Дата принятия: 26 мая 2020г.
Номер документа: 33а-1874/2020
СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ ЯРОСЛАВСКОГО ОБЛАСТНОГО СУДА
ОПРЕДЕЛЕНИЕ
от 26 мая 2020 года Дело N 33а-1874/2020
Судебная коллегия по административным делам Ярославского областного суда в составе: председательствующего судьи Малахова В.А.,
судей Моисеевой О.Н., Федотовой Н.П.,
при секретаре Никитниковой Е.В.,
рассмотрела в открытом судебном заседании в г. Ярославле
26 мая 2020 года
административное дело по апелляционной жалобе Русол Олеси Анатольевны на решение Дзержинского районного суда г. Ярославля от 10 июня 2019 года, которым постановлено:
"Взыскать с Русол Олеси Анатольевны в доход бюджета г. Ярославля налог на имущество физических лиц за 2014г. - 2016г. - 3987 руб.
Взыскать с Русол Олеси Анатольевны в доход бюджета г. Ярославля государственную пошлину - 400 руб."
Заслушав доклад судьи Моисеевой О.Н., судебная коллегия
установила:
Русол О.А. согласно сведениям, представленным регистрирующими органами, имеет в собственности <данные изъяты> квартиру, расположенную по адресу: <данные изъяты>, и является плательщиком налога на имущество физических лиц. ИФНС России по Дзержинскому району г. Ярославля Русол О.А. был начислен налог на имущество физических лиц. В адрес налогоплательщика выставлены уведомления на уплату налога: N 538910 за 2014 год в сумме 1305 руб., N 129655441 за 2015 год в сумме 1329 руб., N 71157990 за 2016 год в сумме 1353 руб. Поскольку обязанность по уплате налога административным ответчиком не была исполнена, налоговым органом выставлены требования об уплате налога за 2014 год N 25615 по состоянию на 23 октября 2015 года со сроком уплаты до 13 ноября 2015 года, за 2015 года N 3990 по состоянию на 6 февраля 2017 года со сроком уплаты до 11 апреля 2017 года, за 2016 год N 7305 по состоянию на 14 февраля 2018 года со сроком уплаты до 10 апреля 2018 года, начислены пени. В установленный срок требования налогового органа Русол О.А. не исполнила.
ИФНС России по Дзержинскому району г. Ярославля обратилась в суд с административным иском к Русол О.А. о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2014-2016 годы в общей сумме 3 987 руб.
Судом постановлено вышеуказанное решение, с которым не согласен административный ответчик - Русол О.А.
В апелляционной жалобе просит решение суда отменить, отказать в удовлетворении исковых требований. Доводы жалобы сводятся к нарушению норм материального права и несоответствию выводов суда обстоятельствам дела. В жалобе указано, что Русол О.А. уведомления и требования об уплате налога не получала, кроме того, как военнослужащий, имеет право на налоговую льготу.
В письменном отзыве на апелляционную жалобу ИФНС России по Дзержинскому району г. Ярославля указала на отсутствие оснований для удовлетворения апелляционной жалобы.
Проверив законность и обоснованность решения суда в полном объеме, в том числе по доводам жалобы, обсудив их, заслушав представителя ИФНС России по Дзержинскому району г. Ярославля по доверенности Алексееву Н.Н., возражавшую против удовлетворения апелляционной жалобы, изучив письменные материалы дела, судебная коллегия приходит к следующему.
На основании статьи 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В ст. 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога.
Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения, которым в силу пп. 2 п. 1 ст. 401 НК РФ признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) в том числе жилое помещение (квартира, комната).
Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней. Порядок исчисления пени определен в ст. 75 НК РФ.
В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган (таможенный орган) вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога (ст. 48 НК РФ).
Из материалов дела следует, что налоговым органом на основании сведений, предоставленных регистрирующим органам об объекте налогообложения был исчислен налог на имущество физических лиц за 2014, 2015, 2016 годы в общей сумме 3 987 руб., и в адрес Русол О.А. были направлены налоговые уведомления N 538910 за 2014 год в сумме 1305 руб., N 129655441 за 2015 год в сумме 1329 руб., N 71157990 за 2016 год в сумме 1353 руб.
В связи с неисполнением обязанности по уплате налога налоговым органом в соответствии с требованиями ст.ст. 69, 70 НК РФ выставлены и направлены в адрес административного ответчика требования об уплате налога за 2014 год N 25615 по состоянию на 23 октября 2015 года со сроком уплаты до 13 ноября 2015 года, за 2015 года N 3990 по состоянию на 6 февраля 2017 года со сроком уплаты до 11 апреля 2017 года, за 2016 год N 7305 по состоянию на 14 февраля 2018 года со сроком уплаты до 10 апреля 2018 года, начислены пени.
Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц, административным ответчиком в установленный в требовании налогового органа срок, не была исполнена.
Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Абзацем 1 п. 3 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
В силу ст.17.1 КАС РФ мировой судья рассматривает заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке, установленном главой 11.1 настоящего Кодекса.
В силу абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
В связи с неисполнением требования в добровольном порядке 26 сентября 2018 года ИФНС России по Дзержинскому району г. Ярославля обратилась к мировому судье судебного участка N 8 Дзержинского судебного района г. Ярославля с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2014-2016 годы в общей сумме 3 987 руб.
9 октября 2018 года мировым судьей судебного участка N 8 Дзержинского судебного района г. Ярославля вынесен судебный приказ о взыскании с Русол О.А. недоимки по налогу.
30 октября 2018 года судебный приказ от 9 октября 2018 года отменен в связи с поступившими возражениями от административного ответчика.Данное административное исковое заявление о взыскании налога на имущество за 2014 - 2016 годы поступило в суд 18 апреля 2019 года, т.е. в предусмотренный абзацем 2 п. 3 ст. 48 НК РФ срок.
Учитывая, что налогоплательщик извещался налоговым органом о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму налога, доказательств уплаты налога на имущество физических лиц за 2014 - 2016 годы административным ответчиком не было представлено, как не было представлено суду первой инстанции и надлежащих документов, подтверждающих наличие правовых оснований для освобождения от уплаты налога в спорные налоговые периоды, у суда первой инстанции имелись правовые основания для взыскания образовавшейся задолженности у Русол О.А. в полном объеме.
Вместе с тем, заслуживает внимание довод апелляционной жалобы о наличии правовых основания для освобождения Русол О.А. от уплаты налога на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 1 353 руб.
Согласно п.п. 3 п. 1 ст. 21 НК РФ налогоплательщики имеют право использовать налоговые льготы.
В соответствии с п. 3 ст. 361.1 НК РФ налоговая льгота носит заявительный характер.
Положения ст. 23 НК РФ во взаимосвязи с нормами пп. 3 п. 1 ст. 21 НК РФ предоставляют налогоплательщику возможность реализовать свое право на налоговую льготу при условии, что он представит доказательства, подтверждающие, что основания, с появлением которых законодательство о налогах и сборах связывает наличие у налогоплательщика права на налоговую льготу, действительно возникли.
В силу абз. 2 п. 6 ст. 408 НК РФ в случае обращения с заявлением о предоставлении льготы по уплате налога перерасчет суммы налогов производится не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году обращения, но не ранее даты возникновения у налогоплательщика права на налоговую льготу.
Как было установлено судебной коллегией, Русол О.А. обратилась в налоговый орган с заявлением о предоставлении налоговой льготы по налогу на имущество физических лиц только 20 ноября 2019 года (л.д. 67-68). Таким образом, перерасчет суммы налога на имущество физических лиц возможен только в отношении налога на имущество физических лиц за 2016, 2017 и 2018 годы, налоговым органом сняты начисления налога на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 1353 руб., в связи с чем правовые основания для его взыскания в настоящее время отсутствуют, в указанной части решение подлежит изменению.
Указание в мотивировочной части решения суда на положения п. 1 ст. 346.32 НК РФ, которые регламентируют порядок уплаты единого налога на вмененный доход для индивидуальных предпринимателей, являлось ошибочным, но к вынесению неправильного решения не привело.
Довод апелляционной жалобы о том, что уведомления и требования об уплате налога в адрес Русол О.А. не направлялись налоговым органом, является несостоятельным.
Согласно ст. 20 ГК РФ местом жительства гражданина признается место, где гражданин постоянно или преимущественно проживает.
Статьей 6 Закона Российской Федерации от 25 июня 1993 года N 5242-1 "О праве граждан Российской Федерации на свободу передвижения, выбор места пребывания и жительства в пределах Российской Федерации" предусмотрена обязанность граждан Российской Федерации регистрироваться по месту жительства.
В соответствии с ч. 2 ст.3 Закона N 5242-1 регистрационный учет граждан Российской Федерации по месту пребывания и по месту жительства в пределах Российской Федерации вводится в целях обеспечения необходимых условий для реализации гражданином Российской Федерации его прав и свобод, а также исполнения им обязанностей перед другими гражданами, государством и обществом; граждане Российской Федерации обязаны регистрироваться по месту пребывания и по месту жительства в пределах Российской Федерации.
Отсюда следует, что гражданин, постоянно зарегистрировавшись по месту жительства, тем самым, обозначает свое постоянное место жительства в целях исполнения своих обязанностей перед другими гражданами, государством и обществом.
В силу п. 3 ст. 84 НК РФ изменения в сведениях о физических лицах, не являющихся индивидуальными предпринимателями, подлежат учету налоговым органом по месту их жительства на основании сведений, сообщаемых органами, указанными в ст. 85 НК РФ.
В соответствии с п. 3 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие регистрацию (миграционный учет) физических лиц по месту жительства (месту пребывания), регистрацию актов гражданского состояния физических лиц, органы опеки и попечительства обязаны сообщать соответственно о фактах регистрации физического лица по месту жительства, постановки на миграционный учет (снятия с миграционного учета) по месту пребывания иностранного работника, о фактах рождения и смерти физических лиц, о фактах заключения брака, расторжения брака, установления отцовства, о фактах установления и прекращения опеки и попечительства в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней после дня регистрации, постановки на миграционный учет (снятия с миграционного учета) указанных лиц или дня регистрации актов гражданского состояния физических лиц.
Как следует из материалов дела, уведомления и требования об уплате налога направлялись налоговым органом по адресу регистрации Русол О.А.: г. Ярославль, ул. Батова, д. 28/2, кв. 78. Так, уведомление на уплату налога: N 538910 от 09.05.2015 г. за 2014 год в сумме 1305 руб. было направлено 11.06.2015 г. (л.д. 21 оборот); N 129655441 от 13.09.2016 г. за 2015 год в сумме 1329 руб. было направлено 06.10.2016 г. (л.д. 18); N 71157990 от 21.09.2017 г. за 2016 год в сумме 1353 руб. было направлено 01.10.2017 г. (л.д. 13-14); требование об уплате налога за 2014 год N 25615 по состоянию на 23 октября 2015 года было направлено 27.10.2015 г. (л.д. 20), за 2015 года N 3990 по состоянию на 6 февраля 2017 года было направлено 09.02.2017 г. (л.д. 16), за 2016 год N 7305 по состоянию на 14 февраля 2018 года было направлено 20.02.2018 г. (л.д. 11).
Согласно учетным данным налогоплательщика - физического лица, имеющимся в распоряжении налогового органа, местом жительства Русол О.А. является г. Ярославль, ул. Батова, д. 28/2, кв. 78. При таких обстоятельствах, административный ответчик обоснованно направлял уведомления и требования об уплате налога по адресу постоянной регистрации.
На основании изложенного решение Дзержинского районного суда г. Ярославля от 10 июня 2019 года подлежит изменению в части размера задолженности по уплате налога на имущество физических лиц за 2016 год (3987 руб.- 1353 руб.).
Руководствуясь статьей 309 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия
определила:
решение Дзержинского районного суда г. Ярославля от 10 июня 2019 года изменить, резолютивную часть решения изложить в следующей редакции:
"Взыскать с Русол Олеси Анатольевны в доход бюджета г. Ярославля налог на имущество физических лиц за 2014, 2015 годы - 2 634 руб.
Взыскать с Русол Олеси Анатольевны в доход бюджета г. Ярославля государственную пошлину - 400 руб.
Председательствующий
Судьи
Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка
