Определение Судебной коллегии по административным делам Верховного Суда Республики Марий Эл от 24 августа 2021 года №33а-1629/2021

СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ ВЕРХОВНОГО СУДА РЕСПУБЛИКИ МАРИЙ ЭЛ

ОПРЕДЕЛЕНИЕ

от 24 августа 2021 года Дело N 33а-1629/2021
Судебная коллегия по административным делам Верховного Суда Республики Марий Эл в составе:
председательствующего судьи Петровой О.А.,
судей Салиховой Э.И. и Смышляевой И.Н.,
при секретаре Медведеве Э.Н.,
рассмотрела в открытом судебном заседании в зале суда административное дело по апелляционной жалобе Токмакова С.А. на решение Горномарийского районного суда Республики
Марий Эл от 15 октября 2020 года, которым административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 6 по Республике Марий Эл удовлетворено, с Токмакова С.А. взысканы задолженность по транспортному налогу за 2017 года в размере 2427 рублей, пени по транспортному налогу в сумме 127 рублей 46 копеек, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2014-2017 годы в размере 359 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 83 рубля 40 копеек, задолженность по земельному налогу за 2014-2017 годы в размере 48 рублей, пени по земельному налогу в сумме 10 рублей 24 копейки, а также в доход местного бюджета взыскана государственная пошлина в размере 400 рублей.
Заслушав доклад судьи Верховного Суда Республики Марий Эл Смышляевой И.Н., судебная коллегия
УСТАНОВИЛА:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России N 6 по Республике Марий Эл (далее - МИФНС России N 6 по Республике
Марий Эл, налоговый орган) обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с Токмакова С.А. задолженности по транспортному налогу за 2017 год в размере 2427 рублей, пени по транспортному налогу в сумме 127 рублей 46 копеек, задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2014-2017 годы в размере 359 рублей, пени по налогу на имущество в сумме 83 рубля 40 копеек, задолженности по земельному налогу 2014-2017 годы в размере 48 рублей, пени по земельному налогу в сумме 10 рублей 24 копейки, на общую сумму 3055 рублей 10 копеек.
В обоснование заявленных требований указано, что административный ответчик состоит на налоговом учете в МИФНС России N 6 по Республике Марий Эл и является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц и земельного налога, приводится расчет задолженности и пени. В адрес административного ответчика направлены налоговые уведомления, а впоследствии требования об уплате суммы налогов, которые в установленный срок налогоплательщиком не исполнены. Налоговый орган полагает, что обратился за взысканием налогов и пени в пределах срока, установленного законом, поскольку для исполнения требования от 25 июня 2019 года, по которому сумма налогов и пени превысила 3000 рублей, срок уплаты был установлен до 3 сентября 2019 года. Заявление о вынесении судебного приказа направлено налоговым органом 30 сентября 2019 года, судебный приказ от 11 октября 2019 года отменен 18 октября 2019 года.
Решением Горномарийского районного суда Республики
Марий Эл от 6 мая 2020 года в удовлетворении иска отказано в предварительном судебном заседании, в связи с пропуском срока.
Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Верховного Суда Республики Марий Эл от
20 августа 2020 года указанное решение отменено, административное дело направлено в Горномарийский районный суд на новое рассмотрение.
При новом рассмотрении судом постановлено указанное решение.
В апелляционной жалобе Токмаков С.А. просит решение суда отменить, указывает на нарушение норм материального и процессуального права. Полагает, что образованная до 2015 года задолженность не может быть взыскана. Также приводит доводы о нарушении его прав и свобод взысканием с него налогов, указывает на отсутствие у лица, подписавшего исковое заявление, полномочий.
В возражениях на апелляционную жалобу представитель Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл приводит доводы в поддержку решения суда, просит оставить его без изменения.
Определением судьи Верховного Суда Республики Марий Эл от
22 июля 2021 года произведена замена административного истца с МИФНС России N 6 по Республике Марий Эл на правопреемника - Управление Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл.
Проверив материалы административного дела, заслушав объяснения Токмакова С.А., поддержавшего доводы жалобы и просьбу об отмене решения суда первой инстанции, представителя Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл по доверенности
Тетериной Л.А., просившей оставить решение суда без изменения, обсудив доводы апелляционной жалобы, возражений на нее, судебная коллегия не находит предусмотренных статьей 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) оснований для отмены решения суда.
В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации и пункта 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно статье 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов и плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с указанным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.
В соответствии с пунктом 1 статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено указанной статьей.
Объектом налогообложения признается, в том числе, автомобиль, зарегистрированный в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 НК РФ).
В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.
В силу пункта 1 статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается, в том числе, расположенный в пределах муниципального образования жилой дом.
В соответствии с пунктом 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются, в том числе, физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (пункт 1 статьи 389 НК РФ)
Земельный налог на территории муниципального образования "Юринский муниципальный район" введен Решением сессии четвертого созыва Собрания депутатов муниципального образования "Юринский муниципальный район" 28 октября 2005 года N 49 (редакции от
25 мая 2011 года) "Об установлении земельного налога (новая редакция)".
Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В силу пункта 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2 статьи 75 НК РФ). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ).
В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.Из материалов административного дела следует, что Токмаков С.А. с 27 мая 2017 года является собственником транспортного средства - марки ТАГАЗ-С100, <...> года выпуска, государственный регистрационный знак , с 13 апреля 2011 года собственником земельного участка площадью <...> кв.м., кадастровый номер и жилого дома площадью <...> кв.м., кадастровый номер , расположенных по адресу: <адрес>, в связи с чем он является плательщиком транспортного налога с 2017 года, налога на имущество физических лиц и земельного налога с 2011 года.
Налогоплательщику направлялись налоговые уведомления, а затем в связи с неоплатой в установленный срок налогов выставлялись требования:
- уведомление от 4 июня 2015 года об уплате земельного налога за 2014 год в сумме 12 рублей и налога на имущество физических лиц в сумме 94 рубля в срок не позднее 1 октября 2015 года (л.д. 14), требование от 2 сентября 2016 года об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу на сумму 106 рублей и пени в размере 10,28 рублей в срок до 11 октября 2016 года (л.д. 22);
- уведомление от 6 августа 2016 года об уплате земельного налога за 2015 год в сумме 12 рублей и налога на имущество физических лиц в сумме 108 рублей в срок не позднее 1 декабря 2016 года (л.д. 16), требование от 11 сентября 2017 года об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу на сумму 120 рублей и пени в размере 10,80 рублей в срок до 20 октября 2017 года (л.д. 26);
- уведомление от 9 сентября 2017 года об уплате земельного налога за 2016 год в сумме 12 рублей и налога на имущество физических лиц в сумме 125 рублей в срок не позднее 1 декабря 2017 года (л.д. 18), требование от 25 июня 2018 года об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу на сумму 137 рублей и пени в размере 7,03 рублей в срок до 7 августа 2018 года (л.д. 30);
- уведомление от 23 июня 2018 года об уплате земельного налога за 2017 год в сумме 12 рублей, налога на имущество физических лиц в сумме 32 рубля, транспортного налога в сумме 2 427 рублей в срок не позднее 3 декабря 2018 года (л.д. 20), требование от 31 января 2019 года об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц, земельному и транспортному налогам на сумму 2 471 рубль, пени в размере 36,28 рублей в срок до 13 марта 2019 года (л.д. 35);
- требование от 25 июня 2019 года об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц, земельному и транспортному налогам и пени на общую сумму 3 081,70 рубль в срок до 3 сентября 2019 года (л.д. 39).
Направление Токмакову С.А. налоговых уведомлений и требований подтверждается списками заказных писем, переданных в почтовое отделение связи для отправки.
Административный ответчик в установленный срок не исполнил вышеуказанные требования.
Сведений о предоставлении административному ответчику отсрочки либо рассрочки уплаты налогов, освобождения от обязанности по уплате налогов в порядке, предусмотренном НК РФ, материалы дела не содержат.
30 сентября 2019 года налоговый орган направил мировому судье судебного участка N 22 Горномарийского судебного района Республики Марий Эл заявление о вынесении судебного приказа в отношении Токмакова С.А. (л.д. 74).
11 октября 2019 года мировым судьей выдан судебный приказ на взыскание с Токмакова С.А. задолженности по налогам, который по заявлению должника отменен 18 октября 2019 года (л.д. 75).
18 марта 2020 года налоговый орган обратился в суд с административным иском к Токмакову С.А. (л.д. 77). Административное исковое заявление подписано начальником МИФНС России N 6 по Республике Марий Эл Ржевкиной О.Ю., в подтверждение полномочий которой представлен приказ Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл от 30 октября 2019 года N 03-03/308@ (л.д. 76).
Руководствуясь приведенными положениями законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, оценив по правилам статьи 84 КАС РФ представленные по делу доказательства, установив неисполнение Токмаковым С.А. обязанности по уплате транспортного и земельного налога, налога на имущество физических лиц, суд первой инстанции пришел к правильному выводу об удовлетворении административного иска о взыскании с административного ответчика задолженности по указанному налогу в заявленном размере.
Довод апелляционной жалобы о невозможности взыскания задолженности, образовавшейся до 2015 года (задолженность за 2014 год со сроком уплаты 1 октября 2015 года), в связи с истечением срока для обращения в суд, является несостоятельным, основан на неправильном толковании норм закона.
Так, согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.
Согласно абзацу 1 пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Из абзаца 2 пункта 2 статьи 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент обращения за выдачей судебного приказа) следует, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.
Как следует из материалов дела, по состоянию на 3 сентября 2019 года (срок истечения исполнения требования от 25 июня 2019 года) общая сумма задолженности Токмакова С.А. по уплате недоимки по транспортному и земельному налогам, налогу на имущество физических лиц, и пени превысила 3000 рублей, при том, что указанная сумма образовалась в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования (то есть в период с 11 октября 2016 года по
11 октября 2019 года).
Таким образом, налоговый орган обязан обратиться с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев с 4 сентября 2019 года. Поскольку налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа 30 сентября 2019 года, указанный срок следует считать соблюденным.
Судебный приказ отменен 18 октября 2019 года. По правилам, установленным абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ, налоговый орган
18 марта 2020 года своевременно обратился в Горномарийский районный суд Республики Марий Эл с административным исковым заявлением.
Из приведенного выше правового регулирования следует, что срок предъявления налоговым органом требований о взыскании задолженности в судебном порядке ставится в зависимость от истечения срока исполнения последнего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (требование от 25 июня 2019 года), которое по правилам абзаца 2 пункта 2 статьи 48 НК РФ в данном случае включает задолженность, образованную, в том числе, и до 2015 года. Указанное не приводит к произвольному и неограниченному увеличению сроков для принудительного взыскания задолженности. В связи с этим довод апелляционной жалобы о невозможности взыскать задолженность, образовавшуюся до 2015 года, судебной коллегией отклоняется.
При рассмотрении дела судом первой инстанции Токмаков С.А. о дне, времени и месте рассмотрения дела извещался надлежащим образом. При рассмотрении дела судом первой инстанции заявленные ходатайства об отложении рассмотрения дела для вызова свидетеля Федосова Г.С. и представителя - Президента Российской Федерации Путина В.В., об истребовании оригиналов заявлений разрешены правильно по правилам статьи 154 КАС РФ с вынесением определений, занесенных в протокол судебного заседания.
Вопреки доводам Токмакова С.А. дело рассмотрено судом первой инстанции с соблюдением правил подсудности, установленных статьями 19, 22 КАС РФ, в законном составе суда.
Нарушений норм процессуального права при производстве по делу не допущено, нормы материального права применены верно, в связи с чем оснований для отмены оспариваемого решения суда не имеется. Апелляционная жалоба удовлетворению не подлежит.
Руководствуясь статьями 309, 311 КАС РФ, судебная коллегия,
ОПРЕДЕЛИЛА:
решение Горномарийского районного суда Республики Марий Эл от
15 октября 2020 года оставить без изменения, апелляционную жалобу Токмакова С.А. - без удовлетворения.
Апелляционное определение вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в кассационном порядке в Шестой кассационный суд общей юрисдикции (г. Самара) через Горномарийский районный суд Республики Марий Эл в течение шести месяцев со дня принятия апелляционного определения.
Председательствующий О.А. Петрова
Судьи Э.И. Салихова
И.Н. Смышляева


Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка