Дата принятия: 17 апреля 2019г.
Номер документа: 33а-1556/2019
СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ КАЛИНИНГРАДСКОГО ОБЛАСТНОГО СУДА
ОПРЕДЕЛЕНИЕ
от 17 апреля 2019 года Дело N 33а-1556/2019
Судебная коллегия по административным делам Калининградского областного суда в составе:
председательствующего Струковой А.А.,
судей Ткач Е.И., Шкуратовой А.В.,
при секретаре Лемех М.Ю.,
рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело по апелляционной жалобе представителя Фетисова А.И. Моцкуса А.С. на решение Нестеровского районного суда Калининградской области от 14 января 2019 года, которым административный иск Межрайонной ИФНС России N 2 по Калининградской области удовлетворен.
Взыскана с Фетисова Александра Ивановича в пользу Межрайонной ИФНС России N 2 по Калининградской области задолженность:
по транспортному налогу за 2014 год - 96856 рублей, за 2015 год - 97606 рублей, за 2016 год - 104522 рубля, пени в сумме 1470 рублей 01 копейка;
по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 5,00 рублей, пени в размере 0,02 копейки, всего 300459,03 рублей.
Взыскана с Фетисова Александра Ивановича в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 6204, 59 рублей.
Заслушав доклад судьи Ткач Е.И., объяснение представителя Фетисова А.И. Моцкуса А.С. по доверенности, поддержавшего доводы апелляционной жалобы, объяснение представителя Межрайонной ИФНС России N 2 по Калининградской области Зайнетдиновой И.Г. по доверенности, возражавшей против доводов апелляционной жалобы, исследовав материалы дела, судебная коллегия
УСТАНОВИЛА:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России N 2 по Калининградской области (далее Межрайонная ИФНС России N 2 по Калининградской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением, в котором указала, что за Фетисовым А.И. в налоговых периодах 2014, 2015, 2016 гг. были зарегистрированы транспортные средства: Тойота LAND CRUISER 100, <данные изъяты> г. выпуска, г/н N, УАЗ 31514, <данные изъяты> г.
выпуска, г/н N, УАЗ 39094, <данные изъяты> г. выпуска, г/н N, УАЗ 3909, <данные изъяты> г. выпуска, г/н N, Фольксваген Гольф, <данные изъяты> г. выпуска, г/н N, УРАЛ 43203-10, <данные изъяты> г. выпуска, г/н N, УРАЛ КС45717-1, <данные изъяты> г. выпуска, г/н N, КАМАЗ 54115N, <данные изъяты> г. выпуска, г/н N, КАМАЗ 54112, <данные изъяты> г. выпуска, г/н N, ГАЗ 330230, <данные изъяты> г. выпуска, г/н N, Мерседес 210D SPRINTER, <данные изъяты> г. выпуска, г/н N, МАЗ 5334 КС3562Б, <данные изъяты> г. выпуска, г/н N, МАЗ 555102-2125, <данные изъяты> г. выпуска, г/н N, ГАЗ 3110, <данные изъяты> г. выпуска, г/н N;
а также прочие самоходные транспортные средства - ДТ-75 Т, <данные изъяты> г. выпуска, г/н N.
Кроме того, в 2016 году Фетисов А.И. являлся плательщиком налога на имущество физических лиц за имеющийся у него в собственности объект недвижимости, определенный как иное строение с кадастровым номером N, расположенный по адресу: <адрес>
В адрес Фетисова А.И. было направлено сводное налоговое уведомление N 49298333 от 09 сентября 2017 года со сроком уплаты начисленных налогов не позднее 01 декабря 2017 года. Поскольку Фетисовым А.И. налоги в установленный срок уплачены не были, ему начислены пени в сумме 1470,01 руб. и направлено требование N 16769 с указанием на его исполнение в срок до 06 февраля 2018 года. Требование исполнено не было, в связи с чем административный истец просил взыскать с Фетисова А.И. задолженность по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц, пени за 2014, 2015, 2016 годы.
Суд постановилизложенное выше решение.
В апелляционной жалобе представитель административного ответчика Фетисова А.И. Моцкус А.С. по доверенности просит решение суда отменить и направить дело в суд первой инстанции на новое рассмотрение в связи с тем, что Фетисов А.И. не был извещен о времени и месте судебного заседания. Кроме того, суд первой инстанции не проверил сроки обращения налогового органа в суд.
В судебном заседании представитель Фетисова А.И. Моцкус А.С. действующий на основании доверенности настаивал на доводах апелляционной жалобы.
Представитель Межрайонной ИФНС России N 2 по Калининградской области Зайнетдинова И.Г. по доверенности в судебном заседании с доводами апелляционной жалобы не согласилась, полагая решение суда законным и обоснованным.
Проверив законность и обоснованность решения с учетом доводов апелляционной жалобы, судебная коллегия приходит к следующему.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно статье 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
На территории Калининградской области налоговые ставки транспортного налога установлены законом Калининградской области от 16 ноября 2002 года N 193 "О транспортном налоге".
Согласно статье 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Часть 1 статьи 358 НК РФ устанавливает, что объектом налогообложения признаются автомобили, иные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Пунктом 1 части 1 статьи 359 НК РФ определено, что налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
В силу части 3 статьи 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
Частью 1 статьи 362 НК РФ установлено, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Частью 1 статьи 401 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здания, строения, сооружения, помещения.
На основании статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах; неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (ч. 1); взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса (ч. 2).
В силу части 2 статьи 52 НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ч. 4 ст. 52 НК РФ).
Согласно статье 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (ч. 1). Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (ч. 2). Требования об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (ч. 4).
Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи (ч. 1 ст. 70 НК РФ).
Частью 1 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила
3 000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (ч. 2 ст. 48 НК РФ).
Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч. 3 ст. 48 НК РФ).
Таким образом, из норм, содержащихся в статье 48 НК РФ, следует, что заявление о взыскании (заявление о выдаче судебного приказа) должно быть подано налоговым органом в пределах шестимесячного срока со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если их сумма превышает 3000 рублей.
Судом установлено, что у Фетисова А.И. в периоды 2014, 2015, 2016 гг. находились в собственности вышеуказанные транспортные средства.
С 2016 года Фетисов А.И. также является собственником объекта недвижимости - иное строение с кадастровым номером N, расположенное по адресу: <адрес>.
Из представленных суду апелляционной инстанции дополнительных документов следует, что 24 апреля 2015 года по месту регистрации Фетисова А.И. налоговым органом было направлено налоговое уведомление N 569332 от 24 марта 2015 года об уплате транспортного налога за 2014 год в срок до 01 октября 2015 года в размере 110809 рублей.
02 ноября 2015 года Фетисову А.И. налоговым органом направлено через личный кабинет налогоплательщика требование N 18763 по состоянию на 16 октября 2015 года с указанием на недоимку по транспортному налогу за 2014 год с расчетом пени. Срок исполнения требования установлен до 25 января 2016 года.
В сентябре 2016 года по месту регистрации Фетисова А.И. налоговым органом направлено налоговое уведомление N 109363750 от 25 августа 2016
года об уплате транспортного налога за 2015 год в срок до 01 декабря 2016 года в размере 86618 рублей.
27 декабря 2016 года Фетисову А.И. налоговым органом направлено через личный кабинет налогоплательщика требование N 21787 по состоянию на 22 декабря 2016 года с указанием на недоимку по транспортному налогу за 2015 год с расчетом пени. Срок исполнения требования установлен до 22 февраля 2017 года.
В сентябре 2017 года Фетисову А.И. направлено сводное налоговое уведомление N 49298333 от 09 сентября 2017 года о расчете транспортного налога за 2014, 2015, 2016 годы, в размере 298984 рублей, налог на имущество физических лиц за 2016 год в размере 5 рублей, направлено в адрес регистрации Фетисова А.И., которое было получено Фетисовой М.П. 15 ноября 2018 года, что подтверждается почтовым уведомлением.
Требование N 16769 об уплате налога, сбора пени по состоянию на 20 декабря 2017 год об уплате в срок до 06 февраля 2018 года также направлялось Фетисову А.И..
Требование налогового органа налогоплательщиком Фетисовым А.И. не было исполнено.
05 июня 2018 года мировым судьей Нестеровского судебного участка Калининградской области был выдан судебный приказ о взыскании с Фетисова А.И. недоимки по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2014, 2015, 2016 годы.
08 июня 2018 года судебный приказ отменен по заявлению Фетисова А.И.
05 декабря 2018 года административный истец обратился в суд с вышеназванными требованиями.
Оценивая обстоятельства дела, судебная коллегия приходит к выводу о том, что срок, установленный частью 2 статьи 48 НК РФ, на обращения налогового органа в суд с заявлением о взыскании недоимки по транспортному налогу с Фетисова А.И. за 2014 год, 2015 год, пропущен (срок истек 26 июля 2016 года и 23 августа 2017 года соответственно), что не было учтено судом первой инстанции.
Поскольку налоговым органом пропущен, установленный частью 2 статьи 48 НК РФ, срок подачи заявления о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2014 год, 2015 год, судебная коллегия, полагает решение суда подлежащим отмене в части взыскания с Фетисова А.И. недоимки по транспортному налогу, пени за указанные налоговые периоды с принятием нового решения об отказе в удовлетворении иска.
Судебная коллегия полагает, что решение суда первой инстанции подлежит изменению в части размере пени по транспортному налогу за период с 02 декабря 2017 года по 19 декабря 2017 года путем его снижения до 513,90 рублей (104522 руб. х 1/300 х 8,25% х 16 дней = 459,90 рублей; 104522 рублей х 1/300 х 7,75% х 2 дня = 54 руб.).
Также решение подлежит изменению в части размера государственной пошлины, взыскиваемой в доход местного бюджета путем его снижения до 3250,41 рублей.
Решение суда в части взыскания недоимки по транспортному налогу за 2016 год в размере 104522 рублей, налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 5 руб., пени в размере 0,02 коп. является правильным.
Доводы апелляционной жалобы о ненадлежащем извещении административного ответчика о месте и времени судебного заседания являются несостоятельными, поскольку по месту регистрации Фетисова А.И. судом было направлено судебное заказное извещение и получено Фетисовой Н.А., иных адресов сам Фетисов А.И. не указывал.
Руководствуясь ст.ст. 309, 311 КАС РФ, судебная коллегия
ОПРЕДЕЛИЛА:
Решение Нестеровского районного суда Калининградской области от 14 января 2019 года отменить в части взыскания с Фетисова Александра Ивановича недоимки по транспортному налогу, пени за 2014, 2015 годы, принять новое решение об отказе в удовлетворении в данной части административного иска.
Тоже решение изменить в части размера пени по транспортному налогу за 2016 год, снизив до 513,90 рублей, в части размера государственной пошлины в доход местного бюджета снизить до 3250,41 рублей.
В остальной части решение суда оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.
Председательствующий
Судьи
Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка
