Дата принятия: 01 июня 2021г.
Номер документа: 33а-1630/2021
СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ КУРСКОГО ОБЛАСТНОГО СУДА
ОПРЕДЕЛЕНИЕ
от 1 июня 2021 года Дело N 33а-1630/2021
Судебная коллегия по административным делам Курского областного суда в составе:
председательствующего Ермакова М.И.,
судей - Курочкиной И.А., Шуваевой Е.И.,
при секретаре Алфимовой О.Г.,
рассмотрела в открытом судебном заседании 1 июня 2021 года административное дело по административному иску ИФНС России по г. Курску к ИФНС России по г. Курску к Печерских Дмитрию Александровичу о взыскании обязательных платежей и санкций, поступившее с апелляционной жалобой ИФНС России по г. Курску на решение Ленинского районного суда г.Курска от 15 декабря 2020 года, которым постановлено:
"Административное исковое заявление удовлетворить частично.
Взыскать с Печерского Дмитрия Александровича, ИНН N, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу ИФНС России по г.Курску недоимку в общей сумме 16446 (шестнадцать тысяч четыреста сорок шесть) рублей 42 (сорок две) копейки, в том числе: транспортный налог с физических лиц за 2018 года в размере 12813 рублей, пени по транспортному налогу в размере 44 рублей 10 копеек (за период с 03.12.2019 г. по 18.12.2019 г. из недоимки за 2018 г. в размере 12813 рублей), налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: за 2018 г. в размере 3577 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 12 рублей 32 копеек (за период с 03.12.2019 г. по 18.12.2019 г. из недоимки за 2018 г. в размере 3577 руб.).
В остальной части в удовлетворении административного иска отказать.
Взыскать с Печерского Дмитрия Александровича государственную пошлину в доход муниципального образования "Город Курск" в сумме 657 (шестьсот пятьдесят семь) рублей 86 (восемьдесят шесть) копеек".
Заслушав доклад судьи Курочкиной И.А., выслушав возражения на апелляционную жалобу представителя административного истца ИФНС России по г.Курску по доверенности - Щедриной К.В., судебная коллегия
установила:
ИФНС России по г.Курску области обратилась в суд с административным иском к Печерских Д.А. о взыскании налоговой задолженности в размере 21781 руб. 62 коп., из них:
налог на имущество физических лиц за 2017 г. в размере 4089 руб., пени по налогу на имущество в сумме 1246,2 руб.;
транспортный налог за 2018 г. в размере 12813 рублей, пени по транспортному налогу в размере 44 руб. 10 коп.;
налог на имущество физических лиц за 2018 г. в размере 3577 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 12 руб. 32 коп.
Суд постановилвышеуказанное решение.
Не согласившись с принятым решением в той части, в которой суд отказал в удовлетворении требований, административный истец оспаривает его в апелляционном порядке, полагая, что выводы суда не основаны на фактических обстоятельствах и нормах материального права.
Проверив материалы дела и решение суда, обсудив доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия по административным делам Курского областного суда приходит к следующему.
Частью 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.
По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 НК РФ) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Однако в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (ст.52 НК РФ); налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог и налог на имущество физических лиц на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом; направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (ст.ст.363, 409 НК РФ).
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (статья 69 НК РФ).
Транспортный налог устанавливается налоговым кодексом и законами субъектов РФ о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов РФ определяют ставку налога в пределах, установленных настоящей главой, порядок и сроки его уплаты (ст. 356 НК РФ).
В силу ст. ст. 357, 358 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.
В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.
Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
Из ст. 408 НК РФ следует, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения.
Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п. 4 ст. 397 НК РФ).
Согласно ч. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.
В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора по процентной ставке равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме
В силу ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки и должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
В соответствии с ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (абз. 2 п. 1 ст. 48 НК РФ). Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Поскольку Печерских Д.А. является лицом, на которое зарегистрированы объекты налогообложения (транспортные средства, объекты недвижимого имущества), он обязан производить оплату налогов в установленные законом сроки, на основании налогового уведомления, направленного ему налоговым органом.
Как установлено судом первой инстанции и подтверждается материалами административного дела, Печерских Д.А. в спорных налоговых периодах являлся собственником следующего имущества:
автомобиль легковой <данные изъяты>, государственный регистрационный знак N, дата регистрации права - 29.10.2010 года, дата утраты права- 09.11.2018 г.;
квартира с кадастровым N, расположенная по адресу: <адрес>, дата регистрации права - 21.05.2012 г.;
иные, строения, помещения и сооружения, с кадастровым N, расположенные по адресу: <адрес>;
иные, строения, помещения и сооружения, с кадастровым N, расположенные по адресу: <адрес>;
На указанные объекты налогообложения налоговым органом Печерских Д.А. исчислены налоги и направлено налоговое уведомление N 67229939 от 22.08.2019 года об уплате не позднее 02.12.2019 года транспортного налога за 2018 год в сумме 12813,00 руб., налога на имущество физических лиц за 2017 г. и 2018 г. в общей сумме 18313,00 руб., что подтверждается распечаткой списка заказной корреспонденции N 226493 от 11.09.2019 года.
В установленный законом срок административный ответчик налоги, указанные в налоговом уведомлении не уплатил, в связи с чем, в соответствии со ст. 75 НК РФ, налоговым органом на сумму имеющейся недоимки начислены пени.
На основании ст.69 НК РФ административному ответчику направлено требованиеN 185626 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 19.12.2019 года в срок до 28.01.2020 года недоимки по транспортному налогу с физических лиц (установленный законодательством о налогах и сборах срок уплаты налога - 02.12.2019 г.) в сумме 12813,00 руб. и начисленной по указанному налогу пени в сумме 44,10 руб.; недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, (установленный законодательством о налогах и сборах срок уплаты налога - 02.12.2019 г.) в сумме 7666,00 руб. и начисленной по указанному налогу пени в сумме 26,40 руб., которые не исполнены в установленные сроки.
Факт направления требования об уплате налогов и пени подтверждается скриншотом из программ АИС Налог-3Пром.
25 июня 2020 года мировым судей судебного участка N 4 судебного района Центрального округа г. Курска был вынесен судебный приказ о взыскании с Печерских Д.А. задолженности по обязательным платежам и санкциям. Определением мирового судьи судебного участка N 4 судебного района Центрального округа г. Курска от 17.07.2020 года судебный приказ был отменен в связи с поступившими от Печерских Д.А. возражениями на него.
Поскольку настоящее административное исковое заявление направлено в Ленинский районный суд г. Курска 31 августа 2020 года, установленный законом срок на обращение в суд с административным иском о взыскании обязательных платежей и санкций соблюден.
При таких данных суд первой инстанции счел обоснованными требования административного истца о взыскании с административного ответчика недоимки по транспортному налогу за 2018 года в размере 12813 рублей, пени по транспортному налогу в размере 44 рублей 10 копеек (за период с 03.12.2019 г. по 18.12.2019 г. из недоимки за 2018 г. в размере 12813 рублей); налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: за 2018 г. в размере 3577 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 12 рублей 32 копеек (за период с 03.12.2019 г. по 18.12.2019 г. из недоимки за 2018 г. в размере 3577 руб.).
Вместе с тем отказывая в удовлетворении требований налогового органа о взыскании с Печерских Д.А. недоимки по налогу на имущество за 2017 год и ссылаясь на недоказанность стороной административного истца наличия оснований для его начисления в 2019 году, районный суд не учел следующее.
Налоговый орган, руководствуясь ст. 401, 402, 403, 406, 407 НК РФ, Законом РФ от 09.12.1991 N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц", Решением Курского городского Собрания от 26.11.2001 N 172-2-РС "Об установлении ставок налогов на имущество физических лиц", исчислил Печерских Д.А. налог на имущество физических лиц за 2017 год, который указан в налоговом уведомлении от 22.08.2019г. N 67229939, также в налоговом уведомлении указана сумма исчисленного налога по каждому из объектов налогообложения на общую сумму 4089 рублей, срок уплаты, которое направлено административному ответчику.
В соответствии с п. 3 ст. 409 НК РФ направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления, в соответствии с п. 1. ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Следовательно, начисление в налоговом уведомлении от 22.08.2019г. N 67229939 налога на имущество физических лиц Печерских Д.А. за 2017 год соответствует ст. 409 НК РФ.
В силу пункта 4 части 2 статьи 310 КАС Российской Федерации основаниями для отмены или изменения решения суда в апелляционном порядке являются нарушение или неправильное применение норм материального права или норм процессуального права.
Пунктом 2 статьи 309 КАС Российской Федерации предусмотрено, что по результатам рассмотрения апелляционных жалобы, представления суд апелляционной инстанции вправе отменить или изменить решение суда первой инстанции полностью или в части и принять по административному делу новое решение.
Приходя к выводу о незаконности решения суда первой инстанции в части отказа во взыскании с административного ответчика задолженности по налогу на имущество налогу за 2017 года, судебная коллегия находит обоснованными требования налогового органа в указанной части.
В соответствии с пунктом 2 статьи 61.1 и пунктом 2 статьи 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации), подлежит зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.
Принимая во внимание положения ст.ст. 103, 111 КАС РФ и исходя из абз. 4 пп.1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ и п.2 ст.61.1, п.2 ст.61.2 Бюджетного кодекса РФ, с учетом объема удовлетворенных требований, с административного ответчика в бюджет муниципального образования "город Курск" подлежит взысканию государственная пошлина в размере 816,10 руб.
Руководствуясь п.2 ст.309 КАС РФ, судебная коллегия
определила:
апелляционную жалобу ИФНС России по г.Курску удовлетворить.
Решение Ленинского районного суда г.Курска от 15 декабря 2020 года изменить в части, изложив резолютивную часть в следующей редакции:
"Административное исковое заявление удовлетворить.
Взыскать с Печерских Дмитрия Александровича, ИНН N, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу ИФНС России по г.Курску недоимку в общей сумме 20535 (Двадцать тысяч пятьсот тридцать пять) рублей 42 коп., в том числе:
налог на имущество физических лиц за 2017 г. в размере 4089 руб.;
транспортный налог за 2018 г. в размере 12813 рублей, пени по транспортному налогу в размере 44 руб. 10 коп.;
налог на имущество физических лиц за 2018 г. в размере 3577 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 12 руб. 32 коп.
Взыскать с Печерских Дмитрия Александровича государственную пошлину в доход муниципального образования "Город Курск" в сумме 816 (Восемьсот шестнадцать) рублей 10 коп."
Кассационная жалоба (представление) может быть подана через суд первой инстанции в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения в Первый кассационный суд общей юрисдикции.
Председательствующий
Судьи
Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка
