Дата принятия: 03 июля 2020г.
Номер документа: 33а-1645/2020
СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ ТОМСКОГО ОБЛАСТНОГО СУДА
ОПРЕДЕЛЕНИЕ
от 3 июля 2020 года Дело N 33а-1645/2020
3 июля 2020 года
Судебная коллегия по административным делам Томского областного суда в составе
председательствующего Простомолотова О.В.
судей Кущ Н.Г., Бондаревой Н.А.
при секретаре-помощнике судьи Ш.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Томске административное дело N 2а-90/2020 по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Томску к Слабоусу Андрею Алексеевичу о взыскании задолженности по налогам, пени
по апелляционной жалобе Слабоуса Андрея Алексеевича на решение Октябрьского районного суда г. Томска от 30 января 2020 года,
заслушав доклад судьи Бондаревой Н.А.,
установила:
Инспекция Федеральной налоговой службы по г. Томску (сокращенное наименование - ИФНС России по г. Томску) обратилась в суд с административным исковым заявлением к Слабоусу А.А. о взыскании налоговой задолженности.
В обоснование требований ссылалась на то, что Слабоус А.А. является плательщиком земельного налога, налога на имущество физических лиц, транспортного налога. Налогоплательщику проведено исчисление за 2017 год земельного налога в сумме 160473 руб., транспортного налога в сумме 1725 руб., а также налога на имущество физических лиц за 2016-2017 годы в общей сумме 3380 руб., подлежащих уплате не позднее 03.12.2018. В установленный срок сумма налогов уплачена не была, в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации за каждый день просрочки была начислена пеня. Налогоплательщику направлены требования об уплате налога, пени, которые им не исполнены.
Судебный приказ мирового судьи судебного участка N 3 Октябрьского судебного района г. Томска от 05.04.2019 о взыскании со Слабоуса А.А. недоимки по налогам и пени на основании заявления административного ответчика отменен определением мирового судьи от 11.06.2019.
В связи с тем, что после отмены судебного приказа налоговым органом произведен перерасчет и уменьшение суммы земельного налога, к взысканию заявлена налоговая задолженность в размере 76767,51 руб., в том числе налог на имущество физических лиц за 2016-2017 годы в размере 3380 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 16,23 руб., транспортный налог за 2017 год в размере 1725 руб., пени по транспортному налогу в размере 8,28 руб., земельный налог за 2017 год в размере 71638 руб.
При рассмотрении дела ИФНС России по г. Томску отказалась от заявленных требований в части взыскания с административного ответчика налога на имущество физических лиц в размере 3380 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 16,23 руб. Определением Октябрьского районного суда г. Томска от 30.01.2020 отказ от иска в названной части принят судом, производство по делу в этой части прекращено.
Дело рассмотрено в отсутствие сторон.
Обжалуемым решением Октябрьского районного суда г. Томска, с учетом определения суда от 27.03.2020 об исправлений описки в решении суда, требования ИФНС России по г. Томску удовлетворены, со Слабоуса А.А. в пользу соответствующего бюджета взыскана задолженность в размере 73371,28 руб., в том числе: транспортный налог за 2017 год в размере 1725 руб., пени по транспортному налогу в размере 8,28 руб., земельный налог за 2017 год в размере 71638 руб., а также государственная пошлина в доход Муниципального образования "Город Томск" в размере 2401,14 руб.
В апелляционной жалобе Слабоус А.А. просит отменить судебный акт в части взыскания земельного налога за 2017 год в размере 71638 руб., как постановленный с нарушением норм материального права, без учета фактических обстоятельств дела, принять новое решение об отказе в удовлетворении заявленных требований. Полагает, что все требования и уведомления, направленные налоговым органом в 2018 году содержали недостоверную информацию и не могут считаться достаточными доказательствами того, что ИФНС России по г. Томску соблюдены обязанности, установленные налоговым законодательством. Кроме того, уведомлений и требований об уплате земельного налога, рассчитанного исходя из измененной кадастровой стоимости земельного участка в размере 4 750 000 руб., ему не направлялось. Неоспариваемый транспортный налог за 2017 год в размере 1 725 руб., пени по транспортному налогу в размере 8,28 руб. им добровольно уплачены 11.03.2020.
Относительно апелляционной жалобы ИФНС России по г. Томску поданы возражения о несостоятельности ее доводов и законности судебного акта.
На основании части 1 статьи 307, части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебная коллегия сочла возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон, извещенных о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом. При этом судебная коллегия не усмотрела оснований для отложения рассмотрения дела в связи с введением на территории Томской области режима "повышенная готовность" и ограничительных мер, связанных с противодействием распространению новой коронавирусной инфекции, поскольку от ИФНС России по Томской области поступило заявление о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя, а административный ответчик Слабоус А.А. уведомлен о возможности явки и участия в назначенное время в судебном заседании с соблюдением правил социального динстанцирования и использования мер индивидуальной защиты, однако в судебное заседание не явился, каких-либо письменных ходатайств не представил.
Изучив материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, поступивших возражений, проверив законность и обоснованность решения суда первой инстанции по правилам части 1 статьи 308 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия не нашла оснований для отмены решения суда первой инстанции, постановленного в соответствии с требованиями действующего законодательства.
Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.
Разрешая заявленные требования, суд первой инстанции исходил из того, что Слабоус А.А. является плательщиком транспортного налога, земельного налога за 2017 год. В связи с неуплатой транспортного налога в предусмотренный срок ему обоснованно начислены пени в размере 8,28 руб. Требование об уплате налогов Слабоусом А.А. в добровольном порядке не исполнено, недоимка в установленный срок не погашена. Проверив порядок и сроки направления налогового уведомления и требования, срок обращения в суд, суд первой инстанции пришел к обоснованному выводу о взыскании с административного ответчика в заявленном размере задолженности по транспортному, земельному налогу за 2017 год, а также пени по транспортному налогу за период с 04.12.2018 по 22.12.2018.
Выводы суда мотивированы и изложены в решении и не вызывают у судебной коллегии сомнений в их законности и обоснованности.
В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги (статья 19); эта обязанность возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (пункт 1 статьи 44); обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, которая должна быть произведена налогоплательщиком самостоятельно, от своего имени и за счет собственных средств (статья 45).
На основании подпункта 14 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе предъявить в суд общей юрисдикции административный иск о взыскании недоимки.
Согласно статьям 356 и 357 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается этим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с данным Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации; налогоплательщиками указанного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса.
Объектом налогообложения признаются в числе прочего катера (пункт 1 статьи 358 Налогового кодекса).
Налоговая база в силу пункта 1 статьей 359 того же Кодекса определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели,- как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
Статьей 363 приведенного Кодекса предусмотрен порядок и сроки уплаты транспортного налога, в соответствии с пунктом 3 которой налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
В силу статьи 388 того же Кодекса налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено данным пунктом.
Объектом налогообложения согласно пунктами 1 и 2 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог, за исключением земельных участков, изъятых из оборота; ограниченных в обороте; входящих в состав общего имущества многоквартирного дома; земель лесного фонда.
Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (статья 391 Налогового кодекса Российской Федерации).
В силу пункта 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.
Согласно пунктам 1 и 3 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.
Решением Думы Города Томска от 21.09.2010 N 1596 утверждено Положение о взимании земельного налога на территории муниципального образования "Город Томск" (в редакции, действующей в период спорных правоотношений), которым предусмотрено, что земельный налог для прочих земельных участков, не перечисленных в пунктах 2.1 и 2.2, взимается от кадастровой стоимости земельных участков в размере 1,5 % (пункт 2.3); льгота в виде возможности уплачивать земельный налог в пониженном размере предоставляется в отношении отдельных видов объектов налогообложения отдельным категориям налогоплательщиков, к числу которых пунктом 3.2.5 отнесены физическим лицам в отношении земельных участков, предоставленных для ведения личного подсобного хозяйства, эксплуатации индивидуальных жилых домов, - в размере 0,15 %.
Согласно статье 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.
В соответствии с пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
Статьей 52 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
В силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (статья 69 приведенного Кодекса).
В силу пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
На основании подпункта 14 пункта 1 статьи 31, пункта 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе предъявить в суд общей юрисдикции административный иск о взыскании недоимки, пени, то есть денежной суммы, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
В соответствии с пунктом 4 статьи 75 того же Кодекса пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается для физических лиц равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Судом установлено и следует из материалов дела, что за Слабоусом А.А. зарегистрировано транспортное средство катер, государственный регистрационный знак Р28-01ТГ, марки П-101, модель Р28-01ТГ, VIN /__/ 1996 года выпуска, также он является собственником земельных участков: кадастровый номер /__/ по адресу: /__/, площадь /__/ кв.м, дата регистрации права 09.08.2012 (долевая собственность - доля в праве 1/2); кадастровый номер /__/ площадь /__/ кв.м, дата регистрации права 30.06.2015.
Налоговым органом за 2017 год произведено исчисление земельного налога за земельный участок с кадастровым номером /__/ в размере 388 руб. (кадастровая стоимость 516971 руб. х 0,15%/2); за земельный участок с кадастровым номером /__/ - 160085 руб. (кадастровая стоимость 10672301 руб. х 1,5%), а также транспортного налога в размере 1725 руб. по сроку уплаты 03.12.2018, что отражено в налоговом уведомлении N 11039248 от 23.06.2018.
В связи с неуплатой налогов в установленный срок Слабоусу А.А. 23.12.2018 выставлено требование N 105573 об оплате задолженности по налогам и пени со сроком исполнения до 15.01.2019. При этом пени по транспортному налогу исчислены за период с 04.12.2018 по 22.12.2018, и их размер составил 8,28 руб. Расчет пени соответствует требованиям пункта 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации.
Установленный пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок на обращение к мировому судье налоговым органом был соблюден, так как судебный приказ мировым судьей судебного участка N 3 Октябрьского судебного района г. Томска был вынесен 05.04.2019. Также соблюден срок, предусмотренного абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, для обращения в суд с административным иском, являющимся предметом рассмотрения по настоящему делу, поскольку судебный приказ по заявлению административного ответчика отменен определением от 11.06.2019, а административный иск направлен почтовым отправлением в суд 24.10.2019.
Доводы административного ответчика о том, что земельный налог в отношении земельного участка с кадастровым номером /__/ подлежал исчислению исходя из кадастровой стоимости в размере 4750000 руб., установленной решением комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости от 14.03.2019 N 47, являлся предметом проверки суда первой инстанции, который пришел к обоснованному выводу о том, что именно названная кадастровая стоимость была применена налоговым органом при перерасчете земельного налога за 2017 год, сумма которого и была заявлена к взысканию при предъявлении настоящего административного искового заявления.
Абзацем 1 пункта 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом.
Как предусмотрено пунктом 2 статьи 66 Земельного кодекса Российской Федерации, для установления кадастровой стоимости земельных участков (в том числе и для целей налогообложения согласно пункту 5 статьи 65 Земельного кодекса Российской Федерации) проводится государственная кадастровая оценка земель. Государственная кадастровая оценка земель проводится в соответствии с законодательством Российской Федерации об оценочной деятельности. Органы исполнительной власти субъектов Российской Федерации утверждают средний уровень кадастровой стоимости по муниципальному району (городскому округу). Согласно пункту 3 приведенной нормы в случае определения рыночной стоимости земельного участка кадастровая стоимость этого земельного участка устанавливается равной его рыночной стоимости.
Таким образом, федеральный законодатель, вводя для целей налогообложения государственную кадастровую оценку земельных участков, одновременно не исключает установление кадастровой стоимости объектов недвижимости, равной их рыночной стоимости.
В случае изменения кадастровой стоимости земельного участка на основании установления его рыночной стоимости по решению комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или решению суда сведения о кадастровой стоимости, установленной решением указанной комиссии или решением суда, внесенные в Единый государственный реестр недвижимости, учитываются при определении налоговой базы начиная с даты начала применения для целей налогообложения кадастровой стоимости, являющейся предметом оспаривания (абзац 4 пункта 1.1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции Федерального закона от 03.08.2018 N 334-ФЗ).
Изменения, предусмотренные Федеральным законом от 03.08.2018N 334-ФЗ, вступили в силу с 01.01.2019(статья 3 Закона) и применяются к сведениям об изменении кадастровой стоимости, внесенным в Единый государственный реестр недвижимости по основаниям, возникшим с 01.01.2019.
Таким образом, в случае изменения кадастровой стоимости земельного участка на основании установления его рыночной стоимости по решению комиссии, принятому после 01.01.2019, измененная кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости, учитывается при определении налоговой базы по соответствующему налогу с даты начала применения оспариваемой кадастровой стоимости.
Постановлением администрации Города Томска от 26.11.2014 N 1240 были утверждены результаты определения кадастровой стоимости земельных участков в составе земель населенных пунктов, расположенных в границах муниципального образования "Город Томск", в соответствии с которым кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером /__/ установлена в размере 10672301,64 рублей (пункт 28961 приложения N 1).
При исчислении налоговым органом земельного налога за 2017 года в отношении земельного участка с кадастровым номером /__/ налоговая база определена в размере 10672301,64 рублей, исходя из сведений государственного кадастрового учета, что отражено в налоговом уведомлении N 11039248 от 23.06.2018.
Решением комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости при Управлении Росреестра по Томской области от 14.03.2019 N 47 кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером /__/ установлена в размере 4750 000 руб. по состоянию на 01.01.2014 в соответствии с отчетом об оценке.
Пунктом 2.1 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что перерасчет сумм ранее исчисленных налогов, указанных, в том числе в пункте 1 статьи 15 (земельного налога) настоящего Кодекса, осуществляется не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Поскольку кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером /__/ была установлена в размере её рыночной стоимости 4750 000 руб. решением комиссии от 14.03.2019, и соответствующие сведения внесены в Единый государственный реестр недвижимости, налоговый орган правомерно произвел перерасчет ранее исчисленного земельного налога за 2017 год исходя из кадастровой стоимости земельного участка в размере 4750 000 руб., в результате чего размер земельного налога за 2017 год подлежащего уплате за названный участок составил 71250 руб. (4750 000 руб. х 1,5%). Сведения о произведенном перерасчете и уменьшении земельного налога на 88835 руб. (160085 руб. - 71250 руб.) содержатся в карточке расчета с бюджетом, дата произведенной записи 24.05.2019.
Исходя из положений пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.
В указанной связи налоговый орган, обращаясь с административным исковым заявлением в Октябрьский районный суд г. Томска правомерно заявил к взысканию земельный налог за 2017 год в общей сумме 71638 руб. (за земельный участок с кадастровым номером /__/ в размере 388 руб. и за земельный участок с кадастровым номером /__/ в размере 71250 руб. с учетом произведенного перерасчета).
На основании изложенного, суд первой инстанции, проверив правильность произведенного расчета налогов, обоснованно взыскал задолженность по земельному налогу за 2017 год и транспортному налогу за 2017 год, а также пене в заявленном налоговым органом размере.
Ссылка административного ответчика на то, что с заявлением о перерасчете земельного налога в связи с изменением кадастровой стоимости земельного участка с кадастровым номером /__/ он обратился в налоговый орган только 09.12.2019, не свидетельствует о том, что соответствующий перерасчет не был произведен. Напротив, карточка расчета с бюджетом свидетельствует о перерасчете, в том числе земельного налога за 2017 год 24.05.2019 на основании сведений о новой кадастровой стоимости земельного участка, внесенной в Единый государственный реестр недвижимости, о чем Слабоусу А.А. был дан ответ 30.12.2019.
Произведенный налоговым органом перерасчет земельного налога за 2017 год, вопреки доводам апелляционной жалобы, в данном случае не мог служить основанием для выставления налогоплательщику нового налогового уведомления и требования с уменьшенной суммой налога, поскольку перерасчет земельного налога в связи с изменением кадастровой стоимости земельного участка был осуществлен после обращения налогового органа к мировому судье, при этом данные обстоятельства послужили основанием для уменьшения размера административных исковых требований по данному налогу, предъявленных к административному ответчику.
Оплата Слабоусом А.А. суммы взысканного судом транспортного налога 1725 руб. и пени 8,28 руб., на что имеются ссылки в апелляционной жалобе, не ставит под сомнение правильность решения суда в данной части, так как оплата транспортного налога и пени была произведена налогоплательщиком лишь 11.03.2020, т.е. после принятия обжалуемого судебного акта.
Положенные в основу апелляционной жалобы доводы проверены судом апелляционной инстанции в полном объеме, однако учтены быть не могут, так как не опровергают обстоятельств, установленных судом первой инстанции и, соответственно, не влияют на законность принятого судебного акта.
Нарушений норм материального и процессуального права, в том числе тех, которые в силу части 1 статьи 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации влекут безусловную отмену решения суда, судом не допущено. Решение суда является законным и обоснованным, оснований для его отмены судебная коллегия не усматривает.
Руководствуясь пунктом 1 статьи 309, статьей 311 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия
определила:
решение Октябрьского районного суда г. Томска от 30 января 2020 года оставить без изменения, апелляционную жалобу Слабоуса Андрея Алексеевича - без удовлетворения.
Определение суда апелляционной инстанции вступает в законную силу со дня его вынесения и может быть обжаловано в кассационном порядке в Восьмой кассационный суд общей юрисдикции (г. Кемерово) по правилам, установленным главой 35 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, через Октябрьский районный суд г. Томска.
Председательствующий
Судьи
Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка
