Дата принятия: 14 июля 2020г.
Номер документа: 33а-1680/2020
СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ СМОЛЕНСКОГО ОБЛАСТНОГО СУДА
ОПРЕДЕЛЕНИЕ
от 14 июля 2020 года Дело N 33а-1680/2020
Судебная коллегия по административным делам Смоленского областного суда в составе:
председательствующего Ивановой О.А.,
судей Холиковой Е.А., Штейнле А.Л.,
при помощнике судьи Зуйковой А.А.
рассмотрела в открытом судебном заседании в апелляционном порядке административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России N 7 по Смоленской области к Мошкарневу Сергею Викторовичу о взыскании задолженности по налогам, пени по апелляционной жалобе Мошкарнева Сергея Викторовича на решение Велижского районного суда Смоленской области от 05 февраля 2020 года.
Заслушав доклад судьи Штейнле А.Л., судебная коллегия
установила:
Межрайонная ИФНС России N 7 по Смоленской области обратилась в суд с административным иском к Мошкарневу С.В. о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2016-2017 гг. и налогу на имущество физических лиц за 2017 г. на общую сумму 5 923 руб. 28 коп., указав, что в 2016-2017 годах Мошкарнев С.В. являлся собственником автомобиля и квартиры. В связи с неуплатой указанных налогов Мошкарневу С.В. были направлены требования N 6465 от 15.12.2017 г. об уплате налогов и пени за 2016 г., N 937 от 01.02.2019 г. об уплате налогов и пени за 2017 г. Налоги в добровольном порядке административным ответчиком не уплачены, что привело к образованию недоимки и пени. Определением мирового судьи судебного участка N 29 в МО "Велижский район" от 13.09.2019 г. судебный приказ от 27.08.2019 г. о взыскании с Мошкарнева С.В. задолженности по налогам отменен.
Представитель Межрайонной ИФНС России N 7 по Смоленской области в судебное заседание не явился, просил о рассмотрении дела в его отсутствие..
Административный ответчик Мошкарнев С.В., извещенный надлежаще о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился.
Решением Велижского районного суда Смоленской области от 05.02.2020 г. административный иск удовлетворен. С Мошкарнева С.В. в доход бюджета МО Велижское городское поселение взыскана задолженность: по транспортному налогу за 2016 год в размере 2900 рублей; пени по транспортному налогу за 2016 год в размере 10 рублей 37 копеек, по транспортному налогу за 2017 год в размере 2900 рублей; пени по транспортному налогу за 2017 год в размере 43 рублей 88 копеек, по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 68 рублей; пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 1 рубль 03 копейки, всего на общую сумму 5923 рублей 28 копеек. С Мошкарнева С.В. в доход соответствующего бюджета согласно нормативам отчислений, установленных бюджетным законодательством РФ, взыскана государственная пошлина в размере 400 рублей.
В апелляционной жалобе Мошкарнев С.В. просит отменить решение суда, принять новое решение об отказе в удовлетворении административного иска, ссылаясь на то, что налоговым органом был пропущен срок обращения в суд с требованиями о взыскании недоимки по налогам, что является основанием к отказу в иске. Поскольку суд необоснованно восстановил пресекательный срок для обращения налогового органа в суд с административным исковым заявлением, решение суда является незаконным и подлежит отмене.
В возражениях Межрайонная ИФНС России N 7 по Смоленской области просит отказать в удовлетворении апелляционной жалобы.
Мошкарнев С.В., надлежаще извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание апелляционной инстанции не явился, явку своего представителя не обеспечил, ходатайств об отложении рассмотрения дела не заявлял, Межрайонная ИФНС России N 7 по Смоленской области просила о рассмотрении дела без участия представителя, в связи с чем апелляционная жалоба подлежит рассмотрению в их отсутствие.
Изучив материалы дела, доводы апелляционной жалобы и возражений на жалобу, проверив законность и обоснованность решения в полном объеме, судебная коллегия приходит к следующим выводам.
На основании статьи 57 Конституции Российской Федерации, пункта 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В статье 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога.
В силу положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней, штрафов за счет имущества этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней, штрафов.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.
Требование о взыскании налога, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Порядок исчисления налогов установлен статьей 52 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Положениями пункта 4 статьи 57, пункта 6 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.
В статье 69 Налогового кодекса Российской Федерации указано, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 1 статьи 70 НК РФ).
Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Согласно статье 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации.
В силу статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили.
Статьей 362 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц.
Нормами пункта 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст.363 НК РФ).
На основании положений статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; иные здание, строение, сооружение, помещение (ст.401 НК РФ).
Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи (п.2 ст.402 НК РФ).
В случае определения налоговой базы исходя из инвентаризационной стоимости налоговые ставки устанавливаются на основе умноженной на коэффициент-дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), расположенных в пределах одного муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) (п.4 ст.406 НК РФ).
Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст.409 НК РФ).
В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, а также в соответствии со ст. 48 НК РФ не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Согласно ч. 4, ч. 6 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Из материалов дела следует, что административный ответчик Мошкарнев С.В. в 2016-2017 годах являлся собственником транспортного средства легкового автомобиля Форд Мондео, регистрационный знак N, мощность двигателя 145 л.с.; в 2017 г. собственником 1/3 доли квартиры, расположенной по адресу: ..., с кадастровым номером N.
Межрайонная ИФНС России N 7 по Смоленской области направила Мошкарневу С.В. налоговые уведомления: N 1004174 от 07.07.2017 г. об уплате в срок до 01.12.2017 г. транспортного налога за 2016 год в размере 2900 руб., N 114776 от 23.06.2018 г. об уплате в срок до 03.12.2018 г. транспортного налога за 2017 год в размере 2900 руб. и налога на имущество в размере 68 руб.
Налоговые уведомления получены ответчиком, однако Мошкарнев С.В. налоги не уплатил.
По истечении срока, установленного в уведомлении об уплате налога, административный истец направил в адрес Мошкарнева С.В. требования: N 6465 от 15.12.2017 г. об уплате в срок до 23.01.2018 г. транспортного налога за 2016 год в размере 2900 руб., пени по транспортному налогу за 2016 год в размере 10 руб. 37 коп.; N 937 от 01.02.2019 г. об уплате транспортного налога за 2017 год в размере 2900 руб., пени по транспортному налогу за 2017 год в размере 43 руб. 88 коп, налога на имущество за 2017 год в размере 68 руб. - в срок до 13.03.2019 года.
Данные требования ответчиком в силу п.6 ст.69 НК РФ получены. Однако платежи в бюджет к указанному сроку также не поступили.
В соответствии со ст. 75 НК РФ в связи с неуплатой транспортного налога за 2016-2017 годы за период с 02.12.2017 г. по 14.12.2017 г. и с 17.12.2018 г. по 31.01.2019 г. начислены пени в размере 10 руб. 37 коп. и 43 руб. 88 коп. соответственно; в связи с неуплатой налога на имущество за период с 04.12.2018 г. по 31.01.2019 г. начислены пени в размере 1 рубль 03 коп.
После начисления указанных пени общая сумма задолженности по транспортному налогу и пени составила 5854 руб. 25 коп, по налогу на имущество физических лиц и пени - 69 руб. 03 коп.
Учитывая, что общая сумма недоимки по налогам за 2016-2017 г. превысила 3000 руб. по требованию N 937 от 01.02.2019 г. со сроком уплаты до 13.03.2019 г. шестимесячный срок обращения налогового органа в суд о взыскании недоимки начинает течь с этой даты.
Определением мирового судьи судебного участка N 29 в МО "Велижский район" от 13.09.2019 г. судебный приказ от 27.08.2019 г. о взыскании с Мошкарнева С.В. задолженности по налогам отменен.
Административный истец обратился в Велижский районный суд Смоленской области с иском о взыскании с Мошкарнева С.В. задолженности по налогам и пени 18.11.2019 г.
Таким образом, установленный ч. 2 ст. 286 КАС РФ, абз. 2 п. 2 и п. 3 ст. 48 НК РФ, шестимесячный срок обращения налогового органа в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, а также не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, административным истцом по данному делу не пропущен.
Разрешая спор, исследовав и оценив представленные сторонами доказательства по правилам ст. 84 КАС РФ, учитывая, что за административным ответчиком числится задолженность по налогам и пени, размер которой последним не оспаривался, суд первой инстанции обоснованно взыскал с Мошкарнева С.В. задолженность по транспортному налогу за 2016 год в размере 2900 руб., пени по транспортному налогу за 2016 год в размере 10 руб. 37 коп., по транспортному налогу за 2017 год в размере 2900 руб., пени по транспортному налогу за 2017 год в размере 43 руб. 88 коп., по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 68 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 01 руб. 03 коп., а всего на общую сумму 5923 руб. 28 коп.
При этом суд первой инстанции исходил из того, что процедура принудительного взыскания задолженности соблюдена. Налоговым органом принимались меры к взысканию задолженности по налогу, в адрес налогоплательщика своевременно направлялись уведомления и требования, также административный истец обращался к мировому судье за выдачей судебного приказа, срок обращения к мировому судье и в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании недоимки по налогам и пени не пропущен.
Выводы суда мотивированы, соответствуют материалам дела, на основании которых правильно определены обстоятельства, имеющее значение для дела, нормам материального и процессуального права.
Доводы апелляционной жалобы о пропуске налоговым органом срока обращения в суд не соответствуют фактическим обстоятельствам дела и основаны на неправильном толковании закона, в связи с чем судебной коллегией признаются несостоятельными.
При таких обстоятельствах решение суда является законным, обоснованным, оснований для его отмены не имеется.
Руководствуясь ст.ст. 308 - 311 КАС РФ, судебная коллегия
определила:
решение Велижского районного суда Смоленской области от 05 февраля 2020 года оставить без изменения, апелляционную жалобу Мошкарнева Сергея Викторовича - без удовлетворения.
Кассационная жалоба (представление) может быть подана через суд первой инстанции в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения во Второй кассационный суд общей юрисдикции.
Председательствующий:
Судьи:
Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка
