Дата принятия: 17 апреля 2019г.
Номер документа: 33а-1644/2019
СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ ВЕРХОВНОГО СУДА УДМУРТСКОЙ РЕСПУБЛИКИ
ОПРЕДЕЛЕНИЕ
от 17 апреля 2019 года Дело N 33а-1644/2019
Судебная коллегия по административным делам Верховного Суда Удмуртской Республики в составе:
председательствующего Бурова А.И.,
судей Соловьева В.А., Багаутдиновой Г.Р.,
при секретаре Токаревой М.В.,
рассмотрела в открытом судебном заседании в городе Ижевске Удмуртской Республики 17 апреля 2019 года дело по апелляционной жалобе З** на решение Сарапульского городского суда Удмуртской Республикиот ДД.ММ.ГГГГ, которым постановлено:
"исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N5 по Удмуртской Республике к З** о взыскании обязательных платежей удовлетворить.
Взыскать с З**, проживающего по адресу: <адрес>, суммы задолженности:
- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии в сумме СУММА рублей, КБК 18210202140061110160, ОКТМО 94740000,
- пени по недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии в сумме СУММА рублей, КБК 18210202140061110160, ОКТМО 94740000,
- недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в ФФОМС в сумме СУММА рублей, КБК 18210202140061110160, ОКТМО 94740000,
- пени по недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии в сумме СУММА рублей, КБК 18210202140061110160, ОКТМО 94740000.
Взысканные суммы перечислить на расчетный счет МРИ ФНС России N по УР N40101810200000010001 в отделении - НБ Удмуртская Республика г. Ижевска, БИК 049401001, ИНН 1827019000, КПП 183801001.
Взыскать с З** государственную пошлину в доход муниципального образования "Город Сарапул" в размере СУММА рублей",
Заслушав доклад судьи Верховного Суда Удмуртской Республики Багаутдиновой Г.Р., возражения на апелляционную жалобу представителя административного истца К.Т.М., полагавшей решение суда законным и обоснованным, судебная коллегия
установила:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России N5 по Удмуртской Республике (далее по тексту - Межрайонная ИФНС N5 по УР, административный истец) обратилась в суд с административным исковым заявлением к З** (далее по тексту - З**, административный ответчик) о взыскании обязательных платежей.
Требования мотивированы тем, что З** состоял на учете в ЕГРИП с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ при этом страховые взносы административным ответчиком полностью не были уплачены.
В связи с этим ему следовало в соответствии с пунктом 2 статьи 14 Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" уплатить страховой взнос на выплату страховой пенсии в размере СУММА рублей, страховой взнос на обязательное медицинское страхование в размере СУММА рублей.
В связи с неисполнением данной обязанности начислены пени в размере СУММА рублей в отношении страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию и СУММА по обязательному медицинскому страхованию в ФФОМС.
Требование от ДД.ММ.ГГГГ. N об оплате задолженности З** оставлено без удовлетворения (л.д.6).
Неисполнение административным ответчиком указанного требования послужило основанием для обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, который ДД.ММ.ГГГГ. был отменен (л.д.3).
В судебном заседании:
представитель административного истца К.Т.М., действующая на основании доверенности, исковые требования поддержала в полном объеме, просила их удовлетворить;
административный ответчик З** административный иск не признал.
Суд постановилвышеуказанное решение (л.д. 24-26).
В апелляционной жалобе З** просит решение суда отменить. В качестве основания для отмены решения суда ссылается на то, что инспекция вправе была обратиться с административным исковым заявлением не позднее ДД.ММ.ГГГГг., то есть право на обращение в суд инспекция утратила. Считает, что данная задолженность на 01.01.2017г. попадает под действие Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" от 28.12.2017г. N436-ФЗ (л.д.29-30).
В возражениях на апелляционную жалобу административный истец выразил несогласие с ее доводами (л.д.33-34).
Суд апелляционной инстанции рассматривает административное дело в полном объеме и не связан основаниями и доводами, изложенными в апелляционных жалобе и возражениях относительно жалобы (статья 308 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).
Исследовав материалы административного дела, выслушав явившегося участника апелляционного процесса, судебная коллегия приходит к следующему.
В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
При разрешении административного дела суд применяет нормы материального права, которые действовали на момент возникновения правоотношения (часть 5 статья 15 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).
Обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы закрепленастатьей 57 Конституции Российской Федерации.
Пенсионный фонд Российской Федерации и его территориальные органы до 01.01.2017 года выступали органами контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых в Пенсионный фонд Российской Федерации, и страховых взносов на обязательное медицинское страхование, уплачиваемых в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (часть 1 статьи 3Федерального закона от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования").
В связи с принятием Федерального закона от 03.07.2016г. N243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органом полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" с 01.01.2017г. полномочия по администрированию страховых взносов возложены на налоговые органы.
Согласно выписке из ЕГРИП административный ответчик З** с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, а, следовательно, являлся плательщиком страховых взносов, при этом он не производил выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (л.д. 10-11).
Таким образом, к спорным правоотношениям подлежат применению нормы Федерального закона N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" (далее по тексту - Федеральный закон от 24.07.2009 г. N 212-ФЗ).
Из материалов дела следует, что согласно справке о выявлении недоимки у плательщика от ДД.ММ.ГГГГ. N за периоды, начиная с 2014г., у З** задолженность по страховым взносам на выплату страховой пенсии составила СУММА рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование составила СУММА рублей (л.д.5).
З** направлено ДД.ММ.ГГГГ. требование N об уплате за 2016 отчетный год недоимки по состоянию на 01.01.2017г. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме СУММА рублей, пени СУММА (по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.), по страховым взносам на обязательное медицинское страхование СУММА рублей (по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.). Срок исполнения по указанному требованию был установлен до ДД.ММ.ГГГГ.
Указанное требование З** не исполнено.
Пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что рассмотрение дел о взыскании страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
По смыслу указанных законоположений следует, что законодателем установлен специальный порядок обращения в суд за взысканием страховых взносов, согласно которому требование о взыскании страховых взносов за счет имущества физического лица предъявляется в порядке приказного производства в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования. В порядке искового производства такие требования могут быть предъявлены и при отмене судебного приказа не позднее шести месяцев со дня вынесения соответствующего определения суда.
Таким образом, шестимесячный срок для обращения в суд истекал до 05.03.2018г.
Мировым судьей судебного участка N3 г. Сарапула Удмуртской Республики 15.12.2017г. выдан судебный приказ N по заявлению Межрайонной ИФНС N5 по УР о взыскании с З** указанных сумм.
Исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка N3 г. Сарапула Удмуртской Республики мировым судьей судебного участка N4 г. Сарапула Удмуртской Республики вынесено определение от 07.05.2018г., которым приняты возражения должника З** относительно исполнения судебного приказа мирового судьи судебного участка N3 г. Сарапула УР от 15.12.2017г., судебный приказ мирового судьи судебного участка N3 г. Сарапула УР от 15.12.2017г. отменен и отозван без исполнения.
Административное исковое заявление налогового органа в отношении З** направлено в Сарапульский городской суд Удмуртской Республики почтой согласно реестру от 03.11.2018г. (л.д.20), то есть до истечения шести месяцев со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.
Таким образом, административным истцом не пропущен срок на обращение в суд, так как шестимесячный срок на обращение за выдачей судебного приказа и шестимесячный срок на обращение с административным иском соблюден.
Плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся, в частности, индивидуальные предприниматели - плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, если в федеральном законе о конкретном виде обязательного социального страхования не предусмотрено иное (Федеральный закон от 24.07.2009 г. N 212-ФЗ).
Таким образом, лица имевшие статус индивидуального предпринимателя, обязаны уплачивать страховые взносы.
Данная обязанность возникает в силу факта приобретения статуса индивидуального предпринимателя.
В соответствии с частью 1 статьи 14Федерального закона от 24.07.2009 г. N 212-ФЗ данная категория страхователей уплачивает соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1 и 1.2 настоящей статьи.
В соответствии с пунктом 1 части 1.1 статьи 14 Федерального закона от 24.07.2009 г. N 212-ФЗ размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию определяется в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз.
Фиксированный размер страхового взноса по обязательному медицинскому страхованию определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, установленного пунктом 3 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз (часть 1.2 статьи 14 Федерального закона от 24.07.2009 г. N 212-ФЗ).
Частью 2 статьи 12 Федерального закона от 24.07.2009 г. N 212-ФЗ предусмотрено, что тариф страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации составляет 26 процентов, в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - 5,1 процента.
Статьёй 16 названного закона предусмотрено, что расчет сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками страховых взносов, указанными в пункте 2 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 14 настоящего Федерального закона. Страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года.
Учитывая то, что З** 10 месяцев и 2 дня в 2016 году являлся индивидуальным предпринимателем, его доход за 2016 год не превысил 300 000 рублей, поэтому он обязан уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование не позднее 31.12.2016г. в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, увеличенное в 12 раз ((в размере СУММА рублей, рассчитанных исходя из положений пункта 1 части 1.1 статьи 14 Федерального закона от 24.07.2009 г. N 212-ФЗ (РАСЧЕТ), а так же фиксированный размер страхового взноса по обязательному медицинскому страхованию определяется как произведение минимального размера оплаты труда, и тарифа страховых взносов в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, увеличенное в12 раз ((в размере СУММА рублей, рассчитанных исходя из положений части 1.2 статьи 14 Федерального закона от 24.07.2009 г. N 212-ФЗ (РАСЧЕТ).
Судебная коллегия не усматривает обстоятельств, по которым суд первой инстанции мог бы не признать расчеты административного истца заявленных сумм к взысканию правильными.
Удовлетворяя административный иск в указанной части, суд первой инстанции, исходил из того, что административный ответчик, являясь индивидуальным предпринимателем, соответственно нес обязанность по уплате страховых взносов и пеней, начисленных за несвоевременную уплату страховых взносов, однако возложенную на нее законом обязанность по уплате страховых взносов и пеней не исполнил.
Таким образом, судебная коллегия находит обоснованным вывод суда первой инстанции о том, что с административного ответчика подлежит взысканию задолженность по недоимкепо страховым взносам: на обязательное пенсионное страхование и медицинское страхование, а так же он обязан выплатить пени за период неисполнения данной обязанности.
Данный вывод суда основан на установленных обстоятельствах дела и правильном применении закона.
Как определено в части 1 статьи 25 Федерального закона от 24.07.2009 г. N 212-ФЗ, пенями признается установленная данной статьей денежная сумма, которую плательщик страховых взносов должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными комментируемым Законом сроки.
Вышеуказанной статьей предусмотрен порядок начисления суммы пени за неоплату в срок, установленный положениями Федерального закона от 24.07.2009 г. N 212-ФЗ, страховых взносов на обязательное и медицинское страхование.
Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным настоящим Федеральным законом сроком уплаты сумм страховых взносов за исключение случаев, прямо указанных в статье 25 Закона 212-ФЗ, и по день их уплаты (взыскания) включительно.
Неуплата страховых взносов в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного истцом в результате несвоевременного внесения страхового взноса.
Поэтому истец вправе предъявлять к взысканию пени как совместно с недоимкой, так и по отдельным периодам просрочки уплаты до прекращения (погашения) основного обязательства по уплате страхового взноса.
Пени могут взыскиваться только в том случае, если пенсионным органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующих страховых взносов. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.
Определяя в Федеральном законе от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" круг лиц, на которых распространяется обязательное пенсионное страхование (застрахованные лица), законодатель включил в их число граждан, самостоятельно обеспечивающих себя работой, в том числе индивидуальных предпринимателей, и закрепил, что они одновременно являются страхователями по обязательному пенсионному страхованию и обязаны уплачивать в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации страховые взносы (подпункт 2 пункта 1 статьи 6, пункт 1 статьи 7, пункт 2 статьи 14).
В соответствии с абзацем 3 пункта 2 статьи 14 этого же Закона страхователи обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации.
Согласно статье 16 Федерального закона 24.07.2009 г. N 212-ФЗ, страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено частью 8 данной статьи.
Пунктом 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что при уплате страховых взносов с нарушением срока уплаты плательщик страховых взносов уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.
Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которая выплачивается в случае уплаты причитающихся сумм, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).
Пунктом 4 этой же статьи предусмотрено, что пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
В связи с неисполнением обязанности административным истцом заявлено требование о взыскании пени, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на суммы неуплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии в сумме 967,65 рублей и на обязательное медицинское страхование в ФФОМС в сумме 189,81 рублей.
Судебная коллегия не усматривает обстоятельств, по которым суд первой инстанции мог бы не признать расчеты административного истца заявленных сумм к взысканию правильными.
Удовлетворяя административный иск, суд первой инстанции, исходил из того, что З** состоял на учете в ЕГРИП с 27.02.2006г. по 02.11.2016г., соответственно, нёс обязанность по уплате страховых взносов и пеней, начисленных за несвоевременную уплату страховых взносов, однако возложенную на него законом обязанность по уплате страховых взносов и пеней не исполнил.
Данный вывод суда основан на установленных обстоятельствах дела и правильном применении закона.
Довод апелляционной жалобы о том, что, поскольку предъявленная ко взысканию сумма задолженности и пени, начисленных на недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинского страхование, возникла до 1 января 2017 года, то в силу закона она признается безденежной к взысканию и подлежит списанию налоговым органом, судебной коллегией отклоняется, так как основан на ошибочном толковании норм материального права и не основан на фактических обстоятельствах дела.
Статья 11 Федерального закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" предусматривает, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, в размере, определяемом в соответствиис частью 11 статьи 14 Федерального закона от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования", задолженность по соответствующим пеням и штрафам, числящиеся за индивидуальными предпринимателями, адвокатами, нотариусами, занимающимися частной практикой, и иными лицами, занимающимися в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, а также за лицами, которые на дату списания соответствующих сумм утратили статус индивидуального предпринимателя или адвоката либо прекратили заниматься в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.
Анализ положений статьи 11 Федерального закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" и части 11 статьи 14 Федерального закона от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" свидетельствуют, что значимым обстоятельством для признания недоимки безнадежной является расчет недоимки в связи с непредставлением соответствующей отчетности и выявленных в рамках мероприятий налогового контроля доходах.
Несогласие с выводами суда не может рассматриваться в качестве основания отмены судебного постановления в апелляционном порядке.
Обстоятельства, имеющие значение для дела, судом первой инстанции установлены правильно. Всем представленным доказательствам суд дал надлежащую правовую оценку в соответствии с требованиями статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, оснований для несогласия с которой у судебной коллегии не имеется. Выводы суда являются мотивированными, соответствуют содержанию исследованных судом доказательств и нормам материального права, подлежащим применению по настоящему делу и регулирующих рассматриваемые правоотношения, нарушений норм процессуального права, влекущих отмену решения не установлено, что нашло свое отражение в решении суда, которое по своему содержанию соответствует положениям статьи 180Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.
Апелляционная жалоба не содержит новых обстоятельств, которые опровергали бы выводы судебного решения, и не являются основанием для отмены решения в соответствии со статьей 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.
Руководствуясь статьей 309 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия по административным делам
определила:
решение Сарапульского городского суда Удмуртской Республики ДД.ММ.ГГГГ оставить без изменения, апелляционную жалобу З** - без удовлетворения.
Председательствующий А.И. Буров
Судьи В.А. Соловьев
Г.Р. Багаутдинова
Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка
