Дата принятия: 23 июня 2020г.
Номер документа: 33а-1886/2020
СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ БРЯНСКОГО ОБЛАСТНОГО СУДА
ОПРЕДЕЛЕНИЕ
от 23 июня 2020 года Дело N 33а-1886/2020
Судебная коллегия по административным делам Брянского областного суда в составе:
председательствующего Сидоренковой Е.В.,
судей Алейниковой С.А., Фроловой И.М.,
при секретаре Смольняковой О.В.,
рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело по апелляционной жалобе Мнацаканяна А.Г. на решение Советского районного суда г.Брянска от 28 января 2020 года по административному делу по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Брянску к Мнацаканяну Артуру Георгиевичу о взыскании налоговой задолженности.
Заслушав доклад судьи Брянского областного суда Алейниковой С.А., объяснения Мнацаканяна А.Г., поддержавшего доводы апелляционной жалобы, возражения представителя ИФНС России по г.Брянску Прониной Ж.А., судебная коллегия
установила:
19 июля 2019 года ИФНС России по г.Брянску обратилась в суд с административным иском, ссылаясь на то, что Мнацаканян А.Г. является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц, которым предоставлена налоговая декларация по НДФЛ. Так как налог, подлежащая уплате, не оплачен, на основании статьи 75 Налогового кодекса РФ, начислена пеня в сумме 3 740,47 руб.
Кроме того, Мнацаканян А.Г. является налогоплательщиком страховых взносов, за которым также числиться задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионном фонде РФ на выплату страховой пенсии с 1 января 2017 года - 2 000 руб., пеня в размере 1 141,71 руб.
По страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионном фонде РФ на выплату страховой пенсии с 1 января 2017 года начислена пеня в размере 963,38 руб.
На страховые взносы на обязательное медицинское страхование фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с 1 января 2017 года начислена пеня в размере 178,33 руб.
Требования об уплате налога и пени от 10 июля 2018 года N 26640, от 23 июля 2018 года N 5915, направленные в адрес административного ответчика, до настоящего времени не исполнены.
На основании изложенного, ИФНС России по г.Брянску просила суд взыскать с Мнацаканяна А.Г. задолженность в пользу ИФНС России по г.Брянску в размере 6 882,18 руб., в том числе: пеня на НДФЛ от осуществления деятельности физическими лицами, ИП, нотариусами, адвокатами и другими лицами, занимающимися частной практикой в размере 3 740,47 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионном фонде РФ на выплату страховой пенсии с 1 января 2017 года в размере 2 000 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионном фонде РФ на выплату страховой пенсии с 1 января 2017 года - пеня в размере 963,38 руб.; на страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с 1 января 2017 года пеня в размере 178,33 руб.
27 августа 2019 года ИФНС России по г.Брянску обратилась в суд с административным иском, ссылалась на то, что Мнацаканян А.Г. является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц (НДФЛ), которым представлена налоговая декларация по НДФЛ. Сумма налога, подлежащая уплате в размере 65 000 руб., не оплачена по настоящее время. В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса РФ на указанную сумму налога начислена пеня в сумме 224,25 руб.
Мнацаканян А.Г. является налогоплательщиком страховых взносов. На страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с 1 января 2017 года начислена пеня в размере 19,97 руб.
Требование об уплате налога и пени от 19 июля 2018 года N 28583, направленные в адрес административного ответчика, до настоящего времени не исполнено.
На основании изложенного, ИФНС России по г.Брянску просила взыскать с Мнацаканяна А.Г. задолженность в пользу ИФНС России по г.Брянску в размере 65 244,22 руб., в том числе: налог на НДФЛ от осуществления деятельности физическими лицами, ИП, нотариусами, адвокатами и другими лицами, занимающимися частной практикой в размере 65 000 руб., НДФЛ от осуществления деятельности физическими лицами, ИП, нотариусами, адвокатами и другими лицами, занимающимися частной практикой пени в размере 224,25 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионном фонде РФ на выплату страховой пенсии с 1 января 2017 года - пеня в размере 19,97 руб.
9 декабря 2019 года ИФНС России по г.Брянску обратилась в суд с административным иском, ссылаясь на то, что Мнацаканян А.Г. является налогоплательщиком страховых взносов, за которым числиться задолженность за 2017 год по страховым взносам на медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере в Пенсионном фонде РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды с 1 января 2017 года) в сумме 23 400 руб.
Требование об уплате налога и пени от 24 января 2018 года N 5466, направленное в адрес административного ответчика, до настоящего времени не исполнено.
На основании изложенного, ИФНС России по г.Брянску просила взыскать с Мнацаканяна А.Г. задолженность в пользу ИФНС России по г.Брянску в размере 28 091,23 руб., в том числе: страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с 1 января 2017 года в размере 4 590 руб., пеня в размере 16,60 руб.; страховые взносы на медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере в Пенсионном фонде РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды с 1 января 2017 года) налог в сумме 23 400 руб., пеня в размере 84,63 руб.
Определением суда от 18 декабря 2019 года указанные административные дела объединены в одно производство.
С учетом объединенных производств административных дел, ИФНС России по г.Брянску просила взыскать с Мнацаканяна А.Г. задолженность в размере 58 097,63 руб., в том числе: налог на НДФЛ от осуществления деятельности физическими лицами, ИП, нотариусами, адвокатами и другими лицами, занимающимися частной практикой в размере 22 880 руб., пеня по НДФЛ от осуществления деятельности физическими лицами, ИП, нотариусами, адвокатами и другими лицами, занимающимися частной практикой в размере 224,25 руб.; пеня по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионном фонде Российской Федерации на выплату страховой пенсии с 1 января 2017 года - в размере 19,97 руб.; пеня на НДФЛ от осуществления деятельности физическими лицами, ИП, нотариусами, адвокатами и другими лицами, занимающимися частной практикой в размере 3 740,47 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионном фонде РФ на выплату страховой пенсии с 1 января 2017 года в размере 2 000 руб.; пеня по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионном фонде РФ на выплату страховой пенсии с 1 января 2017 года в размере 963,38 руб.; пеня на страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с 1 января 2017 года в размере 178,33 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с 1 января 2017 года в размере 4 590 руб., пеня в размере 16,60 руб.; страховые взносы на медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере в Пенсионном фонде РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды с 1 января 2017 года) налог в сумме 23 400 руб., пеня в размере 84,63 руб.
Решением суда от 28 января 2020 года в пользу ИФНС России по г.Брянску с Мнацаканяна А.Г. взыскана налоговая задолженность в размере 58 097,63 руб.
Кроме того, суд взыскал с Мнацаканяна А.Г. государственную пошлину в бюджет г.Брянска в размере 1 942,93 руб.
В апелляционной жалобе Мнацаканян А.Г. просил отменить решение суда как незаконное, указывая в доводах, что налоговым органом не указаны периоды возникновения задолженности, доходы, с которых налоговый орган просит взыскать неустойку. Указывает на несогласие с размером взысканной пени. Отсутствуют доказательства направления требований об уплате налога и пени.
В письменных возражениях заместитель начальника ИФНС России по г.Брянску Романенко Е.Л. просила решение суда оставить без изменения, указывая на необоснованность доводов апелляционной жалобы.
Проверив материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы и возражения на неё, заслушав объяснения лиц, участвующих в деле, судебная коллегия приходит к следующему.
В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно пункту 1 статьи 207 Налогового кодекса РФ плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
К числу таких плательщиков относятся, в том числе, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты (подпункт 2 пункта 1 статьи 227 Налогового кодекса РФ). Налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 Налогового кодекса РФ (пункт 1 статьи 227 Налогового кодекса РФ). Налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 этого Кодекса (пункт 5 статьи 227 Налогового кодекса РФ). Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений данной статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 6 статьи 227 Налогового кодекса РФ).
Как предусмотрено подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса РФ адвокаты являются плательщиками страховых взносов, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.
Согласно статье 432 Налогового кодекса РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса РФ, если иное не предусмотрено данной статьей (п.1).
Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (абз.1 п.2).
Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено данной статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 руб. за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (абз.2 п.2).
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абз.3 п.2).
Согласно статье 57 Налогового кодекса Российской Федерации, при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени.
Как следует из материалов дела, 3 мая 2018 года Мнацаканян А.Г. представил в налоговый орган декларацию о фактически полученных доходах (форма 3-НДФЛ) за 2017 год, по которой предоставил сведения о том, что его доход от адвокатской деятельности за период 2017 г. составил 600 000 руб., расходы составили 100 000 руб., сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, - 65 000 руб.
Поскольку в течение 2017 года он осуществлял адвокатскую деятельность, у него имелась обязанность уплатить в срок до 9 января 2018 г. страховые взносы на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, в суммах 23 400 руб. и 4 590 руб.
В связи с тем, что данная обязанность в указанный срок не была выполнена, налоговым органом направил ему требование N 5466 от 24 января 2018 года об уплате недоимки по страховым взносам в общей сумме 27 990 руб. и пени в общей сумме 101,23 руб. со сроком их уплаты до 14 февраля 2018 г.
В связи с неисполнением требований Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка N 12 Советского района г.Брянска о выдаче судебного приказа о взыскании вышеуказанных сумм задолженности по страховым взносам за 2017 год и пени. Выданный мировым судьей данного судебного участка 6 июля 2018 года судебный приказ 26 ноября 2019 года был отменен по заявлению должника.
Согласно налоговой декларации по итогам 2017 года, доход Мнацаканяна А.Г. превышает 300 000 руб., в связи с чем ему в соответствии со ст.430 Налогового кодекса РФ начислены страховые взносы в размере 1% в сумме 2 000 руб. по сроку уплаты 2 июля 2018 года.
В соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ на имеющуюся задолженность начислена пеня по уплате страховых взносов (ОПС, ОМС) по состоянию на 1 июля 2018 года на общую сумму 1 141,71 руб.
В связи с тем, что налог на доходы физических лиц не был уплачен, на основании ст. 75 Налогового кодекса РФ на имеющуюся задолженность начислена пеня за период с 26 августа 2017 года по 1 июля 2018 года в сумме 3 740,47 руб.
Требование N 26640 от 10 июля 2018 года об уплате недоимки по страховым взносам и пени со сроком их уплаты до 31 июля 2018 года и требование N 5915 от 13 июля 2018 года об уплате пени по налогу на доходы физических лиц со сроком уплаты до 3 августа 2018 года, в установленный срок административным истцом не исполнено, в связи с чем Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка N 12 Советского района г.Брянска о выдаче судебного приказа о взыскании вышеуказанных сумм задолженности по страховым взносам за 2017 год и пени. Определением мирового судьи от 24 января 2019 года судебный приказ от 28 декабря 2018 года отменен по заявлению должника.
За несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учреждающих адвокатские кабинеты, и других лиц, занимающихся частной практикой, в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса РФ за 2017 год в сумме 65 000 руб. за период с 1 июля 2018 года по 18 августа 2018 года Мнацаканяну А.Г. начислена пеня в сумме 224,25 руб.
В связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, налоговым органом начислены пени за период с 1 июля по 18 июля 2018 года в размере 19,97 руб.
Требование N 28583 от 19 июля 2018 года об уплате недоимки и пени со сроком их уплаты до 9 августа 2018 года, в установленный срок административным истцом не исполнено, в связи с чем Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка N 12 Советского района г.Брянска о выдаче судебного приказа о взыскании вышеуказанных сумм задолженности. Определением мирового судьи от 22 февраля 2019 года судебный приказ от 17 декабря 2018 года отменен по заявлению должника.
Указанные обстоятельства подтверждается представленными административным истцом доказательствами (налоговые требования, декларации налогоплательщика, расчеты по взыскиваемым суммам).
Разрешая спор, суд первой инстанции, проверив соблюдение налоговым органом порядка обращения в суд, процедуры уведомления налогоплательщика о необходимости погасить задолженность, предшествующую обращению в суд, и проверив правильность расчета задолженности, и установив, что административным ответчиком обязательства по уплате налоговой задолженности в сумме 58 097,63 руб. не исполнены, пришел к обоснованному выводу об удовлетворении заявленных требований, с чем соглашается судебная коллегия.
Доказательств, подтверждающих погашение ответчиком задолженности в предъявленной к взысканию сумме, как того требуют положения ч. 1 ст. 62 Кодекса административного судопроизводства РФ, суду не представлено.
Доводы апелляционной жалобы о том, что налоговым органом не указаны периоды возникновения задолженности, доходы, с которых взыскана неустойка, отсутствуют доказательства направления требований об уплате налога и пени, несостоятельны и опровергаются материалами дела.
Расчет размера взыскиваемых сумм произведен в соответствии с требованиями закона, неисполненной налоговой обязанности по оплате налога и пени. Контррасчет взыскиваемых сумм, иные доказательства в обоснование возражений, административным ответчиком не представлены.
Кроме того, в соответствии со статьей 81 Налогового кодекса РФ, при обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации недостоверных сведений, а также ошибок, не приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик вправе внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию в порядке, установленном настоящей статьей. При этом уточненная налоговая декларация, представленная после истечения установленного срока подачи декларации, не считается представленной с нарушением срока.
В ходе проведения камеральной налоговой проверки декларации на доходы физических лиц, представленной административным ответчиком за 2017 года, выявлены нарушения порядка заполнения формы налоговой декларации, а именно в декларации не указаны суммы авансовых платежей. В соответствии с расчетом авансовых платежей по декларации 3-НДФЛ предыдущего года от 1 июня 2017 года начислено авансовых платежей на 2017 года в сумме 42 120 руб.
13 августа 2018 года административному истцу направлено требование N 121344 о выявленном факте с целью предоставления уточненной декларации, однако уточненная налоговая декларация по налогам на доходы физических лиц за 2017 год административным истцом в налоговую инспекцию не подавалась; доказательств, свидетельствующих о наличии ошибок, допущенных налогоплательщиком при заполнении налоговой декларации по форме 3-НДФЛ, не представлено.
Платежи, на которые ссылается административный истец в апелляционной жалобе, оплачены им после выставления требования N 28583 от 19 июля 2018 года.
На основании изложенного судебная коллегия считает, что, разрешая заявленные требования, суд первой инстанции правильно определил юридически значимые обстоятельства дела, применил закон, подлежащий применению, дал надлежащую правовую оценку собранным и исследованным в судебном заседании доказательствам и постановилрешение, отвечающее нормам материального и процессуального права.
По существу доводы апелляционной жалобы направлены на переоценку установленных судом обстоятельств и доказательств по делу, не содержат правовых оснований для отмены решения суда и основаниями для его отмены не являются.
При таких обстоятельствах решение суда первой инстанции является законным и обоснованным, оснований для его отмены или изменения по доводам апелляционной жалобы не имеется. Нарушений норм процессуального законодательства, являющихся безусловным основанием для отмены решения суда, судебная коллегия не усматривает.
Руководствуясь ст.ст. 309 - 311 Кодекса административного судопроизводства РФ, судебная коллегия
определила:
Решение Советского районного суда от 28 января 2020 года по административному делу по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Брянску к Мнацаканяну Артуру Георгиевичу о взыскании налоговой задолженности, оставить без изменения, апелляционную жалобу Мнацаканяна А.Г. - без удовлетворения.
Председательствующий Е.В. Сидоренкова
Судьи областного суда С.А. Алейникова
И.М. Фролова
Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка
