Дата принятия: 10 февраля 2020г.
Номер документа: 33а-1821/2020
СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ РОСТОВСКОГО ОБЛАСТНОГО СУДА
ОПРЕДЕЛЕНИЕ
от 10 февраля 2020 года Дело N 33а-1821/2020
Судебная коллегия по административным делам Ростовского областного суда в составе председательствующего Ушникова М.П.,
судей: Нестеровой Е.А., Сачкова А.Н.
при секретаре Дроздовой Н.А.,
рассмотрела в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России N 3 по Ростовской области к Бандурину А.А. о взыскании недоимки по налогам и пени, по апелляционной жалобе Бандурина А.А. на решение Миллеровского районного суда Ростовской области от 23 октября 2019 года.
Заслушав доклад судьи Ушникова М.П., судебная коллегия по административным делам
установила:
Межрайонная ИФНС России N 3 по Ростовской области обратилась в суд с административным иском к Бандурину А.А., в котором просила взыскать недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в фиксированном размере - 392,47 руб.; недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в фиксированном размере - 1738,94 руб.; недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2014, 2017 гг.: налог в размере 381 руб., пеня в размере 2,47 руб.; недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2014 год: налог в размере 81 руб., пеня в размере 14.59 руб.; а всего 2655,47 руб.
В обоснование административного искового заявления инспекцией указано, что Бандурин А.А. является собственником следующего имущества: квартиры, расположенной по адресу: АДРЕС ОБЕЗЛИЧЕН, кадастровый номер НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН, площадь 59,40 кв.м, дата регистрации права 26 декабря 2003 года; земельного участка, кадастровый номер НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН, расположенного по адресу: АДРЕС ОБЕЗЛИЧЕН, площадь 2714 кв.м, дата регистрации права 26 декабря 2003 года.
В соответствии с направленными уведомлениями налогоплательщику исчислены причитающиеся налоги за 2014, 2017 годы, налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: налог в размере 381 руб., пеня в размере 2,47 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, за 2014 год: налог в размере 81 руб., пеня в размере 14,59 руб.
В связи с тем, что в установленный срок Бандурин А.А. указанную в налоговом уведомлении сумму налогов не уплатил, инспекцией на сумму недоимки по указанным налогам в порядке положений статьи 75 НК РФ исчислены суммы пени: по налогу на имущество физических лиц в размере 2,47 руб., по земельному налогу с физических лиц, в размере 14,59 руб.
Также административным истцом указано на то, что Бандурин А.А. зарегистрирован в качестве страхователя в УПФР в Миллеровском районе Ростовской области и обязан был исчислять и своевременно уплачивать (перечислять) страховые взносы.
Налогоплательщику исчислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование: 26545 руб. за расчетный период 2018 года, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5840 руб. за расчетный период 2018 года. В связи с частичной уплатой у административного ответчика остаются неуплаченными страховые взносы на обязательное пенсионное страхование: 1783,94 руб. за расчетный период 2018 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 392,47 рублей за расчетный период 2018 года.
Межрайонная ИФНС России N 3 по РО в порядке приказного производства направляла мировому судье заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогу и пени с Бандурина А.А., однако впоследствии получила определение об отмене такового в связи с возражениями налогоплательщика.
Решением Миллеровского районного суда Ростовской области от 23 октября 2019 года требования Межрайонной ИФНС России N 3 по Ростовской области удовлетворены.
Суд взыскал с Бандурина А.А. в пользу Межрайонной ИФНС России N 3 по Ростовской области страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 392,47 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 1738,94 руб.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: налог в размере 381 руб., пеню в размере 2,47 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений: налог в размере 81 руб., пеню в размере 14,59 руб., на общую сумму 2655,47 руб. в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400,00 руб.
В апелляционной жалобе Бандурин А.А. считает решение суда первой инстанции незаконным и необоснованным, просит его отменить и принять по делу новое решение.
В доводах жалобы указано, что заявленные требования являются необоснованными, поскольку судом первой инстанции не было принято во внимание то обстоятельство, что ранее между ним и административным истцом уже возникал вопрос наличия задолженности, однако вся задолженность была погашена им в установленном порядке и претензий к нему налоговый орган не имел.
В апелляционной жалобе заявитель также ссылается на то обстоятельство, что его представитель не был ознакомлен судом с возражениями ответной стороны, что лишило представителя возможности поддержать позицию заявителя, а самого Бандурина А.А. права на судебную защиту.
Кроме того, в резолютивной части решения суд не указал, за какие конкретно периоды взыскана задолженность по налогам и пени, не проверена правильность исчисления налогов.
В возражениях на апелляционную жалобу начальник Межрайонной ИФНС России N 3 по Ростовской области просит решение суда оставить без изменения, апелляционную жалобу без удовлетворения.
В отношении надлежащим образом извещенных и неявившихся лиц, дело рассмотрено в их отсутствие, в порядке ч. 2 ст. 150 КАС Российской Федерации.
Изучив материалы дела, доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия по административным делам приходит к следующему выводу.
Удовлетворяя исковые требования Межрайонной ИФНС России N 3 по Ростовской области, суд первой инстанции исходил из того, что административный ответчик не исполнил обязанность по уплате страховых взносов, налогов на имущество, земельного налога, при этом, административным истцом соблюден досудебный порядок урегулирования спора и срок обращения в суд, расчет задолженности и пени произведен верно.
Судебная коллегия соглашается с такими выводами суда первой инстанции, поскольку они основаны на правильном применении норм материального права и соответствуют установленным по делу обстоятельствам.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.
В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Порядок уплаты страховых взносов до 1 января 2017 года был урегулирован положениями Федерального закона от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования".
Порядок уплаты страховых взносов с 1 января 2017 года урегулирован положениями главы 34 Налогового кодекса Российской Федерации.
В порядке пп. 2 п. 1 ст. 419 НК Российской Федерации (здесь и далее в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
Согласно части 1 статьи 232 НК Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
Согласно положениям Федерального закона от 3 июля 2016 года N 243-ФЗ (ред. от 30 ноября 2016 года) "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекс Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное медицинское страхование" начиная с 1 января 2017 года, на налоговые органы возложены полномочия по администрированию страховых взносов.
С 2018 года введен новый порядок расчета страховых взносов для индивидуальных предпринимателей, который зафиксирован в Федеральном законе от 27 ноября 2017 года N 335-ФЗ. Если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300000 руб., страховые взносы уплачиваются в фиксированном размере 26545 руб. за расчетный период.
Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются налоговым органам органами, осуществляющими государственный кадастровый учёт, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.
Согласно ч. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.
На основании пункта 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.
Согласно пункту 6 статьи 69 НК РФ в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
В соответствии с пунктом 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
На основании пункта 3 статьи 75 НК РФ на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.
Согласно пункту 4 статьи 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со 401 НК РФ.
Согласно ч. 1 ст. 401 указанного Кодекса объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года (ст. 404 НК РФ).
В силу ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено данным пунктом.
Налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость объектов налогообложения (ст. 390 НК РФ). Сведения о кадастровой стоимости в целях исчисления указанных налогов представляются налоговому органу из государственного кадастра недвижимости органами, осуществляющими государственный кадастровый учет (п. 4 ст. 391НК РФ).
По делу установлено, что Бандурин А.А. зарегистрирован в качестве адвоката. Кроме того, он является собственником следующего имущества: квартиры, расположенной по адресу: АДРЕС ОБЕЗЛИЧЕН, кадастровый номер НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН площадь 59,40 кв.м, дата регистрации права 26 декабря 2003 года; земельного участка, кадастровый номер НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН, расположенного по адресу: АДРЕС ОБЕЗЛИЧЕН, площадь 2714 кв.м, дата регистрации права 26 декабря 2003 года.
Направленные в адрес Бандурина А.А. инспекцией налоговые уведомления N 635590 от 30 марта 2015 года с расчетом налога на имущество физических лиц и указанием даты его уплаты не позднее 1 октября 2015 года, уведомление N 6404520 от 24 июня 2018 года об уплате налога в срок до 3 декабря 2018 года оставлены административным ответчиком без исполнения.
Из требования N 53995 об уплате налога по состоянию на 11 ноября 2015 года и требования N 848 по состоянию 2019 года, а также расшифровки задолженности налогоплательщика следует, что у административного ответчика имеется задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере - 392,47 руб.; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере -1738,94 руб.; налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: налогу в размере 381 руб., пени в размере 2,47 руб.; земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений: налога в размере 81 руб., пени в размере 14.59 руб.; а всего 2655,47 рублей.
Указанная задолженность в установленном порядке ответчиком не погашена.
Проверяя срок на обращение в суд в порядке ст. 48 НК РФ, судебная коллегия по административным делам учитывает, что в соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган, направивший требование об уплате налога вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пени (далее - заявление о взыскании) в пределах сумм, указанных в требовании; заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате налога, пеней, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ.
Согласно абзацу третьему пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
В пункте 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ определено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
По заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка N 1 Миллеровского судебного района Ростовской области вынесен судебный приказ N 2а-1-505/2019 от 16 мая 2019 года о взыскании с Бандурина А.А. соответствующей задолженности.
В связи с поступившими возражениями административного ответчика определением мирового судьи судебного участка N 1 Миллеровского судебного района Ростовской области от 5 июня 2019 года судебный приказ о взыскании с Бандурина А.А. недоимки по налогам и пени отменен. Таким образом, настоящее административное исковое заявление направлено в суд с соблюдением требований, установленных ч.ч. 2 и 3 ст. 48 НК РФ.
Установив, что в спорном периоде административный ответчик имел статус адвоката и являлся плательщиком страховых взносов, нес личную ответственность за правильность, полноту и своевременность их уплаты, обязанность по своевременной уплате этих взносов не исполнил, имел в собственные объекты недвижимого имущества, проверив расчет сумм страховых взносов и налогов, судебная коллегия приходит к выводу о том, что выводы суда о взыскании с Бандурина А.А. задолженности по страховым взносам и налогам в заявленном контрольным органом размере, являются правильными и обоснованными.
Ссылка заявителя на то обстоятельство, что в резолютивной части решения суда не указан период, за который с Бандурина А.А. взыскана соответствующая задолженность, подлежит отклонению, поскольку на правильность выводов суда первой инстанции не влияет, период задолженности и пени отражен в мотивировочной части решения.
Доводы заявителя о погашении имеющейся задолженности не могут быть приняты судебной коллегией во внимание ввиду непредставления Бандуриным А.А. соответствующих доказательств.
Доводы заявителя апелляционной жалобы о том, что с 27 января 2018 года решением Совета Адвокатской палаты РО от 26 января 2018 года приостановлен статус адвоката Бандурина А.А. в связи с чем оснований для взыскания с него недоимки по страховым взносам за 2018 год не имеется, судебная коллегия также оценивает критически, как не основанный на требованиях действующего законодательства, ввиду следующего.
В соответствии с пунктом 7 статьи 430 Налогового кодекса адвокаты не исчисляют и не уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за периоды, указанные в пунктах 1 (в части военной службы по призыву), 3, 6 - 8 части 1 статьи 12 Федерального закона от 28 декабря 2013 года N 400-ФЗ "О страховых пенсиях", а также за периоды, в которых приостановлен статус адвоката и в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность, при условии представления ими в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов и подтверждающих документов.
Таким образом, освобождение от уплаты страховых взносов за период, в который приостановлен статус адвоката и в течение которого им не осуществлялась соответствующая деятельность, носит заявительный характер, однако, материалы дела не содержат в себе сведений о подаче Бандуриным А.А. соответствующего заявления в МИФНС N 3.
Указания заявителя на неознакомление его адвоката, назначенного судом в порядке ст. 54 КАС РФ, с представленными им возражениями на административное исковое заявление, что лишило Бандурина А.А. права на судебную защиту, отклоняется судебной коллегией, поскольку данные возражения являлись предметом рассмотрения судом первой инстанции, им дана надлежащая правовая оценка.
При таких обстоятельствах, разрешая заявленные требования, суд первой инстанции правильно определил юридически значимые обстоятельства дела, применил закон, подлежащий применению, дал надлежащую правовую оценку собранным и исследованным в судебном заседании доказательствам и постановилрешение, отвечающее нормам процессуального и материального права при соблюдении требований административного процессуального законодательства.
Между тем, судебная коллегия не соглашается с расчетом суда первой инстанции в части взыскания пени по земельному налогу за 2014 год.
Из уведомления (л.д.10) следует, что Бандурину А.А. необходимо уплатить земельный налог в размере 81 рубль в срок до 1 октября 2015 года.
В связи с неуплатой данного налога МИФНС России N 3 по Ростовской области по состоянию на 11 ноября 2015 года сформировано требование N 53995 об уплате (л.д.12), содержащее в себе сведения о размере пени по земельному налогу за 2014 год в сумме 42,33 рубля, в то время, как налоговым органом ко взысканию в судебном порядке исчислена пеня в размере 14,59 рублей.
Таким образом, исходя из даты выставления требования, содержащего сведения о размере пени, её размер составляет 89 копеек (81 руб.?40 дн.?8,25% / 300).
Учитывая изложенное, в указанной части решение суда подлежит отмене с вынесением нового решения о взыскании с Бандурина А.А. в пользу пени неуплату земельного налога за 2015 года в размере 89 копеек.
В остальной части расчет взыскиваемой задолженности судом проверен, административным ответчиком не оспаривается.
Ссылок на иные обстоятельства, свидетельствующие о незаконности обжалуемого решения, апелляционная жалоба Бандурина А.А. не содержит. В ходе апелляционного производства по делу такие обстоятельства не установлены.
Нарушений норм материального и процессуального права, которые привели либо могли привести к вынесению неправильного решения, судом не допущено, в связи с чем, оснований для отмены постановленного судом решения не имеется.
Руководствуясь ст. 309, 310, 311 КАС Российской Федерации, судебная коллегия по административным делам
определила:
решение Миллеровского районного суда Ростовской области от 23 октября 2019 года отменить в части взыскания пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, за 2014 год.
В отмененной части принять по административному делу новое решение, которым взыскать с Бандурина Алексея Алексеевича в пользу Межрайонной ИФНС России N 3 по Ростовской области пеню по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, за 2014 год в размере 89 копеек.
В остальной части решение суда оставить без изменения, апелляционную жалобу Бандурина А.А. - без удовлетворения.
Председательствующий
Судьи:
Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка
