Определение Судебной коллегии по административным делам Верховного Суда Удмуртской Республики от 22 мая 2019 года №33а-1698/2019

СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ ВЕРХОВНОГО СУДА УДМУРТСКОЙ РЕСПУБЛИКИ

ОПРЕДЕЛЕНИЕ

от 22 мая 2019 года Дело N 33а-1698/2019
Судебная коллегия по административным делам Верховного Суда Удмуртской Республики в составе:
председательствующего судьи Бурова А.И.,
судей: Машкиной Н.Ф., Багаутдиновой Г.Р.,
при секретаре Токаревой М.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Ижевске Удмуртской Республики 22 мая 2019 года дело по апелляционной жалобе Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N7 по Удмуртской Республике на решение Можгинского районного суда Удмуртской Республики от 18 декабря 2018 года, которым
административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N7 по Удмуртской Республике к Галееву А. Р. о взыскании недоимки по налогам и пени удовлетворить частично.
Взысканы с Галеева А. Р., зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход соответствующего бюджета недоимку по налогам и пени за 2016 год по состоянию на 15 декабря 2017 года в размере 18995 (восемнадцать тысяч девятьсот девяносто пять) руб. 21 коп., в том числе:
- по транспортному налогу- 17293 рублей 00 коп., пени 61 рублей 82 коп.;
- по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов - 855 руб. 00 коп.;
- по земельному налогу с физических лиц - 785 руб. 00 коп., пени - 39 коп.
В удовлетворении остальной части административных исковых требований отказано.
Взыскана с Галеева А. Р. в доход бюджета муниципального образования "город Можга" государственную пошлину в размере 759 руб. 81 коп.
Заслушав доклад судьи Верховного Суда Удмуртской Республики Бурова А.И., выслушав объяснения представителя административного истца Драгуновой Е.Ю., судебная коллегия
установила:
Межрайонная ИФНС России N7 по УР (далее - Инспекция) обратилась в суд с административным исковым заявлением к Галееву А.Р. с учетом уточнения исковых требований о взыскании задолженности по: налогу на имущество физических лиц в размере 855 рублей за 2016 год; по земельному налогу 855 рублей, в том числе 785 рублей за 2016 год, 70 рублей за 2014 год в связи с направлением Росреестром в 2017 году в адрес налогового органа сведений в виде электронного файла об уточнении кадастровой стоимости земельного участка, пени в размере 0,39 рублей с суммы недоимки 769 рублей за 2016 год; по транспортному налогу 42959,82 рублей, в том числе 17293,00 рублей за 2016 год, 3750 рублей за 2014 год в связи с поступлением в 2016 году файла из ГИБДД за 2014 год, 19351,50 рублей за 2011 год, 7514,00 рублей за 2008 год, пени в размере 61,82 рублей с суммы недоимки 17293 рублей за 2016 год.
Административное исковое заявление мотивировано тем, что Галеев А.Р. состоит на учете в Инспекции в качестве налогоплательщика (ИНН N).
Налогоплательщик является собственником следующих объектов: жилого дома с земельным участком, расположенных по адресу: <адрес>; земельных участков, расположенных по адресу: <адрес>, и <адрес>. На налогоплательщике зарегистрированы следующие транспортные средства: <данные изъяты> г/н N, <данные изъяты> г/н N, <адрес> г/н N, <данные изъяты> г/н N.
Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате налога и пени от ДД.ММ.ГГГГ N через личный кабинет налогоплательщика, с указанием суммы задолженности по обязательным платежам и срока ее уплаты в добровольном порядке
Судом постановлено указанное выше решение.
В апелляционной жалобе на решение суда первой инстанции Инспекция просит его отменить и вынести по делу новый судебный акт, которым удовлетворить заявленные административным истцом требования в полном объеме ввиду несоответствия выводов суда первой инстанции, изложенных в решении, обстоятельствам административного дела. Указывает, что задолженность, установленная по делу N не включала в себя задолженность по транспортному налогу за 2014 года на автомобиль <данные изъяты>.
В соответствии с ч.1 ст.308 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) суд апелляционной инстанции рассматривает административное дело в полном объеме и не связан основаниями и доводами, изложенными в апелляционной жалобе, представлении и возражениях относительно жалобы, представления.
Изучив материалы дела, выслушав представителя Инспекции, проверив законность и обоснованность решения суда первой инстанции, судебная коллегия приходит к следующему.
В соответствии со ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
В соответствии с Законом РФ "О налоге на имущество физических лиц" N2003-1 от 09.12.1991 года административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц.
В соответствии со ст.388 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) административный ответчик является плательщиком земельного налога.
В силу п.2 ст.52 НК РФ обязанность по исчислению суммы налога возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа, налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
Согласно п.5 ст.85 НК РФ органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 1 марта представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.
Органы, указанные в п.3, 4, 8, 9.1 и 9.2 настоящей статьи, представляют соответствующие сведения в налоговые органы в электронной форме. Порядок представления сведений в налоговые органы в электронной форме определяется соглашением взаимодействующих сторон (пункт 11).
Таким образом, на налоговый орган возложена обязанность по исчислению налога и направлению налогоплательщику налогового уведомления на основании поступивших в электронном виде сведений.
Из материалов дела следует, что Галеев А.Р. являлся лицом, на которое в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы объекты недвижимости и транспортные средства, признаваемые объектами налогообложения:
- <данные изъяты>, адрес: <адрес>; кадастровый номер N, площадь <данные изъяты>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, доля в праве <данные изъяты>; период владения в 2016 году -12 мес.;
- <данные изъяты>, адрес: <адрес>; кадастровый номер N, площадь <данные изъяты>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. доля в праве <данные изъяты>, период владения в 2016 году -12 мес.;
- <данные изъяты>, адрес: <адрес>, кадастровый номер: N, площадь <данные изъяты>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права <данные изъяты>,доля в праве <данные изъяты>, период владения в 2014 году -12 мес.;
- <данные изъяты>, адрес: <адрес>, кадастровый номер: N, площадь <данные изъяты>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ, доля в праве <данные изъяты>, период владения в 2016 году -12 мес.;
- <данные изъяты>, адрес: <адрес>, кадастровый номер: N, площадь <данные изъяты>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ, доля в праве <данные изъяты>, период владения в 2016 году -1 мес.;
- легковой автомобиль <данные изъяты>, г/н N, мощностью <данные изъяты> л.с., 7 месяцев регистрации за 2016 год;
- автомобиль <данные изъяты> г/н N, мощность <данные изъяты>, 9 месяцев регистрации за 2016 год;
- грузовой автомобиль <данные изъяты> г/н N, мощностью <данные изъяты>, 1 месяц регистрации за 2016 год;
- грузовой автомобиль <данные изъяты> г/н N, мощностью <данные изъяты>, 3 месяца регистрации за 2016 год;
- автомобиль Урал <данные изъяты> г/н N, мощность <данные изъяты>, 5 месяцев регистрации за 2014 год.Налоговым органом Галееву А.Р. было направлено налоговое уведомление N от ДД.ММ.ГГГГ года с указанием необходимости уплаты транспортного налога за 2016 год, перерасчета транспортного налога за 2014 год в размере 42898,00 рублей; земельного налога за 2016 год, перерасчета за 2014 год в размере 1829,00 рублей, налога на имущество физических лиц в размере 855,00 рублей, в срок не позднее 01.12.2017 года.
Однако в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, Галеев А.Р. земельный налог за 2016 и 2014 годы, налог на имущество физических лиц за 2016 год, транспортный налог за 2008, 2011,2014 и 2016 годы в полном размере не уплатил, в связи с чем, органом в соответствии с требованиями ст.69, 70 НК РФ ему выставлены:
- требование N об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 15 декабря 2017 года (установленный срок обязанности по уплате налога - 01.12.2017 года) с указанием срока уплаты налогов - до 23 января 2018 года. Включен перерасчет земельного налога за 2014 год, в связи с предоставлением сведений из Росреестра об изменении кадастровой стоимости объекта налогообложения в 2017 году, а также пересчет транспортного налога за 2014 год в связи с предоставлением сведений ГИБДД в 2016 году о зарегистрированных транспортных средствах и их владельцах за 2014 год;
- требование N об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 6 декабря 2012 года (установленный срок обязанности по уплате налога - 06.11.2012 года) по транспортному налогу в размере 19351,50 руб. с указанием срока уплаты налогов - отсутствует;
- требование N об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 26 июня 2009 года (установленный срок обязанности по уплате налога - 30.04.2009 года) по транспортному налогу в размере 7514,00 руб. с указанием срока уплаты налогов - 16.07.2009 года.
Согласно части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.
В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
В силу положений абз. 2 и 3 п.2 ст.48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей;
если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Таким образом, в связи с приведенными нормами права и исходя из сумм и дат направления налоговым органом требований об уплате налогов и пени, заявленных ко взысканию, применительно к настоящему делу срок исполнения требований N, N об уплате транспортного налога за 2008, 2011 годы истекли. В суд налоговый орган в установленные сроки не обращался. В этой части административных исковых требований судом отказано обосновано.
По требованию N срок исполнения истек 23.01.2018, в соответствии с абзацем 1 пункта 2 статьи 48, пунктами 2, 5 статьи 6.1 НК РФ шестимесячный срок на обращение в суд с заявлением следует исчислять с 24.01.2018, который истек - 24.07.2018.
В соответствии с абз.2 ч.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Таким образом, законодатель установил специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица предъявляется им в порядке приказного производства. В порядке искового производства такие требования могут быть предъявлены и при отмене судебного приказа не позднее шести месяцев со дня вынесения соответствующего определения суда.
Как следует из материалов административного дела, с заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье судебного участка N1 г.Можги Удмуртской Республики налоговый орган обратился 19.04.2018г. В обоснование заявленных требований приложено требование N.
Определением мирового судьи судебного участка N1 г.Можги Удмуртской Республики 23.04.2018г. был вынесен судебный приказ о взыскании с Галеева А.Р. задолженности по оплате обязательных платежей и санкций за период 2014г., 2016 год в размере 44783,75 рублей.
Определением мирового судьи от 27.04.2018г. указанный судебный приказ отменен.
Административное исковое заявление поступило в суд 16.10.2018г., то есть без нарушения срока, предусмотренного абзацем 2 части 3 статьи 48 НК РФ.
Исходя из изложенного, судебная коллегия приходит выводу, что задолженность за 2016 год взыскана судом обоснованно.
В части задолженности за 2014 год судебная коллегия приходит к следующему.
Из материалов дела следует, что налоговый орган обращался в суд за взысканием обязательных платежей с Галеева А.Р. за период 2014 год по всей имеющейся задолженности, в обоснование заявленных требований было приложено требование N, в котором указана задолженность по состоянию на 12 октября 2015 года. От административных исковых требований налоговый орган отказался в полном объеме в связи с уплатой взыскиваемой задолженности (дело N 2а-1265/16). Определением Можгинского районного суда Удмуртской республики от 07 июля 2016 года принят отказ административного истца от административного иска. Таким образом, взыскание задолженности по уплате обязательных платежей за 2014 год уже являлось предметом судебного разбирательства.
Вместе с тем, в Инспекцию из регистрирующего органа в 2016 г. поступили сведения о еще одном транспортном средстве - ином объекте налогообложения по транспортному налогу за 2014 года, по транспортному средству <данные изъяты> по которому направлено уточненное налоговое уведомление N от 20.09.2017 г. Период владения с 27.08.2014 г. по 25.03.2015 г., мощность двигателя <данные изъяты>00 л.с., ставка налога 50,00, месяцев владения в 2014 г. - 5, соответственно, налог составит 3 750, 00 руб. При таких обстоятельствах, с учетом перечисленных обстоятельств, коллегия приходит к выводу об обоснованности доводов апелляционной жалобы. В указанной части решение подлежит отмене, с удовлетворением требования о взыскании транспортного налога за 2014 год в размере 3 750, 00 руб.
Кроме того, в связи с увеличением размера удовлетворенных требований решение суда первой инстанции подлежит изменению в части взысканной с административного ответчика государственной пошлины до 882 руб. 35 коп.
В соответствии с п.2 ст.309 КАС РФ по результатам рассмотрения апелляционных жалоб, представления суд апелляционной инстанции вправе отменить или изменить решение суда полностью или в части и принять по административному делу новое решение.
На основании изложенного, руководствуясь ст. 309 КАС РФ, судебная коллегия
определила:
решение Можгинского районного суда Удмуртской Республики от 18 декабря 2018 года отменить в части отказа во взыскании задолженности по транспортному налогу за 2014 год.
В данной части принять новое решение о взыскании с Галеева А. Р. задолженность по транспортному налогу за 2014 год в сумме 3 750,00 рублей.
Решение Можгинского районного суда Удмуртской Республики от 18 декабря 2018 года изменить в части взысканной с Галеева А. Р. государственной пошлины.
В указанной части принять новое решение о взыскании с Галеева А. Р. в доход бюджета муниципального образования "город Можга" государственную пошлину в размере 1450 руб. 86 коп.
В остальной части решение Можгинского районного суда Удмуртской Республики от 18 декабря 2018 года оставить без изменения, апелляционную жалобу удовлетворить.
Председательствующий судья А.И. Буров
судьи: Н.Ф. Машкина
Г.Р. Багаутдинова


Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка