Дата принятия: 24 июня 2021г.
Номер документа: 33а-1605/2021
СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ ОРЛОВСКОГО ОБЛАСТНОГО СУДА
ОПРЕДЕЛЕНИЕ
от 24 июня 2021 года Дело N 33а-1605/2021
Судебная коллегия по административным делам Орловского областного суда в составе:
председательствующего судьи Сабаевой И.Н.,
судей Сафроновой Л.И., Георгиновой Н.А.,
при секретаре Трухановой А.И.,
рассмотрела в открытом судебном заседании в помещении Орловского областного суда административное дело N 2а-497/2021 по административному исковому заявлению инспекции Федеральной налоговой службы России по г.Орлу к Ф.М.А. о взыскании недоимки по налогам, страховым взносам, пени и штрафам,
по апелляционной жалобе инспекции Федеральной налоговой службы России по г.Орлу на решение Железнодорожного районного суда г. Орла от 14 апреля 2021 года, которым в удовлетворении административного искового заявления отказано.
Заслушав доклад судьи Орловского областного суда Сабаевой И.Н., выслушав объяснения представителя инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Орлу Квартиной Е.М., судебная коллегия по административным делам Орловского областного суда,
установила:
административный истец - инспекция Федеральной налоговой службы России по г. Орлу (далее - ИФНС России по г. Орлу) обратился в суд с административным исковым заявлением к Ф.М.А. о взыскании недоимки по налогам, страховым взносам, пени и штрафам.
В обоснование заявленных требований указывалось, что Ф.М.А. с 29.05.2017 по 30.04.2020 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем являлся плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское страхование (далее - ОМС) и обязательное пенсионное страхование (далее - ОПС). Сумма страховых взносов на ОПС за период с 01.01.2020 по 30.04.2020 составила 10816,00 руб., сумма страховых взносов на ОМС за период с 01.01.2020 по 30.04.2020 составила 2808,67 руб.
Указывал, что Ф.М.А. применял упрощенную систему налогообложения (далее- УСН), предоставил в налоговый орган налоговую декларацию по УСН за отчетный период 2018 год 15.06.2019, вместо установленного срока 30.04.2019, налог подлежащий уплате составляет 9533 рубля.
На основании представленной декларации по УСН налоговым органом была проведена камеральная налоговая проверка, по результатам которой 25.11.2019 было вынесено решение N 4762 о привлечении Ф.М.А. к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 119 НК РФ в виде штрафа в сумме 1 000 руб.
Кроме того, административный ответчик с 11.02.2011 по настоящее время владеет на праве собственности земельным участком с кадастровым номером N, вид разрешенного использования - для индивидуальной жилой застройки, расположенным по адресу: <адрес>; с 22.07.2005 по настоящее время Ф.М.А. является собственником транспортного средства "<...>", государственный регистрационный знак N, VIN N мощностью 76 л.с., в связи с чем административный ответчик является плательщиком земельного, транспортного налогов и налога на имущество физических лиц.
Налоговым органом в адрес Ф.М.А. были направлены налоговые уведомления: N 64730320 от 07.09.2018 об уплате налогов за 2017 г., в том числе транспортного в размере 1140 руб., земельного налога в размере 2387 руб. и налога на имущество в размере 143 руб., со сроком уплаты до 03.12.2018; N 28991923 от 11.07.2019 об уплате налогов за 2018 г. в том числе транспортного в размере 1140 руб., земельного в размере 2387 руб. и налога на имущество в размере 152 руб., со сроком уплаты до 02.12.2019, которые в установленный срок исполнены не были.
На основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес налогоплательщика были направлены требования: N 3613 по состоянию на 31.01.2019 об уплате недоимки по земельному налогу за 2017 г. в размере 2387,00 руб., недоимки по транспортному налогу за 2017 г. в размере 1140,00 руб., недоимки по налогу на имущество за 2017 г. в размере 143,00 руб., пени начисленные на указанные недоимки в размере 35,51 руб., 16,95 руб., 2,12 руб. соответственно, со сроком уплаты до 13.03.2019; N 31679 по состоянию на 21.02.2020 об уплате недоимки по транспортному налогу за 2018 г. в размере 1140,00 руб. и пени начисленные на указанную недоимку в размере 19,02 руб., со сроком уплаты до 07.04.2020; N 5059 по состоянию на 20.01.2020 об уплате штрафа по УСН в размере 1000,00 руб., со сроком уплаты до 12.02.2020; N 55997 по состоянию на 29.06.2020 об уплате страховых взносов в фиксированном размере за 2020 г. недоимка по ОПС в размере 10816,00 руб., недоимка по ОМС в размере 2808,67 руб., пени, начисленные на указанные недоимки в размере 84,73 руб. и 22,00 руб. соответственно, со сроком уплаты до 07.08.2020, которые в срок исполнены не были.
Задолженность по налогам за 2017 год погашена Ф.М.А. 03.06.2019, остаток задолженности по требованию N 3613 составляет 54,58 руб.
Требования N 31679, N 5059, N 55997 остались неисполненными.
В связи с наличием непогашенных сумм задолженности, налоговым органом 15.01.2021 было подано заявление о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности.
Определением мирового судьи судебного участка N 3 <...> от 25.01.2021 в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано в связи с пропуском срока обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа по требованию N 3613 от 31.01.2019, так как сумма задолженности превысила 3000 рублей. Однако с учетом погашения административным ответчиком суммы налога 03.06.2019 по требованию N 3613, задолженность составила 54,58 рубля, по требованиям N 55997, N 31679, N 5059 сумма задолженности составила менее 3000 рублей, в связи с чем, по мнению административного истца, срок обращения с заявлением о вынесении судебного приказа налоговым органом не был пропущен.
По изложенным основаниям, административный истец просил суд взыскать с Ф.М.А. задолженность по налогам, страховым взносам, пени и штрафам в размере 15942 рубля 88 коп., из которых пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2017 г. за период с 04.12.2018 по 30.01.2019 в размере 35,51 руб.; пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 г. за период с 04.12.2018 по 30.01.2019 в размере 16,95 руб.; недоимка по транспортному налогу за 2018 г. в размере 1140,00 руб.; пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 г. за период с 04.12.2018 по 30.01.2019 в размере 19,02 руб.; штраф по УСН в размере 1000,00 руб.; недоимка по страховым взносам на ОПС за 2020 г. в размере 10816,00 руб.; пени, начисленные на недоимку по ОПС за период образования с 16.05.2020 по 28.06.2020 в размере 84,73 руб.; недоимка по страховым взносам на ОМС за 2020 г. в размере 2808,67 руб.; пени, начисленные на недоимку по ОМС за период образования с 16.05.2020 по 28.06.2020 в размере 22,00 руб.
Судом постановлено указанное выше решение.
В апелляционной жалобе ИФНС России по г. Орлу просит отменить решение суда первой инстанции и принять по делу новое решение, которым удовлетворить заявленные исковые требования.
Указывает, что налоговым органом соблюден предусмотренный действующим законодательством порядок взыскания налогов, страховых взносов, пени и штрафа.
Ссылается на то, что мировым судьей судебного участка N 3 <...> г. Орла налоговому органу было отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с Ф.М.А. задолженности по налогам, страховым взносам, пени и штрафам в связи с тем, что заявленное требование не являлось бесспорным, с разъяснением права обратиться в суд в порядке административного искового производства.
Полагает, что вывод суда первой инстанции о преюдициальном значении определения мирового судьи от 25.01.2021 об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа при рассмотрении настоящего дела, не основан на нормах действующего процессуального законодательства.
Административный ответчик -Ф.М.А., надлежаще извещенный о времени и месте судебного заседания, в судебное заседание не явился, ходатайств об отложении рассмотрения дела в апелляционную инстанцию не представил, о причинах неявки не сообщил.
При изложенных обстоятельствах, учитывая положения статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), судебная коллегия считает возможным рассмотреть дело в отсутствие указанного лица.
Проверив законность и обоснованность решения суда первой инстанции в соответствии со статьей 308 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), судья суда апелляционной инстанции не находит оснований для удовлетворения жалобы и отмены состоявшегося по делу решения.
Частью 6 статьи 289 КАС РФ предусмотрено, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
В статье 45 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога физическим лицом в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.
Согласно пунктам 2 и 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
В соответствии с частями 1, 2 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Налоговый кодекс Российской Федерации содержит общие положения устанавливающие сроки реализации прав налоговых органов, которые подлежат применению, в том числе и при взыскании недоимки по налогам и сборам, истечение которых влечет утрату возможности ее принудительного взыскания.
Таким образом, для правильного определения продолжительности сроков совершения налоговым органом действий, направленных на принудительное взыскание недоимки по налогу, следует установить временные пределы осуществления мер государственного принуждения, исходной точкой которых является уведомление налогоплательщика о размере налоговой обязанности, сроке ее исполнения и дате выявления недоимки.
Как установлено судом и следует из материалов дела, административный ответчик Ф.М.А. с 29.05.2017 по 30.04.2020 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем являлся плательщиком страховых взносов на ОМС и ОПС. Сумма страховых взносов на ОПС за период с 01.01.2020 по 30.04.2020 составила 10816,00 руб., сумма страховых взносов на ОМС за период с 01.01.2020 по 30.04.2020 составила 2808,67 руб. (л.д.37-41).
Кроме того, Ф.М.А. в своей деятельности применял УСН, предоставил в налоговый орган налоговую декларацию по УСН за отчетный период 2018 год 15.06.2019, вместо установленного срока 30.04.2019, налог подлежащий уплате составил 9533 рубля.
На основании представленной декларации по УСН налоговым органом была проведена камеральная налоговая проверка, по результатам которой 25.11.2019 было вынесено решение N 4762 о привлечении Ф.М.А. к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 119 НК РФ в виде штрафа в сумме 1 000 руб. (л.д.24-27).
С 11.02.2011 по настоящее время административный ответчик владеет на праве собственности земельным участком с кадастровым номером N, вид разрешенного использования - для индивидуальной жилой застройки, расположенным по адресу: <адрес>; с 22.07.2005 по настоящее время Ф.М.А. является собственником транспортного средства "<...>", государственный регистрационный знак N, VIN N мощностью 76 л.с., в связи с чем административный ответчик является плательщиком земельного, транспортного налогов и налога на имущество физических лиц.
Налоговым органом в адрес Ф.М.А. были направлены налоговые уведомления: N 64730320 от 07.09.2018 об уплате налогов за 2017 г., в том числе транспортного в размере 1140 руб., земельного налога в размере 2387 руб. и налога на имущество в размере 143 руб., со сроком уплаты до 03.12.2018; N 28991923 от 11.07.2019 об уплате налогов за 2018 г. в том числе транспортного в размере 1140 руб., земельного в размере 2387 руб. и налога на имущество в размере 152 руб., со сроком уплаты до 02.12.2019, которые в установленный срок исполнены не были (л.д.9-10, 17-18).
Также в адрес налогоплательщика налоговым органом были направлены требования: N 3613 по состоянию на 31.01.2019 об уплате недоимки по земельному налогу за 2017 г. в размере 2387,00 руб., недоимки по транспортному налогу за 2017 г. в размере 1140,00 руб., недоимки по налогу на имущество за 2017 г. в размере 143,00 руб., пени начисленные на указанные недоимки в размере 35,51 руб., 16,95 руб., 2,12 руб. соответственно, со сроком уплаты до 13.03.2019; N 31679 по состоянию на 21.02.2020 об уплате недоимки по транспортному налогу за 2018 г. в размере 1140,00 руб. и пени начисленные на указанную недоимку в размере 19,02 руб., со сроком уплаты до 07.04.2020; N 5059 по состоянию на 20.01.2020 об уплате штрафа по УСН в размере 1000,00 руб., со сроком уплаты до 12.02.2020; N 55997 по состоянию на 29.06.2020 об уплате страховых взносов в фиксированном размере за 2020 г. недоимка по ОПС в размере 10816,00 руб., недоимка по ОМС в размере 2808,67 руб., пени, начисленные на указанные недоимки в размере 84,73 руб. и 22,00 руб. соответственно, со сроком уплаты до 07.08.2020, которые в срок исполнены не были (л.д.20-21, 29-30, 32-33).
Определением мирового судьи судебного участка N 3 Железнодорожного района г. Орла от 25.01.2021 в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано ввиду пропуска срока обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа по требованию N 3613 от 31.01.2019 (л.д.45-47).
Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения административного истца в суд с настоящим административным иском.
В абзаце втором пункта 48 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" разъяснено, что, если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. В данном случае в административном исковом заявлении указываются сведения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа; к административному исковому заявлению прилагается соответствующее определение мирового судьи (пункт 2 статьи 48 НК РФ, часть 3 статьи 123.4, часть 1 статьи 286, статья 287 Кодекса).
В этой связи, из материалов дела усматривается, что срок на добровольное исполнение требования N 55997 от 29.06.2020 об уплате страховых взносов за 2020 г. на ОПС в размере 10816,00 руб., страховых взносов на ОМС в размере 2808,67 руб., пеней, начисленных на указанные недоимки, в размере 84,73 руб. и 22,00 руб. был установлен налоговым органом до 07.08.2020 (л.д.33).
Таким образом, налоговый орган с учетом требований налогового законодательства, указанных выше, имел право обратиться в суд с административным исковым заявлением в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей, санкций в добровольном порядке, т.е. не позднее 07.02.2021.
Однако, административный иск налоговым орган был подан в районный суд только 05.03.2021. При этом ходатайство о восстановлении срока на подачу административного искового заявления налоговым органом заявлено не было.
При таких обстоятельствах, судебная коллегия приходит к выводу об отказе в удовлетворении заявленных административных исковых требований в связи с пропуском административным истцом срока обращения в суд с административным иском о взыскании обязательных платежей и санкций.
Ввиду вышеизложенного, доводы апелляционной жалобы во внимание судебной коллегией не принимаются, как основанные на ошибочном толковании норм действующего законодательства.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 309, 311 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия по административным делам Орловского областного суда
определила:
решение Железнодорожного районного суда г. Орла от 14 апреля 2021 года оставить без изменения, апелляционную жалобу инспекции Федеральной налоговой службы по г. Орлу - без удовлетворения.
Кассационная жалоба может быть подана через суд первой инстанции в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения в Первый кассационный суд общей юрисдикции.
Председательствующий судья
Судьи
Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка
