От 03 июня 2020 года №33а-1923/2020

 
СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ ВЕРХОВНОГО СУДА ЧУВАШСКОЙ РЕСПУБЛИКИ
 
ОПРЕДЕЛЕНИЕ
 
от 03 июня 2020 года Дело N 33а-1923/2020
Судебная коллегия по административным делам Верховного Суда Чувашской Республики в составе:
председательствующего судьи Савелькиной Г.О.,
судей Иванова П.Д., Ленковского С.В.,
при секретаре судебного заседания Андрияновой Т.А.,
рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы по г.Чебоксары к Николаеву Александру Мефодьевичу о взыскании налоговой задолженности, поступившее по апелляционной жалобе Николаева Александра Мефодьевича на решение Ленинского районного суда г. Чебоксары Чувашской Республики от 14 февраля 2020 года.
Заслушав доклад судьи Савелькиной Г.О., судебная коллегия
УСТАНОВИЛА:
Инспекция Федеральной налоговой службы по г. Чебоксары (далее ИФНС России по г. Чебоксары) обратилась в суд с административным иском к Николаеву А.М. о взыскании налоговой задолженности.
Требования мотивированы тем, что Николаев А.М. с 3 ноября 2004 года по 13 января 2015 года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и являлся плательщиком страховых взносов. В ходе осуществления предпринимательской деятельности административный ответчик ежегодно представлял в УПФР в г. Чебоксары Чувашской Республике - Чувашии расчеты по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования. В связи с несвоевременной уплатой Николаевым А.М. страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование на сумму недоимок по взносам были начислены пени в размере 1943 рубля 46 копеек и 2351 рубль 31 копейка соответственно. Требования уплатить задолженность плательщиком остались без внимания, задолженность не погашена.
Кроме того, Николаеву А.М. была направлена повестка о вызове в ИФНС России по г. Чебоксары на допрос в качестве свидетеля, однако последний в назначенное в повестке время для дачи свидетельских показаний не явился, совершив тем самым налоговое правонарушение, за которое привлечен к налоговой ответственности по части 1 статьи 128 Налогового кодекса РФ в виде штрафа в размере 500 рублей.
Также, Николаев А.М. является плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога за 2014 и 2015 годы, так как в собственности имел объекты налогообложения - земельный участок и расположенное на нем строение.
В соответствии с положениями ч.ч. 2, 3 ст. 52 Налогового кодекса РФ налоговый орган начислил в отношении Николаева А.М. земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2015 год в сумме 51 рубль, налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2015 год, в сумме 90 рублей и направил в адрес административного ответчика налоговое уведомление о необходимости уплаты начисленной суммы в сроки, указанные в уведомлении. В связи с тем, что в установленный срок налогоплательщик налоги не уплатил, налоговым органом на сумму недоимки в порядке ст. 75 Налогового кодекса РФ начислены пени. Требование налогового органа об уплате сумм налога и пени налогоплательщик в установленный срок не исполнил.
Вынесенный по заявлению ИФНС России по г. Чебоксары судебный приказ мирового судьи судебного участка N 6 Ленинского района г. Чебоксары Чувашской Республики от 28 июня 2019 года о взыскании с Николаева А.М. задолженности по налогу отменен определением и.о. мирового судьи судебного участка N 6 Ленинского района г. Чебоксары Чувашской Республики от 12 июля 2019 года.
Ссылаясь на указанные обстоятельства, административный истец просил взыскать с Николаева А.М. задолженность в размере 4956 рублей 48 копеек, в том числе:
пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования Российской Федерации за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года за период с 01.12.2012 по 30.09.2018 в размере 1943 рубля 46 копеек;
пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату накопительной пенсии за период с 01.01.2015 по 30.09.2018 в размере 2351 рубль 31 копейка;
денежные взыскания (штрафы) за нарушение законодательства о налогах и сборах, предусмотренные ст.ст. 116, 119.1, 119.2, п.п. 1 и 2 ст. 120, 125, 126, 126.1, 128, 129, 129.1, 129.4, 132, 133, 134, 135, 135.1, 135.2 НК РФ в размере 500 рублей;
налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2015 год в размере 90 рублей;
пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за период с 01.12.2015 по 25.09.2017 в размере 7 рублей 41 копейка;
пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за период с 02.12.2016 по 25.09.2017 в размере 8 рублей 49 копеек;
земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2015 год в размере 51 рубль;
пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за период с 02.12.2016 по 25.09.2017 в размере 4 рубля 81 копейка.
Решением Ленинского районного суда г. Чебоксары Чувашской Республики от 14 февраля 2020 года постановлено:
взыскать с Николаева А.М. в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Чебоксары задолженность по налогу в общей сумме 661 рубль 71 копейка, в том числе: штрафы за нарушение законодательства о налогах и сборах, предусмотренные ст.ст. 116, 119.1, 119.2, п.п. 1 и 2 ст. 120, 125, 126, 126.1, 128, 129, 129.1, 129.4, 132, 133, 134, 135, 135.1, 135.2 НК РФ в сумме 500 рублей;
налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2015 год (по ОКТМО 97635425) в сумме 90 рублей 00 копеек;
пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за период с 01.12.2015 по 25.09.2017 (по ОКТМО 97635425) в сумме 7 рублей 41 копейка;
пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за период с 02.12.2016 по 25.09.2017 (по ОКТМО 97635425) в сумме 8 рублей 49 копеек;
земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2015 год (по ОКТМО 97701000) в сумме 51 рубль;
пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за период с 02.12.2016 по 25.09.2017 (по ОКТМО 97701000) в сумме 4 рубля 81 копейка;
взыскать с Николаева А.М. государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 400 рублей.
В удовлетворении требований Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Чебоксары о взыскании с Николаева А.М. пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования Российской Федерации за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года, за период с 01.12.2012 по 30.09.2018 в сумме 1943 рубля 46 копеек; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату накопительной пенсии за период с 01.01.2015 по 30.09.2018 в сумме 2351 рубль 31 копейка отказано.
Указанное выше решение обжаловано административным ответчиком Николаевым А.М. в части удовлетворенных требований по мотиву незаконности и необоснованности.
Изучив материалы дела, заслушав объяснения представителя ИФНС России по г. Чебоксары Михайлова С.Ю., возражавшего против доводов жалобы, проверив законность и обоснованность решения суда первой инстанции в соответствии с частью 1 статьи 308 Кодекса административного судопроизводства РФ в полном объеме, судебная коллегия приходит к следующему.
В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
По смыслу статьи 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Согласно статье 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 Налогового кодекса РФ.
В соответствии с пунктом 1 статьи 288 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое в силу ст. 70 Налогового кодекса РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.
Пунктом 2 статьи 57 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.
Согласно п. 2 ч. 1 ст. 5, ч. 1 ст. 14 Федерального закона от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Федеральный закон N 212-ФЗ) на лиц, имеющих статус индивидуального предпринимателя возложена обязанность по уплате соответствующих страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.
В силу ч. 1 ст. 11 Федерального закона от 28 декабря 2017 года N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 436-ФЗ) признаются безденежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, в размере, определяемом в соответствии с ч. 11 ст. 14 Федерального закона от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ, задолженность по соответствующим пеням и штрафам, числящиеся за индивидуальными предпринимателями, адвокатами, нотариусами, занимающимися частной практикой, и иными лицами, занимающимися в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, а также за лицами, которые на дату списания соответствующих сумм утратили статус индивидуального предпринимателя или адвоката либо прекратили заниматься в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.
По смыслу положений статьи 11 Федерального закона N 436-ФЗ и статьи 14 Федерального закона N 212-ФЗ списанию подлежат все неуплаченные в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования взносы (недоимки) в пределах размера, определенного за соответствующие расчетные периоды согласно ч. 11 ст. 14 Федерального закона N 212-ФЗ, а также задолженность по пеням и штрафам.
Как следует из материалов дела и установлено судом первой инстанции, в период с 3 ноября 2004 года по 13 января 2015 года Николаев А.М. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и являлся плательщиком страховых взносов.
Согласно информации, представленной УПФР в г. Чебоксары Чувашской Республики - Чувашии по состоянию на 31.12.2016 за Николаевым А.М. имелась задолженность в Пенсионный фонд и Фонд обязательного медицинского страхования в общей сумме 53894 рубля 63 копеек, в том числе страховые взносы в сумме 40985 рублей 25 копеек, пени за неуплату в установленный срок в сумме 12909 рублей 38 копеек.
Кроме того, до 16 сентября 2015 года Николаев А.М. являлся плательщиком налога на имущество и земельного налога, поскольку ему на праве собственности принадлежали объекты недвижимости - земельный участок и расположенное на нем строение.
Согласно налоговому уведомлению N 62297006 от 06.08.2016, направленному в адрес Николаева А.М., сумма земельного налога составила за 2015 год 51 рубль, налога на имущество физических лиц - 90 рублей. Данные суммы налогов Николаеву А.М. надлежало уплатить в срок не позднее 1 декабря 2016 года.
В связи с несвоевременной уплатой налогов и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и медицинское страхование, Николаеву А.М. налоговым органом на сумму недоимки начислены пени и выставлены требования с предоставлением срока для погашения задолженности.
Неисполнение в установленный срок требований послужило для налогового органа основанием для обращения 19 июня 2019 года с заявлением о вынесении судебного приказа, который 28 июня 2019 года был выдан мировым судьей судебного участка N 6 Ленинского района г. Чебоксары Чувашской Республики.
Определением и.о. мирового судьи судебного участка N 6 Ленинского района г. Чебоксары от 12 июля 2019 года судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями от должника Николаева А.М.
Отказывая в удовлетворении исковых требований о взыскании пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование и по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, суд исходил из того, что недоимка по страховым взносам и начисленные пени имели место до 01.01.2017, при этом недоимка не превысила размер, определяемый в соответствии с ч. 11 ст. 14 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ, поэтому в силу закона она признается безденежной к взысканию и подлежит списанию налоговым органом.
Удовлетворяя исковые требования в части взыскания с Николаева А.М. задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2015 год, пени по налогу на имущество физических лиц, задолженности по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2015 год и пени по земельному налогу, суд первой инстанции исходил из того, что Николаев А.М. являлся плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога, поскольку до 16 сентября 2015 года имел в собственности земельный участок с расположенным на нем строением. Требования налогового органа об оплате имеющейся задолженности по налогам в установленные сроки Николаевым А.М. не исполнены.
Взыскивая с Николаева А.М. штраф в размере 500 рублей, районный суд пришел к выводу о правомерности привлечения административного ответчика к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 128 Налогового кодекса РФ.
Судебная коллегия соглашается с данными выводами суда первой инстанции, поскольку они основаны на нормах действующего законодательства, сделаны с учетом фактических обстоятельств и совокупности представленных доказательств.
Довод апелляционной жалобы о необоснованном взыскании штрафа со ссылкой на то, что штрафы, образовавшиеся по безнадежным задолженностям в различные фонды, указанные в статье 11 Федерального закона N 436-ФЗ не подлежат взысканию, не может быть принят во внимание.
Из материалов дела следует, что решением заместителя начальника ИФНС России по г. Чебоксары N 12-31/552 от 10 марта 2017 года, вступившим в законную силу 20 марта 2017 года, Николаев А.М. привлечен к налоговой ответственности в виде штрафа в размере 500 рублей за совершение налогового правонарушения, предусмотренного абзацем 1 статьи 128 Налогового кодекса Российской Федерации, по факту неявки в назначенные дату и время в Инспекцию для дачи свидетельских показаний.
Поскольку задолженность по оплате штрафа образовалась после 1 января 2015 года, то в данном случае положения ч. 1 ст. 11 и ч. 2 ст. 12 Федерального закона N 426-ФЗ не применимы.
Довод апелляционной жалобы о том, что заявление о выдаче судебного приказа и исковое заявление в нарушение абзаца 3 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ подано преждевременно, до истечения трех лет с момента истечения срока исполнения первого требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, так как сумма задолженности не превышает 3000 рублей, отклоняется ввиду несостоятельности.
В соответствии с п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемых налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.
Для добровольной уплаты задолженности административным истцом в 2017 - 2018 годах в адрес Николаева А.М. были направлены семь требований на общую сумму 35282 рубля 93 копейки.
В последующем часть задолженности в размере 22977 рублей 09 копеек была списана, при этом сумма долга по требованию N 44372 от 30 октября 2018 года со сроком уплаты до 21 декабря 2018 года составила 9497 рублей 53 копейки, в связи с чем у административного истца возникло право на обращение в суд с заявлением о выдаче судебного приказа в срок до 21 июня 2019 года, которое было реализовано путем подачи соответствующего заявления 19 июня 2019 года.
В связи с отменой 12 июля 2019 года судебного приказа от 28 июня 2019 года налоговый орган обратился в суд с административным исковым заявлением 9 декабря 2019 года, то есть в установленный законом шестимесячный срок.
Изложенные в апелляционной жалобе доводы сводятся фактически к несогласию с той оценкой, которую исследованным по делу доказательствам дал суд первой инстанции, в связи с чем не могут повлечь отмену решения, поскольку судебная коллегия не находит оснований для переоценки доказательств.
Нарушений норм процессуального права, которые привели или могли привести к неправильному разрешению спора, судом не допущено.
При указанных обстоятельствах оснований для отмены решения, в том числе по доводам апелляционной жалобы, не имеется.
Руководствуясь статьями 309, 311 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия
ОПРЕДЕЛИЛА:
апелляционную жалобу Николаева Александра Мефодьевича на решение Ленинского районного суда г. Чебоксары Чувашской Республики от 14 февраля 2020 года оставить без удовлетворения, решение Ленинского районного суда г. Чебоксары Чувашской Республики от 14 февраля 2020 года оставить без изменения.
Председательствующий Г.О. Савелькина
Судьи П.Д. Иванов
С.В. Ленковский


Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка