Дата принятия: 23 июля 2020г.
Номер документа: 33а-1878/2020
СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ ПЕНЗЕНСКОГО ОБЛАСТНОГО СУДА
ОПРЕДЕЛЕНИЕ
от 23 июля 2020 года Дело N 33а-1878/2020
Судебная коллегия по административным делам Пензенского областного суда в составе:
председательствующего Смирновой Л.А.,
судей Крючковой Н.П. и Окуневой Л.А.,
заслушали в открытом судебном заседании в здании Пензенского областного суда по докладу судьи Крючковой Н.П. административное дело N 2а-115/2020 (УИД 58RS0007-01-2020-000033-86) по апелляционной жалобе Поляковой В.А. на решение Городищенского районного суда г. Пензы от 24 марта 2020 г., которым постановлено:
"административный иск Межрайонной ИФНС России N 5 по Пензенской области к Поляковой В.А. о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, транспортному налогу и пени удовлетворить.
Взыскать с Поляковой В.А., проживающей по адресу: <данные изъяты>, задолженность по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени в общем размере 135 305 руб. 56 коп., в том числе:
по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений (ОКТМО 56618431): налог за 2017 год в размере 12 руб., пени за периоды: со 2 декабря 2016 г. по 2 декабря 2018 г., с 4 декабря 2018 г. по 17 декабря 2018 г. в размере 2 руб. 71 коп.;
по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений (ОКТМО 56618101): налог за 2017 год в размере 29 391 руб., пени за периоды: со 2 декабря 2016 г. по 02 декабря 2018 г., с 4 декабря 2018 г. по 17 декабря 2018 г. в размере 17 653 руб. 65 коп.;
по транспортному налогу с физических лиц (ОКТМО 56618101) пени за периоды: со 2 декабря 2016 г. по 2 декабря 2018 г., с 4 декабря 2018 г. по 17 декабря 2018 г. в размере 2 282 руб. 72 коп.;
по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений (ОКТМО 56618101): налог за 2015, 2017 годы в размере 76 830 руб., пени: за периоды с 1 декабря 2015 г. по 2 декабря 2018 г., с 4 декабря 2018 г. по 17 декабря 2018 г. в размере 9 133 руб. 48 коп.
Взыскать с Поляковой В.А. в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 3906 рублей".
Проверив материалы дела, изучив доводы жалобы, судебная коллегия
установила:
Межрайонная ИФНС России N 5 по Пензенской области обратилась в суд с административным иском к Поляковой В.А. о взыскании недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу и пени, который мотивирован тем, что Полякова В.А. имеет в собственности объекты недвижимого имущества, земельные участки и транспортные средства. В связи с этим она является плательщиком налога на имущество физических лиц, земельного налога и транспортного налога. В адрес ответчика направлялись налоговые уведомления о необходимости уплаты указанных налогов за 2015-2017 годы. Из-за наличия недоимки по налогам ответчику были направлены требования об уплате налога и пени от 03 декабря 2018 г. N 12526, от 18 декабря 2018 г. N 13080, которые налогоплательщиком исполнены не были.
На основании указанного, административный истец просил взыскать с Поляковой В.А. задолженность на общую сумму 175 450 руб. 56 коп.,: по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог за 2017 год в размере 12 руб., пени за период с 2 декабря 2016 г. по 2 декабря 2018 г., с 4 декабря 2018 г. по 17 декабря 2018 г., в размере 2 руб. 71 коп.; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений: налог за 2017 год в размере 61391 руб., пени за период с 2 декабря 2016 г. по 2 декабря 2018 г., с 4 декабря 2018 г. по 17 декабря 2018 г. - в размере 17 653 руб. 65 коп.; по транспортному налогу с физических лиц: налог за 2017 год в размере 8145 руб., пени за период с 2 декабря 2016 г. по 2 декабря 2018 г., с 4 декабря 2018 г. по 17 декабря 2018 г. в размере 2 282 руб. 72 коп.; по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских поселений за 2015, 2017 гг. в размере 76 830 руб., пени за период с 1 декабря 2015 г. по 2 декабря 2018 г., с 4 декабря 2018 г. по 17 декабря 2018 г.- в размере 9133 руб. 48 коп.
Уточнив в ходе судебного разбирательства заявленные требования, в связи с уплатой Поляковой В.А. недоимки по земельному налогу в размере 32 000 руб. и по транспортному налогу в размере 8145 руб., Межрайонная ИФНС России N 5 по Пензенской области просила взыскать с Поляковой В.А. недоимки по уплате транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц и пени: - по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог за 2017 год в размере 12 руб., пени, начисленные за несвоевременную уплату налога за 2015, 2016 годы за периоды с 2 декабря 2016 г. по 2 декабря 2018 г., с 4 декабря 2018 г. по 17 декабря 2018 г. - размере 2 руб. 71 коп.; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений: налог за 2017 г. в размере 29 391 руб., пени, начисленные за несвоевременную уплату налога за 2014 г., за 2015, 2016 годы за периоды с 2 декабря 2016 г. по 2 декабря 2018 г., с 4 декабря 2018 г. по 17 декабря 2018 г. - в размере 17 653 руб. 65 коп.; по транспортному налогу с физических лиц: пени, начисленные за несвоевременную уплату налога в размере 8145 руб., за 2015, 2016, 2017 годы за периоды с 2 декабря 2016 г. по 2 декабря 2018 г., с 4 декабря 2018 г. по 17 декабря 2018 г.- в размере 2282 руб. 72 коп.; по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских поселений: налог за 2015, 2017 годы в размере 76 830 руб., пени начисленные за несвоевременную уплату налога за 2013, 2015, 2016 годы за периоды с 1 декабря 2015 г. по 2 декабря 2018 г., 4 декабря 2018 г. по 17 декабря 2018 г. в размере 9 133 руб. 48 коп.
Городищенский районный суд Пензенской области постановилвышеуказанное решение об удовлетворении административного иска.
В апелляционной жалобе Полякова В.А. просит отменить решение суда, считая его незаконным, и принять по делу новое решение, которым в удовлетворении административного искового заявления отказать.
В обоснование доводов жалобы указано, что ранее с неё были взысканы иными судебными решениями, вступившими в законную силу: пени по земельному налогу за период с 2 декабря 2016 г. по 18 декабря 2016 г. - решением Городищенского районного суда Пензенской области от 14 декабря 2017 г. по делу N 2-709/2017 и с 2 декабря 2017 г. по 17 декабря 2017 г. - решением Городищенского районного суда Пензенской области от 25 января 2019 г. по делу N 2а-807/2018; пени по транспортному налогу с физических лиц за период с 2 декабря 2016 г. по 18 декабря 2016 г. -решением Городищенского районного суда Пензенской области от 14 декабря 2017 г. по делу N 2-709/2017 и за период с 2 декабря 2017 г. по 17 декабря 2017 г. - решением Городищенского районного суда Пензенской области от 29 января 2019 г. по делу N 2а-807/2018; налог на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2015 год - решением Городищенского районного суда Пензенской области от 14 декабря 2017 г. по делу N 2-709/2017 и пеня по этому налогу за период с 2 декабря 2016 г. по 18 декабря 2016 г. и за период с 1 июля 2018 г. по 15 июля 2018 г. по делу N 2а-539/2019.
В возражениях на апелляционную жалобу и дополнениям к ним Межрайонная ИФНС России N 5 по Пензенской области просит оставить апелляционную жалобу без удовлетворения, полагая, что решение суда соответствует требованиям материального и процессуального права. Сумма налога и пени по имущественным налогам предъявлена правомерно, без учета ранее взысканных сумм по решениям судов.
В судебное заседание апелляционной инстанции представитель административного истеца Межрайонная ИФНС России N 5 по Пензенской области, административный ответчик Полякова В.А. не явились, о месте и времени его проведения извещены надлежащим образом.
В письменном заявлении Межрайонная ИФНС России N 5 по Пензенской области просит рассмотреть дело в её отсутствие.
В связи с вышеизложенным, судебная коллегия на основании положений части 7 статьи 150 и части 1 статьи 307 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации считает возможным рассмотреть дело в их отсутствие.
Проверив материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы и возражения на нее, судебная коллегия находит решение суда подлежащим изменению ввиду следующего.
Статья 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусматривает, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Статьями 57 Конституции Российской Федерации и 23 НК РФ установлено, что каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии со статьей 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
В силу статьи 44 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.
На основании статьи 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации; вводя налог, законодательные (представительные) органы субъекта Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных настоящим Кодексом, порядок и сроки его уплаты.
Согласно пункту 1 статьи 357 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В соответствии со статьей 362 НК РФ сведения о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы, поступают в налоговые органы от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств, по формам, утвержденным федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
В абз.1 пункта 3 статьи 363 НК РФ указано, что налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
На основании статьи 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Согласно пункту 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
В силу части 1 статьи 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого земельного участка.
Согласно пункту 1 статьи 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
В силу статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Согласно пункту 1 статьи 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Порядок расчета налога на имущества физических лиц, в том числе формулы такого расчета, предусмотрены пунктами 8 и 9 статьи 409 НК РФ
Как установлено судом и следует из материалов дела, Полякова В.А. состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика, 27 августа 2014 г. за ней было зарегистрировано транспортное средство: автомобиль легковой, государственный регистрационный знак <данные изъяты>.
Полякова В.А. состоит на учете в качестве налогоплательщика по следующим земельным участкам:
<данные изъяты>., дата регистрации права 6 сентября 2001 г.;
<данные изъяты>., дата регистрации права 10 ноября 2014 г.;
<данные изъяты>., дата регистрации права 8 августа 2014 г.;
<данные изъяты>., дата регистрации права 8 августа 2014 г.;
<данные изъяты>м., дата регистрации права 26 мая 2018 г.;
<данные изъяты>., дата регистрации права 26 мая 2018 г.;
<данные изъяты>., дата регистрации права 26 мая 2018 г.;
<данные изъяты>., дата регистрации права 19 июля 2018 г.;
Полякова В.А. состоит на учете в качестве налогоплательщика по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: жилого дома, расположенного по адресу: <данные изъяты>
В связи с тем, что административный ответчик являлся собственником имущества, относящегося к объектам налогообложения, Межрайонной ИФНС России N 5 по Пензенской области в соответствии со ст.31 Налогового кодекса Российской Федерации были исчислены:
за 2014 год - земельный налог в сумме 16104 руб. В адрес Поляковой В.А. было направлено налоговое уведомление N 152986759 от 8 декабря 2016 г. со сроком уплаты 2 февраля 2017 г. по почте заказным письмом (реестр об отправке от 8 декабря 2016 г.); за 2015 год - транспортный налог в сумме 8824 руб., земельный налог в сумме 61391 руб., налог на имущество в сумме 42962 руб. В адрес Поляковой В.А. по почте заказным письмом направлено налоговое уведомление N 77238339 от 12 октября 2016 г. со сроком уплаты 1 декабря 2016 г. (реестр об отправке от 17 октября 2016 г.);
за 2016 год - налог на имущество по перерасчету за 2016 год в сумме 60865 руб. В адрес Поляковой В.А. через личный кабинет налогоплательщика (дата получения 23 апреля 2018 г.) направлено налоговое уведомление N 85198411 от 23 апреля 2018 г. со сроком уплаты 27 июня 2018 г., транспортный налог в сумме 8145 руб.; земельный налог за 2016 год в сумме 61403 руб.; земельный налог по перерасчету за 2014 год в сумме 87031 руб.; налог на имущество за 2016 год в сумме 56578 руб. В адрес Поляковой В.А. через личный кабинет налогоплательщика (дата получения 21 сентября 2017 г.) направлено налоговое уведомление N 53858941 от 21 сентября 2017 г. со сроком уплаты 1 декабря 2017 г.;
за 2017 год - транспортный налог в сумме 8145 руб.; земельный налог сумме 61391 руб.; налог на имущество в сумме 66976 руб., и налог на имущество по перерасчету за 2015 год в сумме 9854 руб. В адрес Поляковой В.А. через личный кабинет налогоплательщика (дата получения 10 сентября 2018 г.) направлено налоговое уведомление N 44562492 от 13 сентября 2018 г. со сроком уплаты 3 декабря 2018 г.
Расчет по налогам и пени проверен судом, является арифметически верным, административным ответчиком не оспорен, альтернативный расчет не представлен.
В связи с неисполнением Поляковой В.А. обязанности по уплате транспортного налога, земельного налога и налога на имущество в адрес налогоплательщика налоговым органом были направлены:
- требование N 12562 от 3 декабря 2018 г. об уплате пени по состоянию на 3 декабря 2018 г. с предложением погасить имеющуюся задолженность по пени в сумме 28831,58 руб. в срок до 10 января 2019 г.;
- требование N 13080 от 18 декабря 2018 г. об уплате налогов и пени по состоянию на 18 декабря 2018 г. с предложением погасить имеющуюся задолженность по налогам в сумме 146378 руб. и пени в размере 513,54 руб.
В материалах дела имеются доказательства направления административному ответчику налогового уведомления и налогового требования заказными письмами, на реестрах о направлении налогового уведомления и требования имеются отметки отделений почтовой связи о принятии почтовой корреспонденции, а также доказательства направления через личный кабинет налогоплательщика, где имеются отметки о получении налогового уведомления и требования. Соответственно, имеются предусмотренные законом основания считать ответчика получившим данные уведомления и требования.
В установленные сроки Поляковой В.А. указанные выше требования не исполнены, задолженность по налогам и пени в добровольном порядке не погашена до настоящего времени.
Факт нахождения имущества в собственности у административного ответчика последним не оспаривался, как и не оспаривался факт неуплаты налогов за данный период.
Согласно пунктам 1,2,3 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющими индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течении шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течении шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.
Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Требования о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Установленный статьей 48 НК РФ сроки обращения в суд с иском о взыскании с Поляковой В.А. транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц административным истцом соблюдены.
В силу статьи 17.1 КАС РФ мировой судья рассматривает заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке, установленном главой 11.1 настоящего Кодекса.
В связи с неисполнением Поляковой В.А. требования N 12562 от 3 декабря 2018 г. со сроком уплаты до 10 января 2019 г. и требования N 13080 от 18 декабря 2018 г. со сроком уплаты до 21 января 2019 г. сумма задолженности превысила 3000 рублей.
Таким образом, налоговый орган по данным требованиям был вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании с Поляковой В.А. задолженности по налогу и пени в рамках приказного судопроизводства до 10 июля 2019 г. по требованию N 12562 и до 18 июня 2019 г. по требованию N 13080.
Мировым судьей судебного участка N 1 Городищенского района Пензенской области 5 июля 2019 г. N 2-947/2019 вынесен судебный приказ о взыскании с Поляковой В.А. в пользу Межрайонной ИФНС России N 5 по Пензенской области недоимки по земельному налогу, по транспортному налогу, по налогу на имущество физических лиц, пени в сумме 175450 руб. 56 коп. и судебных расходов по оплате государственной пошлины в сумме 2354 руб. 88 коп., который и.о. мирового судьи судебного участка N 1 Городищенского района Пензенской области - мировым судьей судебного участка N 2 Городищенского района Пензенской области определением 05 ноября 2019 г. отменен, в связи с поступившими от Поляковой В.А. возражениями относительно его исполнения.
С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд общей юрисдикции 16 января 2020 г., то есть в течение 6 месяцев, предусмотренных абз.2 пункта 3 статьи 48 НК РФ со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.
Пеней, в соответствии со статьей 75 НК РФ, признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Поскольку Полякова В.А. не выполнила свою обязанность по уплате:
транспортного налога в установленном законом порядке, в соответствии со статьей 75 НК РФ, за период со 2 декабря 2016 г. по 2 декабря 2018 г. и с 4 декабря 2018 г. по 17 декабря 2018 г., ей начислена пеня в размере 2282,72 руб.;
земельного налога за период со 2 декабря 2016 г. по 2 декабря 2018 г. и с 4 декабря 2018 г. по 17 декабря 2018 г., ей начислена пеня в размере 2,71руб.;
земельного налога за период со 2 декабря 2016 г. по 2 декабря 2018 г. и с 4 декабря 2018 г. по 17 декабря 2018 г., ей начислена пеня в размере 17653,65 руб.;
налога на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских поселений за период с 1 декабря 2015 г. по 2 декабря 2018 г. и с 4 декабря 2018 г. по 17 декабря 2018 г., ей начислена пени в размере 9133 руб.
Пени начислены по день формирования требования N 12526 от 3 декабря 2018 г. в размере 1/300 ставки рефинансирования за каждый день просрочки.
К административному исковому заявлению приложен расчет начисленных недоимок и пеней, который судом был проверен, является обоснованным и поэтому верно взят за основу.
При таких обстоятельствах, суд первой инстанции пришел к правильному выводу о том, что административный истец обратился в суд в порядке искового производства с требованиями о взыскании с административного ответчика транспортного и земельного налога за 2017 год, налога на имущество за 2015 и 2017 гг., а также пеней, начисленных за несвоевременную уплату транспортного налога, земельного налога и налога на имущество за указанный период, в установленный пунктами 2 и 3 статьи 48 НК РФ сроки.
Разрешая заявленный налоговым органом настоящий административный иск, суд признал установленным и исходил из того, что требования о взыскании пени по транспортному налогу, земельному налогу и пени, налогу на имущество и пени соответствуют нормам законодательства о налогах и сборах, подтверждены материалами дела и подлежат удовлетворению на основании статьи 48 НК РФ.
Судебная коллегия считает данный вывод суда правильным, соответствующим требованиям материального и процессуального права.
В отношении доводов Поляковой В.А., изложенных в апелляционной жалобе, о том, что пени по земельному налогу за период со 2 декабря 2016 г. по 18 декабря 2016 г. взысканы решением Городищенского районного суда Пензенской области от 14 декабря 2017 г. по делу N 2а-709/2017 и за период со 2 декабря 2017 г. по 17 декабря 2017 г. - решением Городищенского районного суда Пензенской области от 25 января 2019 г. по делу N 2а-807/2018, коллегия исходит из следующего.
Согласно "Расчету пени, включенной в требование по уплате N 12526 от 3 декабря 2018 г." в разделе "Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений" страницы 4-8 расчета за период со 2 декабря 2016 г. по 18 декабря 2016 г. было начислено пени по земельному налогу в размере 0,005 копеек. В расчете пени по графе "Дата исчисления пени" отражено 2 декабря 2016 г., по графе "Дата окончания исчисления пени" 18 декабря 2016 г., в графе "Начислено пени" отражено 0,05 руб. по графе "Сальдо по пени" отражено минус 0,05 руб.
По следующей строке, по графе "Операция в КРСБ (номер, дата документа, комментарий" отражено, что "выставлено требование N 2974 от 19 декабря 2016 г.", по графе "Сумма пени, вошедшая в требование" отражено 0,05 руб., которая была взыскана решением Городищенского районного суда от 14 декабря 2017 г. по делу N 2а-709/2017 и не учитывалась при формировании требования N 12526 от 3 декабря 2018 г.
Согласно расчету пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений в графе "начислено пени" (стр. 6 расчета) отражены суммы начисленной пени за период со 2 декабря 2016 г. по 18 декабря 2016 г. в размере 347,88 руб., в графе "сальдо пени" отражено минус 347,88 руб., в следующей строке "выставлено требование N 2974 от 19 декабря 2016 г." отражена пени в размере 347,88 руб., которая была взыскана решением Городищенского районного суда от 14 декабря 2017 г. по делу N 2а-709 и не учитывалась при формировании требования N 12526 от 13 декабря 2018 г.
В расчете пени по земельному налогу по графе "Дата начала исчисления пени" отражено 2 декабря 2017 г., по графе "дата окончания исчисления пени" отражено 17 декабря 2017 г. и по графе "начислено пени" отражено 270 руб. 12 коп., по графе "сальдо пени" отражено минус 270,12 руб. (стр.8 расчета).
По следующей строке по графе "операция в КРСБ (номер, дата документа, комментарий" отражено "выставлено требование N 672 от 18 декабря 2017 г." по графе "сумма пени, вошедшей в требование" отражено 270,12 руб., которая была взыскана решением Городищенского районного суда от 25 января 2019 г. N 2а-807/2018 г. и не учитывалась при формировании требования N 12526 от 3 декабря 2018 г.
Вместе с тем, при вынесении решения судом не было учтено, что по земельному налогу за периоды со 2 декабря 2016 г. по 18 декабря 2016 г., со 2 декабря 2017 г. по 17 декабря 2017 г. пени были взысканы ранее решениями судов.
Судебная коллегия полагает, что решение суда подлежит изменению в этой части, а именно:
по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений определить ко взысканию с Поляковой В.А. налог за 2017 год в размере 12 руб., пени за 2015, 2016 годы за периоды с 17 декабря 2016 г. по 1 декабря 2017 г., с 18 декабря 2017 г. по 2 декабря 2018 г., с 4 декабря 2018 г. по 17 декабря 2018 г. в размере 2 руб. 71 коп.;
по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений определить ко взысканию налог за 2017 год в размере 29391 руб., пени за 2014, 2015, 2016 годы за период с 19 декабря 2016 г. по 1 декабря 2017 года, с 18 декабря 2017 г. по 2 декабря 2018 г., с 4 декабря 2018 г. по 17 декабря 2018 г. в размере 17653 руб. 65 коп.
В отношении доводов Поляковой В.А., изложенных в апелляционной жалобе, о том, что пени по транспортному налогу с физических лиц за период со 2 декабря 2016 г. по 18 декабря 2016 г. взыскана решением Городищенского суда Пензенской области от 14 декабря 2017 г. по делу N 2-709/2017 и за период со 2 декабря 2017 г. по 17 декабря 2017 г. взыскана решением Городищенского районного суда Пензенской области от 29 января 2019 г. по делу N 2а-807/2018, коллегия исходит из следующего.
Согласно "Расчету пени, включенной в требование по уплате N 12526 от 3 декабря 2018 г.", включено в разделе "Транспортный налог с физических лиц (стр. 3-4) в графе "начислено пени" отражены суммы начисленной пени за период со 2 декабря 2016 г. по 18 декабря 2016 г. в размере 50 руб. и по графе "сальдо" отражено минус 50 руб., в строке "выставлено требований N 2974 от 19 декабря 2016 г." отражена сумма пени в размере 50 рублей, которая была взыскана решением Городищенского районного суда от 14 декабря 2017 г. по делу N 2а-709/2017 и не учитывалась при формировании требования N 12526 от 3 декабря 2018 г.
В расчете пени в разделе "Транспортный налог с физических лиц" (стр.4) в графе "начислено пени" отражены суммы начисленной пени за период со 2 декабря 2017 г. по 17 декабря 2017 г. в размере 35 руб. 94 коп. и в графе "сальдо пени" отражено минус 35,84 руб., в строке "выставлено требование N 672 от 18 декабря 2017 г." отражена сумма пени в размере 35,84, которая была взыскана решением Городищенского районного суда от 29 января 2019 г. по делу N 2а-807/2018 и учитывалась при формировании требования N 12526 от 3 декабря 2018 г.
Вместе с тем, при вынесении решения судом не было учтено, что по транспортному налогу за периоды со 2 декабря 2016 г. по 18 декабря 2016 г., со 2 декабря 2017 г. по 17 декабря 2017 г. пени были взысканы ранее решениями судов.
Судебная коллегия полагает, что решение суда подлежит изменению в этой части, а именно:
по транспортному налогу с физических лиц за 2015, 2016 и 2017 годы определить ко взысканию с Поляковой В.А. пени за периоды с 19 декабря 2016 г. по 1 декабря 2017 г., с 18 декабря 2017 г. по 2 декабря 2018 г., с 4 декабря 2018 г. по 17 декабря 2018 г. в размере 2282 руб. 72 коп.
В отношении доводов Поляковой В.А., изложенных в апелляционной жалобе, о том, что налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских поселений за 2015 год уже взыскан решением Городищенского районного суда Пензенской области от 14 декабря 2017 г. по делу N 2-709/2017 и пеня по этому налогу за период со 2 декабря 2016 г. по 18 декабря 2016 г., за период с 1 июля 2018 г. по 15 июля 2018 г. взыскана решением Городищенского районного суда Пензенской области от 3 сентября 2019 г. по делу 2а-639/2019, коллегия исходит из следующего.
Пунктами 2 и 2.1 статьи 53 НК РФ в редакции Федерального закона от 3 августа 2018 г. N 334-ФЗ "О внесении изменений в статью 52 частей первой и второй Налогового кодекса Российской Федерации" (далее -Федеральный закон N 334-ФЗ) регламентируется порядок исполнения налоговыми органами обязанности по исчислению налогов в случаях, если такая обязанность законодательством Российской Федерации о налогах и сборах возлагается на налоговые органы, а также порядок перерасчета налоговыми органами сумм ранее исчисленных налогов, указанных в пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 НК РФ.
Абзацем вторым пункта 2.1 статьи 52 НК РФ в редакции Федерального закона N 334-ФЗ (вступившего в силу в части положений этого пункта 1 января 2019 г.) установлено, что перерасчет сумм, ранее исчисленных налогов, указанных в пунктах 1 и 2 статьи 15 НК РФ, не осуществляется, если влечет увеличение ранее уплаченных сумм указанных налогов.
В силу установленного абзацем вторым пункта 2.1 статьи 52 Кодекса в редакции Федерального закона N 334-ФЗ имеется запрет на перерасчет сумм налогов, указанных в пунктах 1 и 2 статьи 15 Кодекса, начиная с 1 января 2019 года. С этой даты налоговые органы прекращают осуществлять перерасчет сумм налогов, если перерасчет влечет увеличение сумм таких налогов.
Федеральным законом N 334-ФЗ не предусмотрено, что действие абзаца второго пункта 2.1 статьи 52 Кодекса в редакции Федерального закона N 334-ФЗ распространяется на перерасчеты сумм налогов, осуществленные налоговыми органами до 1 января 2019 г.
Федеральным законом N 334-ФЗ также не предусмотрена отмена перерасчетов сумм налогов, указанных в пунктах 1 и 2 статьи 15 Кодекса, осуществленных до 1 января 2019 г., если такие перерасчеты повлекли увеличение ранее уплаченных сумм таких налогов, а также не установлена обязанность налоговых органов возвращать суммы таких налогов в части, превышающей суммы, уплаченной налогоплательщиками до перерасчетов.
Налоговый орган в соответствии со статьей 52 НК РФ имеет право на перерасчет налогов за три предшествующих периода. Кроме того, при первоначальном исчислении налога на имущество за 2015 год была допущена техническая ошибка, а именно что Н2 (сумма налога, исчисленная исходя из соответствующей инвентаризационной стоимости объекта налогообложения) в расчете был применен не за целый налоговый период (т.е должен был применен за 12 месяцев 2014 года), а с даты возникновения права собственности.
В соответствии с пунктом 1 статьи 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
В соответствии с пунктом 8 статьи 408 НК РФ сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле: Н = (Н1 - Н2) x К + Н2, сумма налога на имущество за 2015 год по перерасчету составила 9854 руб., которая включена в налоговое уведомление N 44562492 от 13 сентября 2018 г.,
Первоначально за этот же период Поляковой В.А. предъявлялась сумма налога на имущество в размере 42962 руб. (уведомление N 77238339 от 12 октября 2016 г.), которая решением Городищенского районного суда Пензенской области от 14 декабря 2017 г. была с неё взыскана. На настоящий момент ко взысканию не предъявлена.
Учитывая, что налоговым уведомлением N 44562492 от 13 сентября 2018 г. Поляковой В.А. предложено уплатить налог на имущество за 2017 год в сумме 66976 руб. по сроку уплаты не позднее 3 декабря 2018 г., однако он уплачен не был, Поляковой В.А. было выставлено требование N 13080 от 18 декабря 2018 г. со сроком уплаты до 21 января 2019 г. в сумме 76830 руб. (9854 руб. + 66976 руб.). До настоящего времени налог на имущество Поляковой В.А. не уплачен.
В отношении доводов Поляковой В.А., изложенных в апелляционной жалобе о том, что пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за период со 2 декабря 2016 г. по 18 декабря 2016 г. взыскана решением Городищенского районного суда Пензенской области от 14 декабря 2017 г. по делу N 2-709/2017 и за период с 1 июля 2018 г. по 15 июля 2018 г. взыскана решением Городищенского районного суда Пензенской области от 3 сентября 2019 г. по делу N 2а-539/2019, коллегия исходит из следующего.
Согласно "Расчету пени, включенной в требование по уплате N 12526 от 3 декабря 2018 г." в разделе "Налог на имущество физических лиц" (стр. 2 расчета) в графе 1 "дата записи" (страница N 2 расчета) отражена дата- 7 декабря 2016 г., в графе "срок уплаты" отражена дата 1 декабря 2016 г., в графе "операции в КРСБ (номер, дата документа, комментарий) отражено" выставлено требование N" 2974 от 19 декабря 2016 г. и в графе "сумма пени вошедшей в требование" отражена сумма пени 243,45 руб., которая была взыскана решением Городищенского районного суда от 14 декабря 2017 г. по делу N 2-709/2017 и не учитывалась при формировании требования N 12526 от 3 декабря 2018 г.
В данном расчете (3 страница расчета) по графе "дата начала исчисления пени" отражено 1 июля 2018 г., в графе "дата окончания исчисления пени" отражено 15 июля 2018 г. и в графе "начислено пени" отражено 176, 21 руб., по графе "сальдо по пени" отражено минус 176,21 руб. Сумма пени, вошедшая в требование N 5729 от 16 июля 2018 г. была взыскана решением Городищенского районного суда от 3 сентября 2019 г. по делу N 2а-539/2019 и не учитывалась при формировании требования N 12526 от 3 декабря 2018 г.
Вместе с тем, при вынесении решения судом не было учтено, что по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемых к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за периоды со 2 декабря 2016 г. по 18 декабря 2016 г., с 1 июля 2018 г. по 15 июля 2018 г. пени были взысканы ранее решениями суда.
Судебная коллегия полагает, что решение суда подлежит изменению в этой части, а именно:
по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений определить ко взысканию с Поляковой В.А. за 2013, 2015, 2016 годы пени за периоды с 1 декабря 2015 г. по 1 декабря 2016 г., с 19 декабря по 30 июня 2018 г., с 16 июля 2018 г. по 2 декабря 2018 г., с 04 декабря 2018 г. по 17 декабря 2018 г., в размере 9133 руб. 48 коп.
В соответствии с частью 4 статьи 310 КАС РФ нарушение или неправильное применение норм процессуального права является основанием для изменения или отмены решения суда первой инстанции, если это нарушение или неправильное применение привело к принятию неправильного решения.
Приведенные в обоснование апелляционной жалобы доводы заслуживают внимания, решение суда первой инстанции подлежит изменению в части периодов по взысканию с Поляковой В.А. пени по земельному налогу, транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц, в остальной части решение подлежит оставлению без изменения.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 309- 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия
определила:
решение Городищенского районного суда Пензенской области от 24 марта 2020 г. изменить в части периодов взыскания пеней, изложив резолютивную часть в следующей редакции:
Взыскать с Поляковой В.А. по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений пени за 2015, 2016 годы за периоды: с 17 декабря 2016 г. по 1 декабря 2017 г., с 18 декабря 2017 г. по 2 декабря 2018 г.; с 4 декабря 2018 г. по 17 декабря 2018 г. в размере 2 руб. 71 коп.;
по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений пени за 2014, 2015, 2016 годы: за периоды с 19 декабря 2016 г. по 1 декабря 2017 г., с 18 декабря 2017 г. по 2 декабря 2018 г., с 4 декабря 2018 г. по 17 декабря 2018 г. в размере 17653 руб. 65 коп.;
по транспортному налогу с физических лиц за 2015, 2016 и 2017 годы пени за периоды: с 19 декабря 2016 г. по 1 декабря 2017 г., с 18 декабря 2017 г. по 2 декабря 2018 г.; с 4 декабря 2018 г. по 17 декабря 2018 г. в размере 2282 руб. 72 коп.;
по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2013, 2015, 2016 годы пени за периоды: с 1 декабря 2015 г. по 1 декабря 2016 г., с 19 декабря по 30 июня 2018 г., с 16 июля 2018 г. по 2 декабря 2018 г., с 4 декабря 2018 г. по 17 декабря 2018 г., в размере 9133 руб. 48 коп.
В остальной части решение оставить без изменения, апелляционную жалобу Поляковой В.А. удовлетворить частично.
Определение суда апелляционной инстанции вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в Первый кассационный суд общей юрисдикции (г. Саратов) в течение шести месяцев со дня его вступления в законную силу через суд первой инстанции.
Председательствующий-
Судьи -
Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка
