил установлено, что в реквизите "106" распоряжения о переводе денежных средств указывается значение основания платежа, которое имеет 2 знака и может принимать следующие значения:
"ТП" - платежи текущего года;
"ЗД" - добровольное погашение задолженности по истекшим налоговым, расчетным (отчетным) периодам при отсутствии требования налогового органа об уплате налогов (сборов);
"БФ" - текущий платеж физического лица - клиента банка (владельца счета), уплачиваемый со своего банковского счета;
"ТР" - погашение задолженности по требованию налогового органа об уплате налогов (сборов);
"РС" - погашение рассроченной задолженности.
В случае указания в реквизите "106" распоряжения о переводе денежных средств значения ноль ("0") налоговые органы при невозможности однозначно идентифицировать платеж самостоятельно относят поступившие денежные средства к одному из указанных выше оснований платежа, руководствуясь законодательством о налогах и сборах.
П. 8 Правил устанавливает, что в реквизите "107" распоряжения о переводе денежных средств указывается значение показателя налогового периода, который имеет 10 знаков, восемь из которых имеют смысловое значение, а два являются разделительными знаками и заполняются точкой (".").
Налоговый период указывается для платежей текущего года, а также в случае самостоятельного обнаружения ошибки в ранее представленной декларации и добровольной уплаты доначисленного налога (сбора) за истекший налоговый период при отсутствии требования налогового органа об уплате налогов (сборов). В показателе налогового периода следует указать тот налоговый период, за который осуществляется уплата или доплата налогового платежа.
При погашении задолженности по требованию налогового органа об уплате налогов (сборов) в показателе налогового периода в формате "день.месяц.год" указывается конкретная дата, которая взаимосвязана с показателем основания платежа (п. 7 Правил).
В указанных 4-х квитанциях от 07.09.2019 и 3-х чеков-ордеров ПАО Сбербанк от 16.08.2019 не были указаны налоговый период оплаты налоговых платежей, а указанный в них уникальный идентификатор начисления (УИН), позволяющий сопоставить платежи со сформированными налоговым органом квитанциями на оплату налогов за 2018 год, не соответствует УИН по выставленным налоговым органом квитанциям (л.д. 13-14).
Кроме того, размеры указанных в квитанциях, чеков-ордерах произведенных платежей не соответствуют размерам начисленных налоговым органом налогов за 2018 год, пени по ним.
Поскольку представленные административным ответчиком копии указанных квитанций, чеков-ордеров не подтверждают обстоятельства оплаты налогоплательщиком начисленных налогов за 2018 год, пени по ним, то указанные в них платежи правомерно не были зачтены налоговым органом в счет оплаты заявленных к взысканию налогов за 2018 год, пени по ним.
Правомерность налоговых начислений административного истца и зачисления платежей административного ответчика за другие налоговые периоды являются самостоятельным административным спором, который не является предметом судебного разбирательства по настоящему административному делу.
Согласно абз. 2 ч. 7 ст. 45 НК РФ при обнаружении налогоплательщиком ошибки в оформлении поручения на перечисление налога, не повлекшей не перечисление этого налога в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства, налогоплательщик вправе подать в налоговый орган по месту своего учета заявление о допущенной ошибке с приложением документов, подтверждающих уплату им указанного налога и его перечисление в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства, с просьбой уточнить основание, тип и принадлежность платежа, налоговый период или статус плательщика.
Согласно абз. 5, 6 ч. 7 ст. 45 НК РФ на основании заявления налогоплательщика и акта совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам, если такая совместная сверка проводилась, налоговый орган принимает решение об уточнении платежа на день фактической уплаты налога в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства. При этом налоговый орган осуществляет пересчет пеней, начисленных на сумму налога, за период со дня его фактической уплаты в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства до дня принятия налоговым органом решения об уточнении платежа.
Административный ответчик не лишена возможности воспользоваться своим правом и обратиться в налоговый орган с заявлением об уточнении принадлежности уплаченных ею налоговых платежей по указанным квитанциям, чекам-ордерам.
Доказательств наличия у административного ответчика льгот в отношении заявленных к взысканию налогов не было представлено как в суд первой инстанции, так и в суд апелляционной инстанции.
Не обладает таким сведениями и налоговый орган.
В соответствие с ч. 2 ст. 48 НК заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Согласно абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Срок уплаты налогов, пени по требованию <данные изъяты> по состоянию на 20.02.2020 был установлен до 24.03.2020, следовательно, срок на подачу заявления о выдаче судебного приказа на взыскание заявленных к взысканию налогов, пения истекал 24.09.2020.
Судебный приказ на взыскание с административного ответчика заявленных к взысканию налогов, пени по ним был выдан 16.07.2020, следовательно, заявление о его выдачи было подано налоговым органом в установленный для этого срок.
Поскольку судебный приказ от 16.07.2020 о взыскании с административного ответчика заявленных к взысканию налогов, пени по ним был отменен определением мирового судьи судебного участка N 53 Жуковского судебного района Московской области от 06.08.2020 (л.д. 25), и с этой даты должен исчисляться срок на обращении с иском в суд, то административный иск должен был быть подан в суд не позднее 06.02.2021.
Административный иск был подан в суд 16.11.2020, то есть, в установленный для этого срок.
При указанных обстоятельствах у судебной коллегии нет оснований для отмены решения суда.
Доводы, содержащиеся в апелляционной жалобе, не ставят под сомнение законность решения и не опровергают указанных выводов.
Нарушений судом норм процессуального права, которые привели или могли бы привести к неправильному разрешению административного дела, в том числе и тех, на которые имеется ссылка в апелляционной жалобе, судом не допущено.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 309, 311 КАС РФ, судебная коллегия
определила:
Решение Жуковского городского суда Московской области от 24 февраля 2021 года оставить без изменения, апелляционную жалобу Бахолдиной Н. Г. - без удовлетворения.
Кассационная жалоба (представление) может быть подана в Первый кассационный суд общей юрисдикции через суд первой инстанции в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения.
Председательствующий
Судьи
Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка
