Дата принятия: 30 июня 2021г.
Номер документа: 33а-15834/2021
СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ МОСКОВСКОГО ОБЛАСТНОГО СУДА
ОПРЕДЕЛЕНИЕ
от 30 июня 2021 года Дело N 33а-15834/2021
Судья Рожнова О.Е. Дело N 33а-15834/2021
АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ
Судебная коллегия по административным делам Московского областного суда в составе:
председательствующего Брыкова И.И.,
судей Цыцаркиной С.И., Вердияна Г.В.,
при помощнике судьи Саянове А.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании от 30 июня 2021 года апелляционную жалобу Боброва И. А. на решение Одинцовского городского суда Московской области от 26 января 2021 года по административному делу по административному исковому заявлению межрайонной ИФНС России N 22 по Московской области к Боброву И. А. о взыскании земельного налога за 2016-2018 годы, налога на имущество физических лиц за 2018 год, пени,
заслушав доклад судьи Брыкова И.И.,
установила:
Административный истец ИФНС России N 22 по Московской области обратилась в суд с административным иском к административному ответчику Боброву И.А. о взыскании земельного налога за 2016-2018 годы в размере <данные изъяты> руб., пени по нему в размере <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп., налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере <данные изъяты> руб., пени по нему в размере <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп.
Административный ответчик Бобров И.А. в суд не явился.
Решением Одинцовского городского суда Московской области от 26.01.2021 административный иск удовлетворен частично.
Не согласившись с решением суда, административный ответчик Бобров И.А. подал на него апелляционную жалобу, в которой просит его отменить.
Проверив материалы административного дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия приходит к следующему выводу.
При этом судебная коллегия осуществляет проверку судебного решения по апелляционной жалобе административного ответчика в части, которой административный иск удовлетворен (ч. 1 ст. 295, ст. 309, ч. 1 ст. 313, ст. 316 КАС РФ).
Разбирательством по административному делу установлено, что Бобров И.А. 2016-2018 годы являлся собственником земельных участков, жилого дома и квартиры в Одинцовском районе Московской области.
12.09.2019 Боброву И.А. было направлено налоговое уведомление <данные изъяты> от 23.08.2018 об уплате в срок до 02.12.2019 земельного налога за 2016-2018 годы в размере <данные изъяты> руб. + <данные изъяты> руб., налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере <данные изъяты> руб. + <данные изъяты> руб. (л.д. 19-20, 25).
22.02.2020 Боброву И.А. было направлено требование <данные изъяты> по состоянию на 13.02.2020 об уплате в срок до 07.04.2020 земельного налога в размере <данные изъяты> руб., пени по нему в размере <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп., налога на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> руб., пени по нему в размере <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп. (л.д. 22-23, 24).
Применительно к ч. 4 ст. 52, ч. 6 ст. 69 НК РФ, в случае направления налогового уведомления, налогового требования по почте заказным письмом они считаются полученными по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Административным истцом доказано обстоятельство направления административному ответчику налогового уведомления и налогового требования, что подтверждается списком почтовых отправлений заказных писем N<данные изъяты> с отметкой почтового отделения связи о принятии, соответственно, 12.09.2019 и 22.02.2020 почтовой корреспонденции (л.д. 24-25), в связи с чем они считаются полученными административным ответчиком.
Административным истцом заявлен к взысканию земельный налог за 2016-2018 годы год в размере <данные изъяты> руб.
Поскольку административный ответчик являлся собственником земельных участков, по которым был начислен земельный налог за 2016-2018 годы, и этот земельный налог не оплатил в полном размере, то в соответствие со ст.ст. 23, 45, 388, 393 НК РФ он обязан оплатить земельный налог за 2016-2018 годы.
Административным истцом заявлен к взысканию и налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере <данные изъяты> руб.
Поскольку административный ответчик в 2018 году являлся собственником жилого дома и квартиры, но полностью не оплатил в соответствие с направленными ему налоговым органом налоговым уведомлением и требованием налог на имущество физических лиц за 2018 год, то в соответствие со ст. 48 НК РФ и с учетом ч. 1 ст. 178 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию налог на имущество физических лиц за 2018 год.
Однако, судебная коллегия не может согласиться с размером взысканных судом с административного ответчика размеров налогов и пени по ним.
Административным ответчиком представлена копия удостоверения многодетной семьи, выданного 07.11.2028 (л.д. 44) взамен ранее выданного удостоверения от 28.04.2006 (л.д. 103).
В соответствии с подп. 10 ст. 396 НК РФ с налогового периода 2018 года лицам, имеющим трех и более несовершеннолетних детей, предоставлен налоговый вычет, уменьшающий величину земельного налога на кадастровую стоимость 600 кв. м площади одного земельного участка.
Лицам, имеющим трех и более несовершеннолетних детей, льгота (вычет) будет предоставлена в беззаявительном порядке, однако, они вправе подать в налоговый орган по своему выбору заявление о предоставлении налоговой льготы.
В соответствии с п. 6.1 ст. 403 НК РФ, начиная с налогового периода 2018 года, увеличен размер налоговых вычетов для жилых помещений физических лиц, имеющих трех и более несовершеннолетних детей.
В частности, налоговая база по налогу в отношении объектов налогообложения, находящихся в собственности многодетных, уменьшается на величину кадастровой стоимости 5 кв. м в отношении квартиры, части квартиры, комнаты и 7 кв. м в отношении жилого дома, части жилого дома в расчете на каждого несовершеннолетнего ребенка. Указанный вычет предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида (квартира, часть квартиры, комната, жилой дом, часть жилого дома).
Согласно абз. 4 п. 10 ст. 396 НК РФ в случае, если налогоплательщик, относящийся к одной из категорий лиц, указанных в подп. 2-4, 7-10 п. 5 ст. 391 НК РФ (в том числе физические лица, имеющие трех и более несовершеннолетних детей) и имеющий право на налоговую льготу, не представил в налоговый орган заявление о предоставлении налоговой льготы по земельному налогу или не сообщил об отказе от применения налоговой льготы, налоговая льгота предоставляется на основании сведений, полученных налоговым органом в соответствии с НК РФ и другими федеральными законами (беззаявительный порядок).
Аналогичные положения о порядке предоставления налоговых льгот в отношении физических лиц, имеющих трех и более несовершеннолетних детей, установлены п 6.1 ст. 403, п. 6 ст. 407 НК РФ.
Для применения беззаявительного порядка предоставления налоговых льгот сведения о физических лицах, имеющих трех и более несовершеннолетних детей, могут быть получены налоговыми органами от органов исполнительной власти субъектов РФ, органов местного самоуправления или находящихся в их ведении учреждений, осуществляющих полномочия в сфере социальной защиты населения (далее - органы социальной защиты), но не ограничиваясь данным источником информации.
Таким образом, с 2018 года в отношении многодетных семей действует беззаявительный порядок применения налоговых льгот, в связи с чем позиция налогового органа о невозможности применения в отношении административного ответчика налоговых льгот по заявленным к взысканию налогам в связи с отсутствием соответствующего заявления административного ответчика, является несостоятельной.
О таком правовом подходе разъяснено в письме ФНС России от 24.06.2019 N БС-4-21/12220 "О предоставлении налоговых льгот по местным налогам физическим лицам, имеющим трех и более несовершеннолетних детей".
Поскольку налоговый орган при начислении заявленных к взысканию налогов не применил налоговую льготу, то следует произвести перерасчет заявленных к взысканию земельного налога за 2016-2018 годы, налога на имущество физических лиц за 2018 год.
Судом с административного ответчика взыскан земельный налог за 2018 год по земельным участкам с кадастровыми номерами <данные изъяты> и <данные изъяты> в размере <данные изъяты> руб. = <данные изъяты> руб. + <данные изъяты> руб.
Поскольку земельный участок с кадастровым номером <данные изъяты> имеет больший размер земельного налога, то налоговая льгота подлежит применению по этому земельному участку, по которому:
- размер вычета составляет <данные изъяты> руб. = <данные изъяты> руб. / 3 900 кв. м * *600 кв. м.
- земельный налог с вычетом составляет <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп. = (<данные изъяты> руб. - <данные изъяты> руб.) * 0,3 % * 12/12.
Таким образом, размер подлежащего взысканию с административного ответчика земельного налога за 2018 год составляет <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп. = =<данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп. + <данные изъяты> руб.
Льгота по решению Совета депутатов сельского поселения Ершовское от 21.05.2015 N 41/11, на которое административный ответчик ссылается в апелляционной жалобе, применению не подлежит, поскольку административным ответчиком не представлены документы в подтверждение среднедушевого дохода членов его семьи, что является обязательным для применения указанного решения органа местного самоуправления.
Следует пересчитать и налог имущество физических лиц за 2018 год, который составляет:
- по квартире <данные изъяты> руб. = (<данные изъяты> руб. - <данные изъяты> руб. (вычет)) * 1/3 * 0,1 % * 1,
- по жилому дому <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп. = (<данные изъяты> руб. - <данные изъяты> руб.) * 0,3 % * 1.
Таким образом, размер подлежащего взысканию с административного ответчика налога на имущество физических лиц за 2018 год составляет <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп. = <данные изъяты> руб. + <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп.
Поскольку административный ответчик не исполнил обязанность по уплате заявленных к взысканию земельного налога и налога на имущество физических лиц в установленный срок, то в соответствии со ст. 75 НК РФ на сумму недоимки по этим налогам за период нарушения им своей обязанности подлежит начислению пеня по обоим налогам.
Поскольку размер заявленных к взысканию налогов изменен, то подлежит пересчету и пеня по ним.
Пеня по земельному налогу составляет:
- по земельному участку с кадастровым номером <данные изъяты> - <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп. = <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп. * 72 дня * 6,25 % * 1/300 % * 1/100 %,
- по земельному участку с кадастровым номером <данные изъяты> - <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп. = <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп. * 72 дня * 6,25 % * 1/300 % * 1/100 %.
Таким образом, размер пени по земельному налогу составляет <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп. = <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп. + <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп.
Пеня по налогу на имущество физических лиц составляет:
- по квартире - <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп. = <данные изъяты> руб. * 72 дня * 6,25 % * 1/300 * 1/100 %,
- по жилому дому - <данные изъяты> руб. = <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп. * 72 дня * 6, 25 % * 1/300 * *1/100 %.
Таким образом, размер пени по налогу на имущество физических лиц составляет <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп. = <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп. + <данные изъяты> руб.
Доказательств оплаты заявленных к взысканию налогов и пени по ним в указанных размерах административным ответчиком не представлено.
В соответствии с ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
В соответствии с ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Требованием <данные изъяты> по состоянию на 13.02.2020 был установлен срок оплаты пени до 07.04.2020, в связи с чем срок на подачу заявления о выдаче судебного приказа истекал 07.10.2020.
Судебный приказ на взыскание с административного ответчика заявленных к взысканию налогов, пени был выдан 17.08.2020 (л.д. 12), то есть, заявление о его выдачи было подано в срок.
Поскольку судебный приказ был отменен определением мирового судьи судебного участка N 158 Одинцовского судебного района Московской области от 18.09.2020, и с этой даты должен исчисляться срок на обращение с административным иском в суд, то административный иск должен был быть подан в суд не позднее 18.03.2021.
Административный иск был подан в суд 05.11.2020 (л.д. 30), то есть, в установленный срок.
С учетом изложенного, решение суда в части размера взысканных с административного ответчика налогов, пени по ним подлежит изменению, в части размера общей суммы взыскания - отмене.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 309, 311 КАС РФ, судебная коллегия
определила:
Решение Одинцовского городского суда Московской области от 26 января 2021 года в части размера взысканных в пользу межрайонной ИФНС России N 22 по Московской области с Боброва И. А. земельного налога за 2018 год, пени по земельному налогу, налога на имущество физических лиц за 2018 год, пени по налогу на имущество физических лиц изменить, установив их размер, соответственно, <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп., <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп., <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп., <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп.; в части размера общей суммы взыскания отменить.
Кассационная жалоба (представление) может быть подана в Первый кассационный суд общей юрисдикции через суд первой инстанции в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения.
Председательствующий
Судьи
Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка
