Дата принятия: 04 августа 2020г.
Номер документа: 33а-1815/2020
СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ КУРСКОГО ОБЛАСТНОГО СУДА
ОПРЕДЕЛЕНИЕ
от 4 августа 2020 года Дело N 33а-1815/2020
Судебная коллегия по административным делам Курского областного суда в составе:
председательствующего Ермакова М.И.,
судей - Курочкиной И.А., Шуваевой Е.И.,
при секретаре Брежневой Д.В.,
рассмотрела в открытом судебном заседании 04 августа 2020 года административное дело по административному иску ИФНС России по г. Курску к Жердеву Александру Максимовичу о взыскании задолженности и пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, по налогу на имущество физических лиц, по земельному налогу, поступившее с апелляционной жалобой Жердева А.М. на решение Ленинского районного суда г.Курска от 12 марта 2020 года, которым постановлено:
Административное исковое заявление удовлетворить.
Взыскать с Жердева Александра Максимовича ИНН N зарегистрированного по адресу: <адрес>, налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, налог в размере 520 руб.00 копеек, пени в размере 13 коп.; налог на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 155 руб. 00 коп., пени в размере 2 руб. 34 коп.; земельный налог в размере 6364 руб. 00 коп, пени в размере 96 руб. 31 коп., на общую сумму 7137 руб. 78 коп. (семь тысяч сто тридцать семь рублей семьдесят восемь копеек).
Взыскать с Жердева Александра Максимовича государственную пошлину в доход Муниципального образования "Город Курск" в сумме 400 руб. 00 коп. (четыреста рублей).".
Заслушав доклад судьи Курочкиной И.А., выслушав административного ответчика Жердева А.М., поддержавшего доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия
установила:
ИФНС России по г.Курску обратилась в суд с вышеуказанным административным иском о взыскании с Жердева А.М. задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, в размере 520 руб.00 копеек, пени по указанному налогу в размере 13 коп.; задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 155 руб. 00 коп., начисленной пени по указанному налогу в размере 2 руб. 34 коп.; задолженности по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в размере 6364 руб. 00 коп, начисленной пени по указанному налогу в размере 96 руб. 31 коп., а всего: 7137 руб. 78 коп.
Налоговые уведомления и требования, направленные Жердеву А.М., в установленный законом срок не исполнены.
Административный истец обращался к мировому судье судебного участка N 3 судебного района Центрального округа г.Курска с заявлением о выдаче судебного приказа, который был выдан 23.08.2019 года. Определением от 09.09.2019 года судебный приказ был отменен по заявлению должника.
Суд постановилвышеуказанное решение.
В апелляционной жалобе Жердев А.М. выражая свое несогласие с принятым в его отношении решением в части удовлетворения административных исковых требований налогового органа о взыскании с него недоимки и пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, а также по земельному налогу, просит решение суда отменить как незаконное и необоснованное, вынесенное без учета фактических обстоятельств дела и с неправильным применением норм материального права.
Проверив материалы дела и решение суда, обсудив доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия по административным делам Курского областного суда находит решение суда первой инстанции подлежащим оставлению без изменения, а апелляционную жалобу - не подлежащей удовлетворению по следующим основаниям.
Частью 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Как установлено судом первой инстанции и следует из материалов дела, с 16 декабря 2003 года по 27 февраля 2004 года, а также с 18 декабря 2006 года по 31 января 2014 года, будучи арбитражным управляющим, Жердев А.М. являлся членом Ассоциации МСРО "Содействие" (далее по тексту - Партнерство).
29 декабря 2017 года по Решению Совета Партнерства была списана дебиторская задолженность по членским взносам Жердева А.М. в указанной Ассоциации в размере 4000 руб., оставшаяся неоплаченной на момент исключения из членов Партнерства. В соответствии с пп.5 п.1 ст. 223 НК РФ списание дебиторской задолженности по взносам является доходом Жердева А.М., подлежащим налогообложению НДФЛ по ставке 13% и составляет 520 руб.
15 февраля 2018 года в адрес Жердева А.М. был направлен пакет документов, включающий в себя уведомление о списании дебиторской задолженности, а также справку по форме 2-НДФЛ, что подтверждается списком N 2 внутренних почтовых отправлений Ассоциации МСРО "Содействие" от 22.02.2018 года.
27 июля 2018 года налоговым органом в адрес Жердева А.М. направлено уведомление N 12423162, в том числе об уплате налога на доходы физических лиц за 2017 год в размере 520 руб., налога на имущество физических лиц за 2017 год в общей сумме 1403 руб. 00 коп. и земельного налога за 2015-2017 гг. в общей сумме 6364 руб.
22 февраля 2019 года налоговым органом в адрес Жердева А.М. направлены требования:
N47269 на уплату налога на доходы физических лиц за 2017 год в размере 520 руб. 00 коп. в срок до 03.12.2018 года и пени - 13 коп. со сроком исполнения до 15 января 2019 года;
N41981 на уплату налога на имущество физических лиц за 2017 год на сумму 155 руб. и пени - 2 руб. 34 коп., а также земельного налога за 2015-2017 гг. в общей сумме 6364 руб. и пени - 96 руб. 31 коп. со сроком исполнения до 27 марта 2019 года.
Факт направления и получения налоговых уведомлений и требований административным ответчиком не оспаривается.
В связи с неисполнением Жердевым А.М. указанных требований, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.
Определением мирового судьи судебного участка N 3 судебного района Центрального округа г.Курска от 23.08.2019 года был вынесен судебный приказ о взыскании с Жердева А.М. задолженности на общую сумму 7138 руб. 78 коп.
Определением мирового судьи судебного участка N 3 судебного района Центрального округа г. Курска от 09.09.2019 года судебный приказ был отменен по заявлению должника.
С указанным административным иском налоговый орган обратился в суд 12.12.2019 года, то есть в установленный законом срок.
Сведений о погашении образовавшейся задолженности в указанном размере административным ответчиком не представлено.
Удовлетворяя административные исковые требования налогового органа, суд первой инстанции пришел к обоснованному выводу о том, что для этого имеются названные в законе основания, поскольку Жердевым А.М. не уплачены начисленные налоги и пени; срок обращения административного истца в суд соблюден, а налоговый орган, обратившийся с требованием о взыскании обязательных платежей, наделен для этого соответствующими полномочиями.
Судебная коллегия указанные выводы суда находит правильными и не усматривает оснований не согласиться с ними, полагая, что они сделаны с учетом положений ч.6 ст.289 КАС РФ, при верно определенных характере правоотношений, возникших между сторонами, и законе, подлежащем применению, верном определении юридически значимых обстоятельств по делу и законном распределении бремени доказывания между сторонами (статьи 62 и 289 КАС РФ), достаточности собранных по делу доказательств и их надлежащей оценке по правилам статьи 84 КАС РФ, тщательном исследовании всех фактических обстоятельств дела, их доказанности.
Согласно п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность в силу п. 1 ст. 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно.
В соответствии со ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.
Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.
Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
Согласно статье 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В силу статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Согласно пункту 1 статьи 210 Кодекса при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах или право на распоряжение которыми у него возникло.
Согласно подпункту 5 пункта 1 статьи 223 Кодекса в редакции Федерального закона от 27.11.2017 N 335-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" в целях обложения налогом на доходы физических лиц, если иное не предусмотрено пунктами 2 - 5 статьи 223 Кодекса, дата фактического получения дохода определяется как день списания в установленном порядке безнадежного долга с баланса организации, являющейся взаимозависимым лицом по отношению к налогоплательщику.
Пунктом 1 статьи 226 Кодекса установлено, что российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 статьи 226 Кодекса, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных статьей 226 Кодекса.
Указанные в абзаце первом пункта 1 статьи 226 Кодекса лица именуются в главе 23 Кодекса налоговыми агентами.
Согласно пункту 2 статьи 226 Кодекса исчисление сумм и уплата налога в соответствии со статьей 226 Кодекса производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с зачетом ранее удержанных сумм налога (за исключением доходов, в отношении которых исчисление сумм налога производится в соответствии со статьей 214.7 Кодекса), а в случаях и порядке, предусмотренных статьей 227.1 Кодекса, также с учетом уменьшения на суммы фиксированных авансовых платежей, уплаченных налогоплательщиком.
В соответствии с пунктом 5 статьи 226 Кодекса при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.
В соответствии с пунктом 6 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п. 5 ст. 226 и п. 14 ст. 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с п. 72 ст. 217 Налогового кодекса Российской Федерации, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено п. 7 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации.
Таким образом, с учетом вышеприведенных фактических обстоятельств, установленных по делу, требование налогового органа о взыскании с Жердева А.М. недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, в размере 520 руб. и пени по указанному налогу в размере 13 коп., обоснованно удовлетворено судом как основанное на положениях действующего налогового законодательства.
Вопреки доводам апелляционной жалобы, также обоснованно удовлетворены требования ИФНС России по г.Курску к Жердеву А.М. о взыскании задолженности по земельному налогу.
Вопросы взыскания земельного налога урегулированы нормами главы 31 части второй Налогового кодекса РФ; законодателем определено, что земельный налог относится к местным, устанавливается названным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. При установлении налога нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований могут также устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения, включая установление величины налогового вычета для отдельных категорий налогоплательщиков (статья 387).
В соответствии с пунктом 5.1 Решения Курского городского Собрания от 25.11.2005 N 172-3-РС (редакции, действовавшей в период спорных правоотношений до 31.12.2019г.) "Об установлении на территории муниципального образования "Город Курск" земельного налога" инвалиды 1-й и 2-й групп освобождены от уплаты земельного налога в размере 100 процентов, кроме земельных участков, используемых (предназначенных для использования) в предпринимательской деятельности.
При этом согласно пункту 5.3 Решения льготы носят заявительный характер и предоставляются на основании документов, удостоверяющих принадлежность заявителя к одной из категорий.
При таком положении доводы Жердева А.М. о том, что начисление земельного налога за 2017 год носит незаконный характер, поскольку с 2012 года ему установлена инвалидность 2 группы бессрочно, обоснованно нем приняты судом, так как само по себе наличие оснований для предоставления налоговой льготы без соответствующего обращения налогоплательщика в налоговый орган за ее предоставлением не освобождает Жердева А.М. от уплаты обоснованно начисленного ему налога и пени.
Доказательств обратного административный ответчик судебным инстанциям не представил.
Таким образом, обжалуемое решение суда является законным и обоснованным; оно принято при правильном определении обстоятельств, имеющих значение для административного дела, и их доказанности совокупностью собранных по делу доказательств, оценка которым дана по правилам статьи 84 КАС РФ.
В целом выводы суда первой инстанции, изложенные в решении суда, соответствуют обстоятельствам административного дела, основаны на правильном применении норм материального права, регулирующих рассматриваемые правоотношения, сделаны без нарушения норм процессуального права.
Вопреки доводам апелляционной жалобы, решение суда мотивировано и по своему содержанию соответствует положениям статьи 180 КАС РФ, собранные по делу доказательства, доводы сторон в нем получили надлежащую оценку, оснований не согласиться с которой у судебной коллегии не имеется.
При таких данных, по доводам апелляционной жалобы и изученным материалам дела оснований, предусмотренных ст. 310 КАС РФ, для отмены или изменения решения суда первой инстанции, судебной коллегией не установлено; обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания налога административным истцом исполнена, правильность расчета сумм налоговой недоимки подтверждена, налоговым органом представлены доказательства, подтверждающие его полномочия на обращение в суд с указанными требованиями.
С учетом изложенного, у судебной коллегии нет оснований для отмены решения суда.
Руководствуясь п.1 ст.309 КАС РФ, судебная коллегия
определила:
Решение Ленинского районного суда г.Курска от 12 марта 2020 года оставить без изменения, апелляционную жалобу Жердева А.М. - без удовлетворения.
Кассационная жалоба (представление) может быть подана через суд первой инстанции в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения в Первый кассационный суд общей юрисдикции.
Председательствующий
Судьи
Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка
