Определение Судебной коллегии по административным делам Курского областного суда от 30 июня 2020 года №33а-1817/2020

СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ КУРСКОГО ОБЛАСТНОГО СУДА

ОПРЕДЕЛЕНИЕ

от 30 июня 2020 года Дело N 33а-1817/2020
Судебная коллегия по административным делам Курского областного суда в составе:
председательствующего Ермакова М.И.
судей Шуваевой Е.И., Ягерь Е.А.,
при секретаре Брежневой Д.В.,
рассмотрела в открытом судебном заседании дело по административному иску ИФНС России по г. Курску ИФНС России по г. Курску к Процких Анне Сергеевне о взыскании недоимки, страховых взносов и пени, поступившее по апелляционной жалобе Процких А.С. на решение Ленинского районного суда г. Курска от 26 февраля 2020 года, которым постановлено:
"Административные исковые требования ИФНС России по г. Курску к Процких Анне Сергеевне, 09.08.1978 года рождения, ИНН 463001367398 удовлетворить.
Взыскать с Процких Анны Сергеевны в пользу ИФНС России по г. Курску задолженность в сумме 1 505 397 руб. 05 коп., из них:
- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (пени за 2019 г.) в размере 24 руб. 82 коп.;
- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС (за 2019 г.) в размере 536 руб. 66 коп.;
- по НДФЛ (за 2017 г.) в размере 1 196 078 руб. 00 коп., пени в размере 69 541 руб. 97 коп., штраф в размере 239 215 руб. 60 коп.
Взыскать с Процких Анны Сергеевны в бюджет муниципального образования "город Курск" государственную пошлину в размере 15 726 руб. 99 коп.".
Заслушав доклад судьи Ягерь Е.А., изучив доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия
установила:
ИФНС России по г. Курску обратилась в суд с административным исковым заявлением к Процких А.С. о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 (пени) в размере 24 руб. 82 коп.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с 01.01.2017 в размере 536 руб. 66 коп.; по НДФЛ в размере 1 196 078 руб. 00 коп. и пени в размере 69 541 руб. 97 коп., штрафа в размере 239 215 руб. 60 коп., мотивируя свои требования тем, что административный ответчик состоит на налоговом учете в ИФНС России по г. Курску, до 29.01.2019 являлась индивидуальным предпринимателем и, в соответствии с налоговым законодательством, является плательщиком страховых взносов и налогов. В установленные сроки уплаты суммы начисленных страховых взносов и налогов налогоплательщиком уплачены не были, в связи с чем налоговым органом на сумму имеющейся задолженности начислены пени. Административному ответчику направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 01.04.2019 N 67196 и 16.07.2019 N 143311, которые не исполнены. Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с Процких А.С., однако определением мирового судьи в выдаче судебного приказа было отказано.
Судом постановлено вышеприведенное решение.
В апелляционной жалобе административный ответчик Процких А.С. просит решение суда отменить как незаконное и необоснованное.
В суд апелляционной инстанции не явились Процких А.С., представитель ИФНС России по г. Курску, извещенные надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, в связи с чем, судебная коллегия в соответствии с частью 6 статьи 226 КАС РФ находит возможным рассмотреть дело в их отсутствие.
Исследовав материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия оснований для отмены решения суда не находит.
Согласно статье 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных суммы в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В силу ст. 54 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с п.п.1 п.3.4 ст.23 Налогового кодекса РФ на налогоплательщика возлагается обязанность уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы.
Обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.
Данная обязанность в силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также - НК РФ) должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (статьи 46, 47, 69 НК РФ).
плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
Статьей 45 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщика по самостоятельной уплате налога.
В соответствии со статьей 2 ГК РФ предпринимательской деятельностью является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке.
Согласно статье 11 ГК РФ индивидуальными предпринимателями признаются физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, главы крестьянских (фермерских) хозяйств.
Физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрировавшиеся в качестве индивидуальных предпринимателей в нарушение требований гражданского законодательства Российской Федерации, при исполнении обязанностей, возложенных на них Гражданским кодексом Российской Федерации, не вправе ссылаться на то, что они не являются индивидуальными предпринимателями.
Согласно пункту 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В силу статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.
При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 данного Кодекса (пункт 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации).
При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса (пункт 1 статьи 210 НК РФ).
Согласно подпункту 4 пункта 1, пункта 2 статьи 228 Налогового кодекса РФ физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов.
В соответствии с подпунктами 3 и 4 статьи 228 Налогового кодекса РФ указанные налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса (пункт 1 статьи 229 НК РФ).
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69, 70 НК РФ.
В соответствии со ст. 75 НК РФ, в случае просрочки уплаты налогов с налогоплательщика взыскивается пеня в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ.
В соответствии с п.1 ст.122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействий) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога.
Из п. 1 ст. 419 НК РФ следует, что плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:
1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;
2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.
В соответствии со ст. 430 НК РФ, плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, уплачивают:
1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:
в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 г., 29 354 рублей за расчетный период 2019 г., 32 448 рублей за расчетный период 2020 г.;
в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 г. (29 354 рублей за расчетный период 2019 г., 32 448 рублей за расчетный период 2020 г.) плюс 1,0 % суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.
При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;
2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 г., 6 884 рублей за расчетный период 2019 г. и 8 426 рублей за расчетный период 2020 г.
Если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.
Согласно п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.
Судом при рассмотрении дела установлено, что 29.01.2019 года Процких А.С. прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя.
Из требования от 01.04.2019 N 67196 следует, что за административным ответчиком числится задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за 2019 г. в размере 2 288 руб. 35 коп. и пени в размере 27 руб. 19 коп., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда ОМС за 2019 г. в размере 536 руб. 66 коп. и пени в размере 06 руб. 38 коп.; установлен срок оплаты - 17.05.2019; требование направлено в адрес Процких А.С., что подтверждается списком почтовых отправлений 19.07.2019.
Из карточки расчета с бюджетом следует, что Процких А.С. начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за 2019 г. в размере 2 288 руб. 35 коп. и на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда ОМС за 2019 г. в размере 536 руб. 66 коп. сроком оплаты до 13.02.2019.
В связи с отсутствием оплаты страховых взносов, инспекцией начислены пени за период с 14.02.2019 по 31.03.2019 на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019 г. в размере 27 руб. 19 коп. и на обязательное медицинское страхование за 2019 г. в размере 06 руб. 38 коп. Данный расчет судом проверен и признан правильным, соответствующим требованиям действующего законодательства о налогах и сборах Российской Федерации.
04.04.2019 года административным ответчиком уплачены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 35 750 руб. 00 коп.
02.10.2019 года уплачены пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 02 руб. 37 коп. и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 13 руб. 35 коп.
Кроме того, из материалов дела следует, что 29.03.2018 Процких А.С. в налоговый орган представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2017 г. с суммой налога, подлежащей уплате в бюджет 00 руб. 00 коп.
ИФНС России по г.Курску в соответствии со ст.88 НК РФ проведена камеральная налоговая проверка представленной налоговой декларации.
В ходе проведенной инспекцией проверки установлено, что налогоплательщик Процких А.С. в нарушение ст.210 НК РФ занизила налоговую базу по НДФЛ за 2017 год на 9 200 600 руб. Данное нарушение произошло в результате того, что в налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2017 год Процких А.С. уменьшила сумму дохода, полученного от продажи имущества, на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением данного имущества.
По результатам камеральной проверки инспекцией принято решение от 05.03.2019 N 16-03/72406 "О привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения" в соответствии с которым Процких А.С. за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п.1 ст.122 НК РФ за неуплату НДФЛ в результате занижения налоговой базы, доначислен НДФЛ в сумме 1 196 078 руб., начислены пени в сумме 69 541 руб. 97 коп., применены налоговые санкции, предусмотренные п.1 ст.122 НК РФ за неуплату налога, в виде штрафа в сумме 239 215 руб. 60 коп.
Решением ИФНС России по г. Курску от 13.05.2019 N 134 решение от 05.03.2019 N 16-03/72406 оставлено без изменения.
Решением Промышленного районного суда г. Курска от 19.09.2019 в удовлетворении административного иска Процких А.С. к ИФНС России по г. Курску, УФНС России по Курской области об оспаривании действий налогового органа отказано.
Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Курского областного суда от 14.01.2020 года указанное решение оставлено без изменения.
ИФНС России по г. Курску обратилась к мировому судье судебного участка N 10 судебного участка Центрального округа г. Курска с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Процких А.С. задолженности по налогам и страховым взносам и пени по требованиям от 01.04.2019 N 67196 и 16.07.2019 N 143311.
Определением мирового судьи от 11.10.2019 ИФНС России по г. Курску было отказано в вынесении судебного приказа, по тем основаниям, что заявленная к взысканию сумма превышает 500 000 руб. 00 коп. Апелляционным определением Ленинского районного суда г. Курска от 27.11.2019 года указанное определение мирового судьи оставлено без изменения.
Учитывая изложенное, судебная коллегия полагает, что Процких А.С. обязанность по уплате задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, задолженности по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, задолженности по НДФЛ и пени в полном объеме не выполнена, в связи с чем суд первой инстанции правильно пришел к выводу о взыскании с нее задолженности в размере 1 505 397 рублей 05 коп.
Доводы апелляционной жалобы Процких А.С. об отсутствии оснований для взыскания задолженности по страховым взносам, являются необоснованными исходя из изложенных выше обстоятельств.
Доводы апелляционной жалобы о том, что продажа объектов недвижимости носила личный характер, совершение сделок было направлено исключительно на удовлетворение личных семейных нужд, не могут быть приняты во внимание, поскольку сделки по купле-продаже квартир были направлены на получение прибыли, Процких А.С. владела объектами недвижимости не более двух месяцев, зарегистрирована в них не была. Указанные сделки заключались систематически и носили однородный характер.
Установленные по делу обстоятельства, оцениваемые применительно к закону, регулирующему рассматриваемые правоотношения, свидетельствуют о правомерности выводов суда, изложенных в решении: налоговым органом после обращения с заявлением о вынесении судебного приказа, приняты надлежащие меры по взысканию задолженности в установленном законом порядке и сроки, выражена воля на взыскание в принудительном порядке неуплаченной суммы страховых взносов; обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания задолженности, административным истцом исполнена.
С учетом изложенного, судебная коллегия считает, что суд первой инстанции, верно удовлетворил административные исковые требования; решение суда об этом является законным и обоснованным; оно принято при правильном определении обстоятельств, имеющих значение для административного дела, и их доказанности совокупностью собранных по делу доказательств, оценка которым дана по правилам статьи 84 КАС РФ; выводы суда первой инстанции, изложенные в решении суда, соответствуют обстоятельствам административного дела, основаны на правильном применении норм материального права, регулирующих рассматриваемые правоотношения, сделаны без нарушения норм процессуального права.
Доводы апелляционной жалобы не содержат правовых оснований для отмены или изменения решения, поскольку основаны на неправильном толковании положений налогового законодательства, а также сводятся к выражению несогласия с произведенной судом первой инстанции оценкой обстоятельств дела и представленных по делу доказательств, нормы материального и процессуального законодательства судом применены правильно.
Руководствуясь п.1 ст. 309 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия
определила:
решение Ленинского районного суда г. Курска от 26 февраля 2020 года оставить без изменения, апелляционную жалобу Процких А.С. - без удовлетворения.
Кассационная жалоба может быть подана через суд первой инстанции в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения в Первый кассационный суд общей юрисдикции.
Председательствующий
Судьи


Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка