Дата принятия: 13 апреля 2021г.
Номер документа: 33а-1724/2021
СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ САМАРСКОГО ОБЛАСТНОГО СУДА
ОПРЕДЕЛЕНИЕ
от 13 апреля 2021 года Дело N 33а-1724/2021
Судебная коллегия по административным делам Самарского областного суда в составе:
председательствующего - Вачковой И.Г.,
судей - Ромадановой И.А., Житниковой О.В.,
при секретаре Зенкевиче В.И.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по апелляционной жалобе Усманова Э.Т. на решение Ставропольского районного суда Самаркой области от 22 октября 2020 года
Заслушав доклад по делу судьи Самарского областного суда Ромадановой И.А., судебная коллегия,
УСТАНОВИЛА:
Межрайонная ИФНС России N 15 по Самарской области обратилась в Ставропольский районный суд с административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с ответчика в пользу государства недоимки на общую сумму в размере 18433,32 рубля, в том числе:
- пени по налогу по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемы в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 в размере 86,63 рубля,
- пени по налогу по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемы в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 в размере 393,80 рублей,
- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах сельских поселений в размере 1622,00 рубля (из которых: 17,00 рублей - за 2014 год, 726,00 рублей -за 2016 год, 879,00 рублей - за 2018 год),
- пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах сельских поселений в размере 119,25 рублей,
- по транспортному налогу за 2018 год в сумме 8867,00 рублей и пени в сумме 5036,77 рублей,
- по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в сумме 1928,00 рублей (из которых: 964,00 рубля - за 2016 г., 964,00 рубля -за 2018 г.),
- по пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в сумме 379,87 рублей.
Заявленные требования мотивированы тем, что Усманов Э.Т. является налогоплательщиком, транспортного налога с физических лиц, земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком расположенным в границах сельских поселений, налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселения в рассматриваемом налогом периоде, в связи с чем, у него возникла обязанность уплаты вышеуказанных налогов, а также в связи с несвоевременной оплатой - пени.
Кроме того, Усманов Э.Т. являлся индивидуальным предпринимателем в период с 14.12.2017 по 15.06.2018, статус ИП прекращен. На момент прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, ответчик не уплатил своевременно и в полном объеме страховые взносы на обязательное медицинское страхование и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, в результате чего образовалось задолженность.
В связи с этим налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК РФ и ст. 25 ФЗ от 24.07.2009 года N 212-ФЗ начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности. Направленное в адрес ответчика требование об уплате недоимки по страховым взносам и пени в добровольном порядке не исполнено.
Решением Ставропольского районного суда Самаркой области от 22.10.2020 года административные исковые требования удовлетворены (л.д.79-89).
В апелляционной жалобе административный ответчик Усманов Э.Т. просит решение суда отменить в части (л.д.91), поскольку суд повторно взыскал земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком за 2016 год, налог на имущество физических лиц на объекты, находящиеся в границах сельских поселений за 2016 год, отсутствует расчет корректирующей недоимки.
Лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, учитывая требования статей 96, 150 Кодекса административного судопроизводства РФ, судебная коллегия считает возможным рассмотреть дело в их отсутствие.
Судебная коллегия, проверив материалы дела и принятое судом решение, обсудив доводы апелляционной жалобы, приходит к следующим выводам.
Согласно ст. 57 Конституции РФ и ст. 23 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с частями 1, 2 статьи 287 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно статье 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Статьей 75 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что в случае неуплаты в установленный срок сумм налога, подлежит начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога.
В силу части 1 статьи 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
На основании ст. 356 Налогового Кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
В силу абз. 1 ст. 357 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.
Объектом налогообложения, согласно ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации, признаются, в том числе, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае неуплаты в установленный срок сумм налога, подлежит начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога.
Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.
Согласно статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Согласно, ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) плательщиками страховых взносов признаются следующие лица являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных: видах обязательного социального страховании:
1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;
2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
В соответствии с п. 3 ст. 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.
В соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам (далее - плательщики), уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование. Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, установлен статьей 432 Кодекса.
В соответствии со ст. 12 Закона применялись тарифы страховых взносов, если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом:
- 26% - тариф страхового взноса в Пенсионный фонд;
- 5,1% - тариф страхового взноса в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования;
В соответствии с п.2 ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 24.07.2009 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования", действовавший на момент возникновения спорных правоотношений, плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, являются, в том числе, и индивидуальные предприниматели.
Согласно ст. 18 Закона N 212-ФЗ, плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы. В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание недоимки по страховым взносам в порядке, предусмотренном настоящим Федеральным законом.
Обязанность плательщиков страховых взносов правильно исчислять и своевременно уплачивать (перечислять) страховые взносы установлена статьей 28 Федерального закона N 212-ФЗ (в редакции действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений).
В соответствии со ст. 16 Закона N 212-ФЗ, действовавшего на момент возникновения спорных правоотношений, плательщики страховых взносов, указанные в п.2 ч. 1 ст. 5 настоящего Федерального, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года. Страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком страховых взносов не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
Судом установлено, что Усманову Э.Т., ИНН N принадлежало на праве собственности транспортные средства: марки <данные изъяты>, г/н N, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ, марки <данные изъяты>, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ, марки <данные изъяты>, г/н N, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ, земельный участок с кадастровым номером N дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ, квартира с кадастровым номером N, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ, иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером N, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ, квартира с кадастровым номером N, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ, жилой дом с кадастровым номером N, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ, жилой дом с кадастровым номером N, за которых образовались задолженности.
В связи с вышеизложенным у административного ответчика возникла обязанность уплаты в рассматриваемом налоговом периоде пени по указанному налогу, за указанные имущества.
Кроме этого, в период с 14.12.2017 по 15.06.2018 ответчик был зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из ЕГРИП от 03.06.2020.
На момент прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, ответчиком не были уплачены страховые взносы на ОМС в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС пеня в размере 86,63 рублей и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, пеня в размере 393,80 рублей.
Согласно ст. 25 ФЗ N 212, исполнение обязанности по уплате страховых взносов обеспечивается пенями, начисленными за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов, начиная со дня, следующего за установленным днем уплаты взносов.
Основания, порядок уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование также предусмотрены: Федеральным законом от 01.04.1996 года N 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования"; Федеральным законов от 03.07.2016 N 250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование".
Право контроля налогового органа за соблюдением законодательства гражданами, занимающимися предпринимательской деятельностью предусмотрен Законом Российской Федерации от 21.03.1991 года N 943-1 "О налоговых органах Российской Федерации" и НК РФ.
Налоговым органом в адрес административного ответчика по месту его регистрации своевременно направлялось налоговые уведомления за указанный налоговый период, что подтверждается копиями налоговых уведомлений N от 21.09.2017, N от 25.07.2019, N, N, N.
Ввиду неуплаты начисленных пени по указанным налогам ответчику было направлено налоговые требования N со сроком исполнения до 19.03.2018, N со сроком исполнения до 21.01.2020, N со сроком исполнения до 28.10.2019, N со сроком исполнения до 27.09.2018, N со сроком исполнения до 29.10.2018, N со сроком исполнения 28.11.2018, N со сроком исполнения до 14.01.2019, N, N, N, N, N, N, N.Согласно п. 8 ст. 16 Федерального закона от 24.07.2009 212-ФЗ в случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, прекращения либо приостановления статуса адвоката, прекращения полномочий нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения деятельности иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения (приостановления) их деятельности включительно.
Юридически значимым обстоятельством в данном случае является факт прекращения ответчика деятельности в качестве индивидуального предпринимателя - то есть снятие ответчика с регистрационного учета в качестве индивидуального предпринимателя. Обязанность по снятию с учета была исполнена 15.06.2018.
В соответствии с п. 1 ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы: физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся слоговыми резидентами Российской Федерации.
Согласно п. 1 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества.
Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 НК РФ (п. 2 ст. 228 НК РФ).
Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода. При этом убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу.
Положением п. 3 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.
В силу п. 4 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии с п. 1 ст. 229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 НК РФ.
Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 НК РФ.
Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п.п. 1, 2 ст. 69 НК РФ).
Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному ли уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным смыслом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или грез личный кабинет налогоплательщика.
Таким образом, указанные налоговые уведомления и налоговые требования считаются полученными налогоплательщиком в соответствии с п.4 ст.31, п.4 ст.52, п.6 ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации по истечении шести календарных дней после их направления.
Межрайонная ИФНС России N 15 по Самарской области обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с административного ответчика образовавшейся пени по указанному налогу.
Определением от 21 апреля 2020 года мировым судьей судебного участка N Ставропольского судебного района Самарской области, вынесенный 26.03.2020 судебный приказ о взыскании с административного ответчика задолженности по налогу и пени, отменен по заявлению ответчика, в связи с этим, административный истец был вынужден обратиться с настоящим административным исковым заявлением.
Сроки и порядок обращения с административным исковым заявлением соблюдены.
Решением Ставропольского районного суда от 10.09.2018 по делу N с ответчика в пользу административного истца взысканы недоимки налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, транспортный налог с физических лиц и земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в общем размере 16024,75 рубля.
Истцом представлен расчет суммы пени, включенной:
- в требование по уплате N от 15.02.2018, согласно которому пеня от суммы налога на имущество физических лиц в размере 743,00 рубля составила 14,56 рублей, пеня от суммы земельного налога в размере 964,00 рублей составила 18,91 рублей,
- в требование N от 19.12.2019, согласно которому пеня от суммы земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком расположенным в границах сельских поселений в размере 964,00 рубля составила 3,32 рубля, пеня от суммы транспортного налога в общем размере 8867,00 рублей составила 30,52 рублей, пеня от суммы налога на имущество физических лиц в размере 879,00 рублей составила 3,03 рубля,
- в требование N от 12.07.2019, согласно которому пеня от суммы транспортного налога составила 1192,60 рубля- (за 2016 год),3823,84- за 2015 год, 121,67 рубль, пеня от земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком расположенным в границах сельских поселений в составила в общем размере 357,64 рублей, пеня от суммы налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений составила 115,89 рублей, пеня от суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере составила 85,27 рублей, пеня от суммы страхового взноса на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере составила 18,76 рублей,
- в требование N от 07.09.2018, согласно которому пеня от суммы страховых взносов на ОПС в фиксированном размере 12166,46 составила 91,15 рубль, пения от суммы страховых взносов на ОМС в фиксированном размере 2676,67 рублей составила 20.05 рублей,
- в требование N от 09.10.2018, согласно которому пеня от суммы страховых взносов на ОПС в фиксированном размере 12166,46 составила 89,63 рублей, пения от суммы страховых взносов на ОМС в фиксированном размере 2676,67 рублей составила 19,72 рублей,
- в требование N от 08.11.2018, согласно которому пеня от суммы страховых взносов на ОПС в фиксированном размере 12166,46 составила 94,29 рубля, пения от суммы страховых взносов на ОМС в фиксированном размере 2676,67 рублей составила 20.74 рублей,
- в требование N от 16.12.2018, согласно которому пеня от суммы страховых взносов на ОПС в фиксированном размере 12166,46 составила 33,46 рубля, пения от суммы страховых взносов на ОМС в фиксированном размере 2676,67 рублей составила 7,36 рублей.
Транспортный налог с физических лиц за налоговый период 2018 в размере 8867,00 рублей по требованию N от 19.12.2019 и пени в размере 5036,77 рублей, рассчитан:
- за 2018 год в размере 30,52 рублей, рассчитанные за период с 03.12.2019 по 18.12.2019 на недоимку за налоговый период 2018 рублей, в размере 8867,00 рублей,
- за 2016 год в размере 1192,60 рубля за рассчитанные за период с 19.12.2017 по 11.07.2019 на недоимку за налоговый период 2016 год в размере 8659,00 рублей. Основной долг в размере 8659,00 рублей и пени в размере 40,34 рублей, рассчитанные за период с 02.12.2017 по 18.12.2017 взыскан решением Ставропольского районного суда Самарской области 10.09.2018 по делу N, за 2015 год в размере 1781,10 рубль рассчитанные за период с 20.12.2016 по 16.01.2019 на недоимку за налоговый период 2015 год в размере 8659,00 рублей,
- пени в размере 1998,92 рублей рассчитаны за период с 01.12.2015 по 20.05.2018 на корректирующую недоимку размере 7138,19 рублей,
- пени в размере 33,63 рублей рассчитаны по сроку уплаты 30.11.2015.
Доказательств отсутствия задолженности или наличия задолженности в меньшем размере ответчиком не представлены.
Удовлетворяя административные исковые требования, суд первой инстанции, исходил из того, что Усмановым Э.Т. не исполнены требования налогового органа об уплате налога и пени вследствие чего имеется непогашенная задолженность. Предусмотренные законом основания для освобождения Усманова Э.Т. от обязанности по уплате обязательных платежей и санкций отсутствуют.
Пеня начисляется, если иное не предусмотрено данной статьей и главами 25 и 26.1 Налогового кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).
В Определении КС РФ от 8 февраля 2007 г. N 381-О-П, в котором был сделан вывод, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Исходя из Определения КС РФ от 17 февраля 2015 г. N 422-О пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.
Между тем, судебная коллегия не может согласиться со всеми выводами суда первой инстанции.
Так, взыскивая пени в сумме 1998,92 руб. на корректирующую недоимку по транспортному налогу физических лиц в размере 7 138 рублей (л.д.67) рассчитанную за период с 01.12.2015 года по 20.05.2018 год, судом не принято во внимание, что административным истцом не предоставлено полного и конкретного расчета образования данной корректирующей недоимки, когда произошло уточнение мощности автомобилей, каких автомобилей, именно по состоянию на 12.11.2015 год, поскольку бремя доказывания в данном случае несет административный истец, в материалах дела таких сведений не имеется, судебная коллегия считает, что начисление законности данной пени не доказана, в данных требованиях необходимо отказать.
Не доказана сумма налога на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах сельских поселений за 2014 год в сумме 17 рублей и за 2016 год в размере 726 рублей, данные налоги были предметом спора по делу N вынесенному Ставропольским районным судом Самарской области 10.09.2018 году.
Ссылка МИФНС N 15 по Самаркой области на опечатку в данном решении не может в данном деле иметь значение, поскольку решение вступило в силу, в нем четко указаны периоды-2014, 2016 год, иного материалы дела не содержат, не доверять вступившему в силу решению суда у судебной коллегии нет оснований (л.д.92-93).
Таким образом, материалами дела подтверждена только сумма 879 рублей за 2018 года, на которую подлежит начисление пени в сумме 3,3 руб.
По данному основанию не подлежит взысканию земельный налог с физических лиц, обладающих земельными участками, расположенными в границах сельских поселений за 2016 года в размере 964 рубля. Таким образом, сумма пени на земельный налог за 2018 год подлежит снижению до 3,32 рубля.
Судебная коллегия не может согласится с доводами Усмнанова Э.Т. с незаконностью взыскания пени в сумме 1781,10 руб., поскольку данные пени рассчитаны за период с 20.12.2016 года по 16.01.2019 года на сумму недоимки по транспортному налогу в размере 8659 рублей за налоговый преиод 2015 года. Основной долг за период 2015 года взыскан судебная приказом N от 09.06.2017 года мировым судьей судебного участка N Центрального судебного района г. Тольятти Самаркой области.
В связи с вышеизложенным судебная коллегия полагает необходимым отменить решение суда первой инстанции в части, административные исковые требования МИФНС России N 15 по Самарской области - удовлетворить частично.
Изменить сумму государственной пошлины взысканной с Усманова Э.Т., пропорциональной удовлетворенным требованиям.
Руководствуясь статьей 309-311 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия
определила:
решение Ставропольского районного суда Самаркой области от 22 октября 2020 года отменить в части.
Изложить резолютивную часть решения суда в следующей редакции
Исковые требования МИ ФНС России N 15 по Самарской области к Усманову Э.Т. - удовлетворить частично.
Взыскать с Усманова Э.Т., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего<адрес>, в пользу МИ ФНС России N 15 по Самарской области задолженность по:
- по пени по налогу по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемы в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 в размере 86,63 рубля,
- по пени по налогу по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемы в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 в размере 393,80 рублей,
- по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах сельских поселений из которых: 879,00 рублей - за 2018 год;
- по пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах сельских поселений в размере 3 рубля 3 коп.
- по транспортному налогу за 2018 год в сумме 8867,00 рублей и пени за 2018 год с 03.12.2019 года по 18.12.2019 года- 30 рублей 52 копейки, за 2016 год с 19.12.2017 года по 11.07.2019 года - 1192 рубля 60 копеек, за 15 год в сумме 1781,10 руб. за период с 20.12.2016 по 16.01.2019.
- по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в сумме 964,00 рубля -за 2018 г.,
- по пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в сумме 3 рубля 32 копейки, а всего 14 201 рублей 27 копеек.
В остальной части административного искового заявления отказать.
Взыскать с Усманова Э.Т., в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 568 руб.
Апелляционное определение вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в кассационном порядке в течение шести месяцев со дня его вступления в законную силу в Шестой кассационный суд общей юрисдикции.
Председательствующий:
Судьи:
Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка
