Определение Судебной коллегии по административным делам Верховного Суда Республики Хакасия от 12 августа 2021 года №33а-1744/2021

СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ ВЕРХОВНОГО СУДА РЕСПУБЛИКИ ХАКАСИЯ

ОПРЕДЕЛЕНИЕ

от 12 августа 2021 года Дело N 33а-1744/2021
Судебная коллегия по административным делам Верховного Суда Республики Хакасия в составе:
Председательствующего Страховой О.А.,
судей Паксимади Л.М., Долгополовой Т.В.,
при ведении протокола помощником судьи Осиповой Н.С.,
рассмотрела в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия к Беловой ФИО7 о взыскании обязательных платежей и санкций
по апелляционной жалобе административного ответчика на решение Абаканского городского суда от 19 апреля 2021 года, которым административное исковое заявление удовлетворено.
Заслушав доклад судьи Паксимади Л.М., объяснения административного ответчика, поддержавшей доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия
УСТАНОВИЛА:
Управление Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия (далее - УФНС России по Республике Хакасия) обратилось в суд с административным иском к Беловой Е.Ю. о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2018 в размере 10 400 руб., пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2017 в размере 150,62 руб., задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере 11080 руб., пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 в размере 160,47 руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 в размере 53 руб., пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2018 в размере 0,77 руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 в размере 73 руб., пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2018 в размере 01,06 руб., мотивируя требования неисполнением налогоплательщиком обязательств по уплате соответствующих налогов за указанные периоды.
В ходе рассмотрения дела административный истец представил заявление об уточнении требований, в котором в связи с технической опиской просил взыскать с Беловой Е.Ю. в доход соответствующего бюджета задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2018 в размере 10 400 руб., пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2018 в размере 150,62 руб., задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере 11 080 руб., пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 в размере 160,47 руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 в размере 53 руб., а также 73 руб., пени за несвоевременную уплату налогу на имущество физических лиц за 2018 в размере 0,77 руб., а также 01,06 руб.,
В судебное заседание представитель административного истца УФНС по Республике Хакасия, административный ответчик не явились, были извещены надлежащим образом.
Решением Абаканского городского суда от 19.05.2021 административное исковое заявление удовлетворено, с Беловой Е.Ю. в доход соответствующего бюджета взыскана задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в размере 10 400 руб., пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2018 год в размере 150 руб. 62 коп., задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере 11 080 руб., пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 год в размере 160 руб. 47 коп., задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 53 руб., пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 00 руб. 77 коп., задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 73 руб., пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 01 руб.06 коп., государственная пошлина.
В апелляционной жалобе административный ответчик, выражая несогласие с решением суда, просит его отменить, в удовлетворении административных требований отказать. Указывает, что Инспекцией ей не направлялись уведомления об оплате налогов за 2018 год. Налог в размере 10 400 руб. начислен незаконно, поскольку он начислен на сумму ущерба, причиненного в результате дорожно-транспортного происшествия, который не является доходом.
В письменных возражениях на апелляционную жалобу административный истец просит решение суда оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.
Административный ответчик в суде апелляционной инстанции поддержала доводы апелляционной жалобы.
Представитель административного истца в суд апелляционной инстанции не явился, был извещен надлежащим образом.
Исследовав материалы дела, выслушав административного ответчика, представителя административного истца, проверив законность и обоснованность решения в соответствии с частью 1 статьи 308 Кодекса административного судопроизводства (далее - КАС РФ), судебная коллегия приходит к следующему.
Согласно пункту 1 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.
Неисполнение обязанности по уплате налогов является основанием для применения мер принудительного ее исполнения в порядке, предусмотренном статьями 45, 70 и 48 НК РФ.
Частью 1 статьи 286 КАС РФ установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
На основании части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
В соответствии с частью 4 статьи 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
В силу части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.
Частью 1 статьи 357 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 2 статьи 362 НК РФ).
Ставки транспортного налога на территории Республики Хакасия, а также льготы по уплате транспортного налога установлены Законом Республики Хакасия от 25.11.2002 N 66 "О транспортном налоге".
Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Объектом налогообложения признаются, в том числе, помещения, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (пункт 1 статьи 401 НК РФ).
Статьей 1 Закона Республики Хакасия от 14.07.2015 N 64-ЗРХ "Об установлении единой даты начала применения на территории Республики Хакасия порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения" установлена единая дата начала применения на территории Республики Хакасия порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения - 1 января 2016 г.
В силу части 1 статьи 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации
В соответствии со статьей 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: 1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; 2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Статьей 216 НК РФ установлено, что налоговым периодом признается календарный год.
Пеней признается установленная статьей 75 НК РФ денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2 названной статьи).
Судом установлено, что Белова Е.Ю. являлась плательщиком налога на доходы физических лиц, налоговым агентом Хакасским филиалом ООО "НСГ "РОСЭНЕРГО" Беловой Е.Ю. перечислена сумма дохода в размере 80 000 руб.
Кроме того, Белова Е.Ю. являлась собственником квартиры с кадастровым номером N, расположенной по адресу: <адрес> квартиры с кадастровым номером N, расположенной по адресу: <адрес>, транспортных средств: NISSAN MISTRAL, государственный регистрационный номер N, NISSAN MISTRAL, государственный регистрационный номер N, катера до 100 лс вкл., государственный регистрационный номер N, катера, государственный регистрационный номер N.
23.07.2019 в адрес Беловой Е.Ю. направлено уведомление N 23761916 от 10.07.2019 с расчетом транспортного налога, налога на имущество физических лиц, налога на доходы физических лиц.
18.02.2020 Беловой Е.Ю. направлялось требование N 14452 об уплате задолженности по транспортному налогу, налога на имущество физических лиц, налога на доходы физических лиц, пени со сроком исполнения до 06.04.2020.
Доводы жалобы о не направлении административному ответчику налогового уведомления, требования опровергаются материалами дела, согласно которым направление уведомления и требования подтверждается списком заказных писем.
Требование административным ответчиком в добровольном порядке исполнено не было, что послужило основанием для обращения в суд с административным исковым заявлением.
МИФНС России N 1 по Республике Хакасия 02.07.2020 обратилась с заявлением к мировому судье г.Абакана о выдаче судебного приказа.
07.07.2020 мировым судьей судебного участка N 7 г.Абакана вынесен судебный приказ, который по возражению административного ответчика Беловой Е.Ю. отменен определением мирового судьи судебного участка N 7 г.Абакана от 10.08.2020.
С данным административным исковым заявлением в Абаканский городской суд УФНС по Республике Хакасия обратилось 10.02.2021.
Проанализировав обстоятельства дела в совокупности с действующими нормами права, проверив соблюдение налоговым органом порядка и сроков взыскания недоимки по указанным налогам за счет имущества гражданина - физического лица, суд первой инстанции пришел к выводу об их соблюдении и обоснованности заявленных требований в связи с чем удовлетворил их в полном объёме.
Вместе с тем, судебная коллегия полагает, что доводы апелляционной жалобы о том, что налог в размере 10 400 руб. начислен незаконно, поскольку он начислен на сумму ущерба, причиненного в результате дорожно-транспортного происшествия, который не является доходом, заслуживают внимания.
Перечень доходов физических лиц, которые не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения), установлен статьей 217 НК РФ. При этом данная статья содержит исчерпывающий перечень доходов, освобожденных от обложения НДФЛ.
Особенности определения налоговой базы по договорам обязательного страхования определены в статье 213 НК РФ, пунктом 1 части 1 которой установлено, что при определении налоговой базы по НДФЛ не учитываются доходы, полученные в виде страховых выплат в связи с наступлением соответствующих страховых случаев по договорам обязательного страхования, осуществляемого в порядке, установленном действующим законодательством.
То есть, в соответствии с данной нормой налогового законодательства при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде страховых выплат, полученных по договорам обязательного страхования, в том числе суммы страхового возмещения.
Сторонами не оспаривается, что Хакасским филиалом ООО "НСГ "РОСЭНЕРГО" Беловой Е.Ю. перечислена сумма дохода в размере 80 000 руб. в связи с произошедшим 11.01.2017 дорожно-транспортным происшествием.
Учитывая изложенное, суд апелляционной инстанции приходит к выводу о том, что у налогового органа отсутствовали правовые основания для исчисления налога из указанной суммы страхового возмещения, выплаченного административному ответчику, поскольку данная выплата не отвечает признакам дохода, как экономической выгоды от трудовой или иной экономической деятельности в рамках использования должником своих способностей и (или) имущества), и не включена в названный Перечень.
При таких обстоятельствах судебная коллегия находит обжалованное решение подлежащим отмене в части удовлетворения административного иска о взыскании с Беловой Е.Ю. налога на доходы физических лиц за 2018 год в размере 10 400 руб., пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2018 год в размере 150 руб. 62 коп. на основании пункта 4 части 2 статьи 310 КАС РФ с вынесением нового решения об отказе в удовлетворении административных исковых требований.
Руководствуясь статьями 307 - 309, 311 КАС РФ, судебная коллегия
ОПРЕДЕЛИЛА:
решение Абаканского городского суда от 19 апреля 2021 года по настоящему делу в части отменить и принять новое решение.
В удовлетворении административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия к Беловой ФИО7 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в размере 10 400 руб., пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2018 год в размере 150 руб. 62 коп. отказать.
В остальной части решение Абаканского городского суда от 19 апреля 2021 года оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.
Кассационная жалоба (представление) может быть подана в Восьмой кассационный суд общей юрисдикции через суд первой инстанции в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения.
Председательствующий О.А. Страхова
Судьи Л.М. Паксимади
Т.В. Долгополова


Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка