Дата принятия: 29 апреля 2021г.
Номер документа: 33а-1776/2021
СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ КИРОВСКОГО ОБЛАСТНОГО СУДА
ОПРЕДЕЛЕНИЕ
от 29 апреля 2021 года Дело N 33а-1776/2021
Судебная коллегия по административным делам Кировского областного суда в составе:
председательствующего судьи
Степановой Е.А.,
судей
Мазюты Т.Н., Моисеева К.В.,
при секретаре
Абаскаловой А.А.
рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело по апелляционной жалобе Шкляевой М.А. на решение Ленинского районного суда г. Кирова от 18 февраля 2021г., принятое по административному делу по административному исковому заявлению ИФНС России по г. Кирову к Шкляевой М.А. о взыскании задолженности по земельному налогу и пени за его несвоевременную уплату, которым постановлено:
Исковые требования ИФНС России по г. Кирову к Шкляевой М.А. о взыскании задолженности по налогам, пени - удовлетворить. Взыскать со Шкляевой М.А. за счет ее имущества в доход государства задолженность в размере 14 732 руб. - земельный налог, 50,71руб. - пени по земельному налогу.
Взыскать со Шкляевой М.А. в бюджет МО "Город Киров" государственную пошлину в сумме 591 рубль 31 копейка.
Заслушав доклад судьи Кировского областного суда Степановой Е.А., судебная коллегия по административным делам Кировского областного суда
установила:
ИФНС России по г. Кирову обратилась в суд с административным иском к Шкляевой М.А. о взыскании задолженности по земельному налогу, пени. В обоснование требований указано, что на имя административного ответчика зарегистрированы земельные участки, являющиеся объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса РФ, начислен земельный налог за 2017г. в сумме 536914 руб. со сроком уплаты до 2.12.2019г. Налог не уплачен, за период с 3.12.2019г. по 18.12.2019г. начислены пени в сумме 2303, 68 руб., земельный налог за 2018г. в сумме 669351 руб. со сроком уплаты до 2.12.2019г. Налог не уплачен, за период с 3.12.2019г. по 18.12.2019г. начислены пени 2303,68 руб. Административному ответчику направлялись требования об уплате налога. Однако данные требования до настоящего времени административным ответчиком не исполнены. Просили взыскать с административного ответчика за счет его имущества в доход государства 1210416,56 руб., из них: 669351 руб. - земельный налог за 2018г., 2303,68 руб. - пени по земельному налогу, 536914 руб. - земельный налог за 2017г., 1847,88 руб. - пени по земельному налогу.
ИФНС России по г. Кирову представлено заявление об уточнении исковых требований, где указано, что 25.11.2020г. Шкляева М.А. обратилась в Управление Росреестра по Кировской области с заявлением о пересмотре кадастровой стоимости объектов недвижимости. 14.12.2020 г. Комиссией по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости при Управлении Росреестра по Кировской области принято решение об определении кадастровой стоимости объектов в размере рыночной, что привело к уменьшению налогооблагаемой базы. В связи с чем произведен перерасчет земельного налога за 2017 и 2018 годы. 25.12.2020г. сформировано уточненное налоговое уведомление N 84840512 со сроком уплаты 1.12.2021г., направленное в адрес налогоплательщика. Ранее направленное налоговое уведомление от 25.07.2019г. N 53058627 по земельному налогу за 2017, 2018гг. не подлежит исполнению как содержащее некорректную информацию. Перерасчет произведен только по земельным участкам с измененной кадастровой стоимостью, с ответчика подлежит взысканию налог за земельные участки, по которым не был произведен перерасчет. Просили взыскать, с учетом уточнений, с административного ответчика за счет его имущества в доход государства сумму в размере 14782,71 руб., в том числе: 14 732 руб. - земельный налог, 50,71 руб. - пени по земельному налогу.
Судом постановлено решение, резолютивная часть которого приведена выше.
Не согласившись с принятым судебным актом, Шкляева М.А. обратилась в Кировский областной суд с апелляционной жалобой, в которой просит решение суда отменить, принять новое решение, которым исковые требования удовлетворить частично, взыскав с Шкляевой М.А. задолженность по земельному налогу в размере 3481,64 руб. В обоснование жалобы приводит доводы о том, что земельные участки с кадастровыми номерами: N, N имеют вид разрешенного использования - отдельно стоящие индивидуальные жилые дома, в связи с чем положения пункта 15 статьи 396 Налогового кодекса РФ, которые применил суд первой инстанции, не могут быть применены при рассмотрении настоящего дела. Полагает, что при расчете налога за спорные периоды необходимо руководствоваться абзацем 3 подпункта 1 пункта 1 статьи 394 Налогового кодекса РФ, которым ограничен размер земельного налога, в связи с чем размер земельного налога за 2017г. за земельный участок с кадастровым номером: N составит 634,94 руб. (634933 руб. (кадастровая стоимость) х 0,3% (налоговая ставка) х 4/12 (месяцев в налоговом периоде), за земельный участок с кадастровым номером: N - 2177,7 руб. (791890 руб. (кадастровая стоимость) х 0,3% (налоговая ставка) х 11/12 (месяцев в налоговом периоде), общий размер земельного налога, подлежащего взысканию, cоставляет 3481, 64 руб. (за земельный участок с кадастровым номером: N составит 634,94 руб., земельный участок с кадастровым номером: N - 2177,7 руб., земельный участок с кадастровым номером: N - 208 руб., земельный участок с кадастровым номером: N - 461 руб.).
На апелляционную жалобу представлены возражения ИФНС по г. Кирову, в которых представитель указывает на законность и обоснованность принятого решения, необоснованность доводов апелляционной жалобы.
Шкляева М.А., надлежащим образом извещенная о дате, времени и месте судебного заседания, не явилась, о причинах неявки суд не уведомила.
ИФНС России по г. Кирову, надлежащим образом извещенная о дате, времени и месте судебного заседания, явку своего представителя в судебное заседание не обеспечила, в представленном суду отзыве просят о рассмотрении дела в его отсутствие.
С учетом надлежащего извещения сторон и в соответствии с частью 2 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебная коллегия считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.
Проверив материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы и отзыва на жалобу, судебная коллегия приходит к следующему.
Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
По смыслу пункта 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
В соответствии с частью 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.
Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 393 Налогового кодекса Российской Федерации).
На основании абзаца 3 пункта 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Решением Кировской городской Думы от 27.10.2010г. N 45/2 "О земельном налоге", действовавшим до 1.01.2020г. в отношении прочих земельных участков была установлена налоговая ставка 1,5%.
В силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Согласно абзацам 1, 3, 4 пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абз. 3 п. 2 настоящей статьи.
В соответствии с абзацем 1 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Абзац 2 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.
В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Согласно подпунктам 1, 2, 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.
Как установлено судом и следует из материалов дела, на имя административного ответчика зарегистрированы земельные участки по адресам: <адрес>, <адрес>, <адрес>, <адрес>, <адрес>, <адрес>, <адрес>, <адрес>, <адрес>, <адрес>, <адрес>, <адрес>, <адрес>, <адрес>, <адрес> (06.12.2017г. - снятие с регистрации), <адрес>, <адрес>, <адрес>, <адрес>, <адрес>, <адрес>, <адрес>, <адрес>, <адрес>, <адрес>, <адрес>, <адрес>, <адрес>, <адрес>, <адрес>, <адрес>, <адрес>, <адрес>, <адрес>, <адрес>, <адрес>, <адрес>, <адрес>, <адрес>, <адрес>, <адрес>, <адрес>, <адрес>, <адрес>, <адрес>, <адрес>, <адрес>, <адрес>, <адрес>, <адрес>, <адрес>, <адрес>, <адрес>, <адрес>, <адрес>, <адрес>, <адрес>, <адрес>, <адрес>, <адрес>, <адрес>, <адрес> (05.05.2017г. - снятие с регистрации), <адрес>, <адрес>, <адрес>, <адрес>, <адрес>, <адрес>, <адрес>, <адрес>, <адрес>, <адрес>, <адрес>, <адрес> (26.12.2017г. - снятие с регистрации).
За 2018г. налоговым органом Шкляевой М.А. начислен налог в сумме 669351 руб., за 2017г. налоговым органом Шкляевой М.А. начислен налог в сумме 536914 руб. В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 25.07.2019г. N 53058627 со сроком уплаты до 2.12.2019г.
В связи с неуплатой налога в установленный срок в соответствии с требованиями статьи 75 Налогового кодекса РФ налоговым органом начислены пени за период с 3.12.2019г. по 18.12.2019г. в сумме 2303,68 руб., 1847,88 руб., направлено требование N 127273 от 19.12.2019г. со сроком уплаты до 28 января 2020г.
На основании заявления налогового органа мировым судьей судебного участка N 58 Ленинского судебного района г. Кирова вынесен судебный приказ от 17.04.2020г. N 58/2а-1393/2020 о взыскании со Шкляевой М.А. недоимки в размере 1210416,56 руб., в том числе: земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2017г., 2018г. - 1206265 руб., пени - 4151,56 руб., госпошлины в доход соответствующего бюджета в размере 7652,08 руб.
На основании заявления Шкляевой М.А. определением мирового судьи судебного участка N 58 Ленинского судебного района г. Кирова от 18 мая 2020г. указанный выше приказ был отменен.
Административное исковое заявление налогового органа от 5.10.2020г. исх.N 06-17/605аи/2020 направлено в Ленинский районный суд г. Кирова 18.11.2020 г. посредством почтовой связи, поступило в суд 23.11.2020г
16.12.2020г. Шкляева М.А. обратилась в инспекцию с заявлением о перерасчете земельного налога в связи с определением кадастровой стоимости объектов в размере рыночной.
25.12.2020г. на основании решения Управления Росреестра по Кировской области о пересмотре результатов определения кадастровой стоимости от 15.12.2020г. N 35 в базу данных Инспекции внесены изменения кадастровой стоимости заявленных земельных участков. Произведен перерасчет земельного налога за 2017, 2018г.г.
25.12.2020г. сформировано уточненное налоговое уведомление N 84840512 со сроком уплаты 1.12.2021г.
По уточненным административным истцом сведениям административному ответчику начислен земельный налог за 2017г. в сумме 461 руб. со сроком уплаты до 2.12.2019г., земельный налог за 2018г. в сумме 14 271 руб. со сроком уплаты до 2.12.2019г.: за земельные участки с кадастровыми номерами: N (в размере 461 руб.), N (в размере 10888 руб.), N (в размере 208 руб.), N (в размере 3175 руб.). По указанным земельным участкам кадастровая стоимость не пересматривалась.
Требования налогового органа до настоящего времени административным ответчиком не исполнены.
В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации административному ответчику за просрочку исполнения обязанности по уплате налога начислены пени: за период с 3.12.2019г. по 18.12.2019г. - 01,59 руб. за 2017 год, за 2018г. в размере - 49,12 руб.
Рассмотрев спор, исследовав представленные материалы в их совокупности, удовлетворяя административные исковые требования ИФНС России по г. Кирову, суд первой инстанции исходил из того, что административным ответчиком в установленные законом сроки обязанность по уплате земельного налога за 2017г., 2018г. за земельные участки с кадастровыми номерами: N, N, N, N, не исполнена, требование об уплате налога и пеней не выполнено, а учитывая, что срок для обращения в суд налоговым органом не пропущен после отмены судебного приказа, заявленные административные исковые требования с учетом уточнений о взыскании задолженности по налогу и начисленных пеней являются обоснованными и подлежащими удовлетворению.
Оснований не согласиться с выводами суда первой инстанции судебная коллегия не усматривает, поскольку они основаны на правильном применении к спорным правоотношениям норм материального права, подтверждаются представленными при разрешении спора доказательствами, которым судом дана соответствующая оценка.
Срок для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, административным исковым заявлением, установленный в том числе абз. 4 п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ, административным истцом не нарушен. Материалами дела подтверждается соблюдение ИФНС России по г. Кирову принудительного порядка взыскания недоимки и пени.
Довод заявителя жалобы о том, что земельные участки в кадастровыми номерами: N, N имеют вид разрешенного использования - отдельно стоящие индивидуальные жилые дома, в связи с чем при расчете налога за спорные периоды подлежит применению налоговая ставка 0,3%, судебная коллегия находит несостоятельным в силу следующего.
Как установлено материалами дела, административный ответчик является собственником, в том числе земельных участков с кадастровыми номерами: 43:40:003633:1016, 43:40:003633:1064, категория земель - земли населенных пунктов, разрешенное использование: отдельно стоящие индивидуальные жилые дома и предназначенные для проживания не более чем двух семей жилые дома коттеджного типа с приусадебными земельными участками при доме (квартире).
В силу положений абзаца 3 подпункта 1 пункта 1 статьи 394 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать 0,3 процента в отношении земельных участков: не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29.07.2017г. N 217-ФЗ "О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации".
Решением Кировской городской Думы от 27.10.2010г. N 45/2 "О земельном налоге", действовавшим до 1.01.2020г., установлены налоговые ставки от кадастровой стоимости земельных участков, признаваемых объектом налогообложения, в следующих размерах: в отношении прочих земельных участков была установлена налоговая ставка 1,5%.
Для применения пониженной налоговой ставки 0,3% в отношении земельных участков, приобретенных для индивидуального жилищного строительства, помимо категории и вида разрешенного использования земельного участка, необходимо также учитывать целевой характер использования указанных земельных участков.
Довод заявителя о том, что разрешенный вид использования спорных земельных участков в силу абзаца 3 подпункта 1 пункта 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает применение пониженной ставки земельного налога в отношении этих участков, являлись предметом оценки суда первой инстанции и были отклонены.
Принимая во внимание количество и общую площадь имевшихся в собственности Шкляевой М.А. земельных участков, отсутствие доказательств непосредственного использования спорных земельных участков в целях удовлетворения личных потребностей, налоговый орган сделал правильный вывод о том, что земельные участки использовались Шкляевой М.А. в предпринимательской деятельности с целью извлечения прибыли, в связи чем налоговым органом обоснованно произведен расчет земельного налога в соответствии с подпунктом 2 части 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации.
Учитывая изложенное, судебная коллегия приходит к выводу, что суд первой инстанции верно пришел к выводу о правомерности применения налоговым органом налоговой ставки равной 1,5% и невозможности применения к спорным правоотношениям налоговой ставки равной 0,3%.
Доводы апелляционной жалобы судебной коллегией проверены и отклонены как не основанные на нормах действующего законодательства.
Судом первой инстанции при рассмотрении настоящего дела по существу правильно определены и установлены обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения спора, им дана надлежащая правовая оценка с учетом норм права, регулирующих возникшие правоотношения, в результате чего постановлено законное и обоснованное решение, которое не подлежит отмене по доводам апелляционной жалобы.
Каких-либо нарушений процессуального или материального закона, влекущих отмену или изменение состоявшегося по делу решения, судом апелляционной инстанции не установлено.
Взыскание государственной пошлины в силу требований статьи 114 Кодекса административного судопроизводства РФ и статьи 333.19 Налогового кодекса РФ относится на административного ответчика.
Руководствуясь ст.ст. 309, 311 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия
определила:
Решение Ленинского районного суда г. Кирова от 18 февраля 2021г. оставить без изменения, апелляционную жалобу Шкляевой М.А. - без удовлетворения.
Апелляционное определение вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в Шестой кассационный суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня вступления в законную силу, посредством подачи кассационной жалобы через суд первой инстанции.
Председательствующий судья: Степанова Е.А.
Судьи: Мазюта Т.Н.
Моисеев К.В.
Апелляционное определение в окончательной форме изготовлено 11 мая 2021 года.
Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка
