Дата принятия: 15 июля 2021г.
Номер документа: 33а-1827/2021
СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ ОРЛОВСКОГО ОБЛАСТНОГО СУДА
ОПРЕДЕЛЕНИЕ
от 15 июля 2021 года Дело N 33а-1827/2021
Судебная коллегия по административным делам Орловского областного суда в составе:
председательствующего судьи Сабаевой И.Н.,
судей Сафроновой Л.И., Георгиновой Н.А.,
при секретаре Трухановой А.И.,
рассмотрела в открытом судебном заседании в помещении Орловского областного суда административное дело N 2а-415/2021 по административному исковому заявлению инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Орлу к Щ.Е.Ю. о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и пени,
по апелляционной жалобе Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Орлу на решение Советского районного суда г. Орла от 22 марта 2021 года, которым постановлено:
"Административные исковые требования ИФНС России по г. Орлу к Щ.Е.Ю. о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и пени удовлетворить частично.
Взыскать с Щ.Е.Ю., зарегистрированной по адресу: <адрес> пользу ИФНС России по г. Орлу пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 34.11 рублей за период образования с 10 января 2018 г. по 24 июня 2020 г., а также пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 173.90 рублей за период образования с 10 января 2018 г. по 24 июня 2020 г.
Взыскать с Щ.Е.Ю. государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования "Город Орел" в сумме 400 рублей".
Заслушав доклад судьи областного суда Сабаевой И.Н., выслушав объяснения представителя ИФНС по г.Орлу К.Е.М., поддержавшей доводы жалобы, судебная коллегия по административным делам Орловского областного суда,
установила:
административный истец - инспекция Федеральной налоговой службы по г. Орлу (далее - ИФНС по г. Орлу, налоговый орган) обратился в суд с административным исковым заявлением к Щ.Е.Ю. о взыскании задолженности по страховым взносам и пени.
В обоснование заявленных требований налоговым органом указывалось, что распоряжением N р-462 от 12 октября 2017 г. Щ.Е.Ю. внесена в реестр адвокатов Орловской области, регистрационный N, в связи с чем, в силу статей 419, 430 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.
За расчетный период 2017 год фиксированный размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (далее- ОПС) составил 23 400 рублей, а на обязательное медицинское страхование (далее - ОМС)- 4 590 рублей.
За период с 12.10.2017 по 31.12.2017 Щ.Е.Ю. обязана была уплатить страховые взносы на ОПС в сумме 5 158,06 рублей, на ОМС -1 011,77 рублей.
В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов на ОПС и ОМС в адрес административного ответчика налоговым органом было направлено требование N 86054 по состоянию на 19.01.2018 об уплате недоимки за 2017 год по страховым взносам со сроком исполнения до 02.04.2018.
Щ.Е.Ю. в 2019 году обратилась в налоговый орган с заявлением о перерасчете страховых взносов в связи с приостановлением деятельности адвоката в период с 01.11.2017 по 31.12.2017.
Налоговым органом был произведен перерасчет страховых взносов за период с 12.10.2017 по 31.12.2017, в связи с чем, размер задолженности по страховым взносам на ОПС составил 1258,06 рублей, на ОМС - 246,77 рублей.
Административный истец направил административному ответчику требование N 14700 по состоянию на 25.02.2019 об уплате страховых взносов в уточненном размере, со сроком исполнения до 05.04.2019.
21.03.2019 Щ.Е.Ю. оплатила страховые взносы на ОПС в размере 1258,06 рублей, на ОМС - в размере 246,77 рублей.
Также административный истец указывал, что решением Негосударственной некоммерческой организации "Адвокатская палата Орловской области" от 21.07.2021 Щ.Е.Ю. присвоен статус адвоката.
В соответствии с письмом ФНС России от 23.01.2020 Щ.Е.Ю. произведен перерасчет страховых взносов с момента присвоения ей статуса адвоката.
В связи с чем, размер задолженности по страховым взносам с учетом произведенной Щ.Е.Ю. оплаты на ОПС за период с 21.07.2017 по 31.10.2017 составил 5283,88 рублей, на ОМС - 1036,46 рублей.
Налоговым органом в адрес Щ.Е.Ю. направлено требование N 37666 по состоянию на 25.06.2020 об уплате недоимок за 2017 года по страховым взносам на ОПС в размере 5283,88 рублей, на ОМС - в размере 1036,46 рублей, а также пени, начисленные на указанные недоимки, в размере 219,27 рублей и 1117,90 рублей соответственно, со сроком исполнения до 10.08.2020.
В связи с неисполнение требования в установленный срок, административный истец обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности с Щ.Е.Ю.
Определением мирового судьи от 02.11.2020 судебный приказ N 2а-3116/2020 от 09.10.2020 отменен.
Административный истец указывал, что начисление страховых взносов производилось налоговым органом с момента вынесения решения о присвоение административному ответчику статуса адвоката.
За период с 29.09.2017 по 31.10.2017 размер страховых взносов на ОПС составляет 2 080 рублей, на ОМС - 408 рублей.
С учетом частичной оплаты Щ.Е.Ю. 21.03.2019 сумм задолженности, на остаток задолженности по ОПС в размере 821,94 рублей, по ОМС в размере 161,23 рублей налоговым органом были рассчитаны пени, которые составили по ОПС 173,90 рублей, по ОМС - 34,11 рублей.
Расчет указанных сумм пени был произведен в информационной базе, исходя из количества дней просрочки и действующей ставки рефинансирования Центрального Банка.
По изложенным основаниям, административный истец окончательно просил суд взыскать с административного ответчика Щ.Е.Ю. задолженность в размере 5325,01 рублей, из которых: недоимка по страховым взносам на ОПС за 2017 год в размере 3333,88 рублей, пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2017 год за период образования с 10.01.2018 по 24.06.2020 в размере 1117,90 рублей; недоимка по страховым взносам на ОМС за 2017 год в размере 653,96 рублей, пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на ОМС за 2017 год за период образования с 10.01.2018 по 24.06.2020 в размере 219.27 рублей.
При рассмотрении дела судом первой инстанции представитель административного истца указывала на то, что начисление страховых взносов производилось налоговым органом с момента вынесения решения о присвоение административному ответчику статуса адвоката. За период с 29.09.2017 по 31.10.2017 размер страховых взносов на ОПС составляет 2080 рублей, страховые взносы на ОМС составляют 408 рублей. С учетом частичной оплаты сумм задолженности 21.03.2019 в размере 1258,06 рублей на ОПС и в размере 246,77 рублей на ОМС, на остаток задолженности по ОПС в размере 821,94 рублей, по ОМС в размере 161,23 рублей были рассчитаны пени, составившие по ОПС 173,90 рублей, по ОМС - 34,11 рублей. Расчет указанных сумм пени был произведен в информационной базе, исходя из количества дней просрочки, а также действующей ставки рефинансирования Центрального Банка.
Судом постановлено указанное выше решение.
В апелляционной жалобе ИФНС по г. Орлу просит решение районного суда отменить, и принять новое решение об удовлетворении административных требований.
Полагает, что судом неправильно применены нормы материального права, поскольку решение о присвоении Щ.Е.Ю. статуса адвоката принято 21.07.2017, в связи с чем, на основании письма ФНС России от 23.01.2020 N БС-4-11/965@, страховые взносы должны взыскиваться с момента вынесения соответствующего решения совета адвокатской палаты региона. Кроме того, ссылается на положения пункта 13 Приказа Минфина РФ от 05.11.2009 N 114н, согласно которому датой постановки на учет адвоката является дата приобретения им статуса адвоката.
Административный ответчик - Щ.Е.Ю., надлежаще извещенная о времени и месте судебного заседания, в судебное заседание не явилась.
При изложенных обстоятельствах, учитывая положения статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), судебная коллегия считает возможным рассмотреть дело в отсутствие указанного лица.
Судебная коллегия, рассмотрев административное дело в полном объеме, в соответствии с положениями статьи 308 КАС РФ, не находит оснований для удовлетворения апелляционной жалобы и отмены состоявшегося по делу решения.
В соответствии с пунктом 1 статьи 309 КАС РФ по результатам рассмотрения апелляционных жалобы, представления суд апелляционной инстанции вправе оставить решение суда первой инстанции без изменения, апелляционные жалобу без удовлетворения.
Статьей 57 Конституции Российской Федерации предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.
Согласно части 1 и 2 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Статьей 57 Конституции Российской Федерации, пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) на налогоплательщика возложена обязанность, уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.
Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются, в частности, адвокаты.
В соответствии с пунктом 2 части 1 статьи 5 Федерального закона от 24.07.2009N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования", действующего на момент возникновения спорных правоотношений, плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, если в федеральном законе о конкретном виде обязательного социального страхования не предусмотрено иное.
Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 6 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" страхователями по обязательному пенсионному страхованию являются индивидуальные предприниматели, адвокаты, арбитражные управляющие, нотариусы, занимающиеся частной практикой.
В соответствии с частью 1 статьи 14 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" индивидуальные предприниматели уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах.
Согласно пункту 1 части 1.1 статьи 14 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300000 рублей, уплачивается в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз.
Фиксированный размер страхового взноса по обязательному медицинскому страхованию определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, установленного пунктом 3 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз (часть 1.2 статьи 14 указанного Федерального закона).
Абзацем 2 пункта 2 статьи 432 НК РФ предусмотрено, что суммы страховых взносов в фиксированном размере за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.
Согласно пункту 1 статьи 423 НК РФ расчетным (налоговым) периодом признается календарный год.
В силу пункта 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
В силу пунктов 1, 2 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.
Статьей 70 НК РФ установлено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.
Частью 1 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.
В соответствии с абз. 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Как установлено судом и следует из материалов дела, решением квалификационной комиссии при Адвокатской палате Орловской области от 21.07.2017 Щ.Е.Ю. присвоен статус адвоката.
29.09.2017 Щ.Е.Ю. приняла присягу адвоката.
Распоряжением от 12.10.2017 Щ.Е.Ю. внесена в реестр адвокатов Орловской области, регистрационный N.
ИФНС России по г. Орлу произведен расчет страховых взносов за период с 12.10.2017 по 31.12.2017, которые не были своевременно оплачены административным ответчиком.
В этой связи, ИФНС России по г. Орлу направило Щ.Е.Ю. требование N 86054 по состоянию на 19.01.2018 об уплате недоимок за 2017 год по страховым взносам на ОПС в размере 5 158,06 рублей, на ОМС - в размере 1011,77 рублей, а также пени в размере 13,32 рублей, начисленные на недоимку по страховым взносам на ОПС и пени в размере 2,61 рублей, начисленные на недоимку по страховым взносам на ОМС, со сроком исполнения до 02.04.2018, которое осталось неисполненным (л.д.7).
В 2019 году Щ.Е.Ю. обратилась в налоговый орган с заявлением о перерасчете страховых взносов в связи с приостановлением деятельности адвоката в период с 01.07.2017 по 31.12.2017.
По итогам перерасчета налоговым органом административному ответчику направлено требование N 14700 по состоянию на 25.02.2019 об уплате недоимок за 2017 год по страховым взносам на ОПС в размере 1258,06 рублей, на ОМС -в размере 246,77 рублей, а также пени в размере 128,51 рублей, начисленные на недоимку по страховым взносам на ОПС и в размере 25,20 рублей, начисленные на недоимку по страховым взносам на ОМС, со сроком исполнения до 05.04.2019 (л.д.9).
21.03.2019 административный ответчик оплатил страховые взносы на ОПС и страховые взносы на ОМС в указанной в требовании сумме.
Затем на основании письма ФНС России от 23.01.2020 N БС-4-11/965@, ИФНС России по г. Орлу был произведен перерасчет страховых взносов с 21.07.2017, т.е. с момента принятия квалификационной комиссией при Адвокатской палате Орловской области решения о присвоении Щ.Е.Ю. статуса адвоката.
25.06.2020 ИФНС России по г. Орлу направило вновь административному ответчику требование N 37666 об уплате недоимок за 2017 год по страховым взносам на ОПС в размере 5283,88 рублей, на ОМС - в размере 1036,46 рублей, а также пени по ОПС в сумме 1117,90 рублей, по ОМС - 219,27 рублей, со сроком исполнения до 10.08.2020 (л.д.11-13, 14-16).
В связи с неисполнением требования, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с Щ.Е.Ю. недоимки по уплате страховых взносов за 2017 год и пени.
Определением мирового судьи судебного участка N 3 Советского района г. Орла от 02.11.2020 судебный приказ N 2а-3116/2020 от 09.10.2020 был отменен на основании поступивших возражений Щ.Е.Ю. (л.д.32-36).
24.12.2020 налоговый орган обратился в суд с административным иском.
Разрешая спор и отказывая в части требований налогового органа о взыскании недоимок по страховым взносам за период 2017 год, суд первой инстанции, проверив представленные административным истцом расчеты задолженности по страховым взносам, порядок и срок направления требования, срок обращения в суд, пришел к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения требований в указанной части.
При этом суд правомерно исходил из того, что исчисление страховых взносов налоговому органу следовало производить не с 21.07.2017, а с 29.09.2017, т.е. с момента принятия административным ответчиком присяги адвоката.
Учитывая, что Щ.Е.Ю. задолженность по страховым взносам за 2017 год погашена, суд первой инстанции, произведя расчет подлежащих взысканию пеней, образовавшихся на остаток страховых взносов, начисленных за период с 29.09.2017 по 31.10.2017, обосновано взыскал с административного ответчика в пользу налогового органа пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС в размере 173,90 рублей, на ОМС - в размере 34,11 рублей, начисленных за период с 10.01.2018 по 24.06.2020.
Оснований не согласиться с данным выводом судебная коллегия не усматривает, поскольку он соответствует содержанию исследованных судом доказательств и нормам материального права, подлежащим применению по настоящему делу, и не вызывает у судебной коллегии сомнений в его законности и обоснованности.
Доводы апелляционной жалобы о том, что исчисление страховых взносов следует производить с 21.07.2017, т.е. с момента вынесения решения о присвоении Щ.Е.Ю. статуса адвоката, судебной коллегией отклоняются, как основанные на неверном толковании положений действующего законодательства.
Статьей 9 Федерального закона от 31.05.2002 N 63-ФЗ "Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации" установлен порядок получения (приобретения) статуса адвоката.
В соответствии с пунктом 1 статьи 12 Федерального закона от 31.05.2002 N 63-ФЗ "Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации" квалификационная комиссия в трехмесячный срок со дня подачи претендентом заявления о присвоении ему статуса адвоката принимает решение о присвоении либо об отказе в присвоении претенденту статуса адвоката.
Решение квалификационной комиссии о присвоении претенденту статуса адвоката вступает в силу со дня принятия претендентом присяги адвоката.
Согласно пункту 2 статьи 13 Федерального закона от 31.05.2020 N 63-ФЗ "Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации" со дня принятия присяги претендент получает статус адвоката и становится членом адвокатской палаты.
В силу пункта 1 статьи 14 Федерального закона от 31.05.2020 N 63-ФЗ "Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации" территориальный орган федерального органа исполнительной власти в области юстиции (далее - территориальный орган юстиции) ведет реестр адвокатов субъекта Российской Федерации (далее - региональный реестр).
В соответствии с пунктом 1 статьи 15 названного Федерального закона, квалификационная комиссия в семидневный срок со дня принятия присяги лицом, успешно сдавшим квалификационный экзамен, уведомляет о присвоении претенденту статуса адвоката и принятии им присяги территориальный орган юстиции, который в месячный срок со дня получения уведомления вносит сведения об адвокате в региональный реестр и выдает адвокату соответствующее удостоверение.
Согласно справке адвокатской палаты Орловской области от 09.07.2020 N 249/20, на основании абз.2 п.1 ст.12 ФЗ "Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации", статус адвоката присвоен Щ.Е.Ю. с момента принятия присяги 29.09.2017 (л.д.63).
Исходя из анализа указанных норм права следует, что обязанность по уплате страховых взносов у Щ.Е.Ю. возникла с момента принятия присяги адвоката, а именно с 29.09.2017.
Иные доводы заявителя апелляционной жалобы не содержат ссылок на обстоятельства, которые имели бы юридическое значение для вынесения судебного акта по существу, влияли бы на обоснованность и законность судебного решения, либо опровергали выводы суда.
При таких обстоятельствах судебная коллегия не находит оснований к отмене постановленного по делу решения.
Нарушений норм процессуального права, влекущих безусловную отмену судебного решения, не установлено.
Руководствуясь статьями 309, 311 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия по административным делам Орловского областного суда
определила:
решение Советского районного суда г. Орла от 22 марта 2021 года оставить без изменения, апелляционную жалобу Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Орлу - без удовлетворения.
Кассационная жалоба может быть подана через суд первой инстанции в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения в Первый кассационный суд общей юрисдикции.
Председательствующий судья
Судьи
Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка
