Дата принятия: 02 июня 2020г.
Номер документа: 33а-1532/2020
СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ КУРСКОГО ОБЛАСТНОГО СУДА
ОПРЕДЕЛЕНИЕ
от 2 июня 2020 года Дело N 33а-1532/2020
Судебная коллегия по административным делам Курского областного суда в составе:
председательствующего Ермакова М.И.,,
судей - Курочкиной И.А., Ягерь Е.А.,
при секретаре Орлове А.Д.,
рассмотрела в открытом судебном заседании 02 июня 2020 года административное дело по административному иску МИФНС России N 1 по Курской области к Коржову Алексею Константиновичу о взыскании задолженности по налогу, пени, поступившее с апелляционной жалобой Коржова А.К. на решение Глушковского районного суда Курской области от 29 января 2020 года, которым постановлено:
"Уточненное административное исковое заявление МИФНС России N 1 по Курской области к Коржову Алексею Константиновичу удовлетворить.
Взыскать с Коржова Алексея Константиновича, ИНН N, проживающего по адресу: <адрес> в доход бюджетов задолженность на общую сумму 37,45 рублей, в том числе: пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст.228 НК РФ за 2015 год в размере 37,45 руб.".
Заслушав доклад судьи Курочкиной И.А., судебная коллегия
установила:
МИФНС России N 1 по Курской области МИФНС России N 1 по Курской области обратилась в суд с вышеуказанным административным иском к Коржову А.К. о взыскании в доход бюджетов задолженности на общую сумму 895,45 рублей, в том числе: налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст.228 НК РФ за 2015 год по сроку уплаты 15.07.2016 г. в размере 858 руб., пени в размере 37,45 руб., мотивируя свои требования тем, что Коржов А.К., являясь плательщиком налога на доходы физических лиц, своевременно не произвел оплату задолженности по налогу в сумме, указанной в направленных ему требованиях об уплате налога, не исполнил обязанность по уплате налога до настоящего времени.
С учетом уточнений, административный истец просил взыскать с Коржова А.К. в доход бюджетов задолженность на общую сумму 37,45 рублей, в том числе: пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст.228 НК РФ за 2015 год в размере 37,45 руб., прекратив производство по делу в части требований о взыскании с Коржова А.К. задолженности на общую сумму 858 рублей, в том числе: налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст.228 НК РФ за 2015 год по сроку уплаты 15.07.2016 г. в размере 858 руб., в связи с добровольной уплатой указанных сумм.
Суд постановилвышеуказанное решение.
Дополнительным решением Глушковского районного суда Курской области от 10 марта 2020 года с Коржова А.К. в доход бюджета муниципального образования Глушковский район Курская область взыскана государственная пошлина в размере 400 рублей.
В апелляционной жалобе Коржов А.К. просит решение суда отменить как незаконное и необоснованное, вынесенное без учета фактических обстоятельств дела.
В возражениях на апелляционную жалобу начальник МИФНС России N 1 по Курской области Бабичева Е.Г. просит решение суда оставить без изменения, жалобу Коржова А.К. - без удовлетворения.
Представитель административного истца МИФНС России N 1 по Курской области, административный ответчик Коржов А.К., о дате, времени и месте рассмотрения дела извещенные по правилам ст.96 КАС РФ, в судебное заседание не явились, о причинах своей неявки не сообщили, ходатайств об отложении рассмотрения дела не заявили, в связи с чем судебная коллегия в порядке ст.150 КАС РФ считает возможным рассмотреть апелляционную жалобу в отсутствие неявившихся лиц.
Проверив материалы дела и решение суда, обсудив доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия по административным делам Курского областного суда находит решение суда первой инстанции подлежащим оставлению без изменения, а апелляционную жалобу - не подлежащей удовлетворению по следующим основаниям.
Частью 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.
Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.
По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 НК РФ) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Однако в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (ста. 52 НК РФ); налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог и налог на имущество физических лиц на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом; направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (ст.ст. 363, 409 НК РФ).
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (статья 69 НК РФ).
Согласно п.1 ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В силу пп.10 п.1.ст.208 НК РФ для целей настоящей главы к доходам от источников в Российской Федерации относятся иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности в Российской Федерации.
Подпунктом 4 пункта 1 статьи 228 НК РФ предусматривает, что исчисление и уплату налога производят физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов.
Согласно п.4 ст.228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии п.2 ст.228 НК РФ предусматривает, что налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода. При этом убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу.
Согласно п.1 ст.229 НК РФ налоговая - декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.
В соответствии со ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Как следует из материалов дела, Коржов А.К. в соответствии со ст.207 НК РФ в 2015 году являлся плательщиком налога на доходы физических лиц.
Коржовым А.К. 15.04.2016 года в порядке, предусмотренном п.1 ст.229 НК РФ, была предоставлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2015 год с суммой налога к уплате в бюджет в размере 858 руб.
Налоговым органом в отношении Коржова А.К. выставлены требования от 27.07.2016 года N 1559, от 04.10.2018 N 2846 об уплате налога, в которых сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени.
В установленные в требованиях сроки налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате в бюджет задолженности.
МИФНС России N 1 по Курской области обратилась к мировому судье судебного участка Глушковского судебного района Курской области 19.09.2019 года, определением от 20.09.2919 года вынесен судебный приказ о взыскании с Коржова А.К. в доход бюджетов задолженности на общую сумму 37,45 рублей, в том числе: пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст.228 НК РФ за 2015 год в размере 37,45 руб., который 02.10.2019 года в связи с поступившими возражениями Коржова А.К. отменен.
Определением Глушковского районного суда Курской области от 29 января 2020 года прекращено производство по делу в части требований о взыскании с Коржова А.К. задолженности на общую сумму 858 рублей, в том числе: налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст.228 НК РФ за 2015 год по сроку и отказом административного истца от указанной части административных исковых требований.
Сведений о погашении образовавшейся задолженности в указанном размере административным ответчиком не представлено.
Удовлетворяя административные исковые требования налогового органа, суд пришел к обоснованному выводу о том, что для этого имеются названные в законе основания: у налогоплательщика имеется задолженность по уплате налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст.228 НК РФ за 2015 год в размере 37,45 руб., которая подлежит взысканию в судебном порядке, в том числе с уплатой госпошлины за рассмотрение дела в суде; срок обращения в суд соблюден, а налоговый орган, обратившийся с требованием о взыскании обязательных платежей, наделен для этого соответствующими полномочиями.
Судебная коллегия указанные выводы суда находит верными и не усматривает оснований не согласиться с ними, полагая, что они сделаны с учетом положений ч.6 ст.289 КАС РФ, при правильно определенных характере правоотношений, возникших между сторонами, и законе, подлежащем применению, верном определении юридически значимых обстоятельств по делу и законном распределении бремени доказывания между сторонами (статьи 62 и 289 КАС РФ), достаточности собранных по делу доказательств и их надлежащей оценке по правилам статьи 84 КАС РФ, тщательном исследовании всех фактических обстоятельств дела, их доказанности.
Доводы жалобы Коржова А.К. о наличии переплаты в сумме 2500 рублей за 2016 год и необходимости зачета указанной суммы в счет образовавшейся задолженности, не могут быть приняты во внимание.
Из материалов дела следует, что в налоговом уведомлении N 18993848 от 23.08.2017 года произведен расчет транспортного налога за 2014 и 2016 года, и с учетом вышеуказанной переплаты в 2500 руб. (образовавшейся в результате перерасчета транспортного налога) сумму к уплате по данному уведомлению вместо 3000 руб., составила 500 руб., которую Коржов А.К. и уплатил 22.11.2017 года.
Согласно п.7 ч.4 ст.45 НК РФ по предложению налогоплательщика может быть проведена совместная сверка уплаченных налогоплательщиком налогов. Результаты сверки оформляются актом, который подписывается налогоплательщиком и уполномоченным должностным лицом налогового органа.
В соответствии с п. 7 ст. 45 НК РФ при обнаружении налогоплательщиком (иным лицом, предъявившим в банк поручение на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации денежных средств в счет уплаты налога за налогоплательщика) ошибки в оформлении поручения на перечисление налога, не повлекшей неперечисления соответствующих денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации, налогоплательщик в течение трех лет с даты перечисления таких денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации вправе представить в налоговый орган по месту учета заявление об уточнении платежа в связи с допущенной ошибкой с приложением к нему документов, подтверждающих уплату соответствующего налога и его перечисление в бюджетную систему Российской Федерации, с просьбой уточнить основание, тип и принадлежность платежа, налоговый период, статус плательщика или счет Федерального казначейства. В случае, предусмотренном настоящим пунктом, на основании заявления об уточнении платежа налогоплательщика налоговый орган принимает решение об уточнении платежа на день фактической уплаты налога в бюджетную систему Российской Федерации.
Согласно п. 1 ст. 78 НК РФ Сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей. Зачет сумм излишне уплаченных федеральных налогов и сборов, региональных и местных налогов производится по соответствующим видам налогов и сборов, а также по пеням, начисленным по соответствующим налогам и сборам.
В соответствии с п. 4 ст. 78 НК РФ Зачет суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам осуществляется на основании письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленного через личный кабинет налогоплательщика) налогоплательщика по решению налогового органа.
Согласно п. 5 ст. 78 НК РФ зачет суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производится налоговыми органами самостоятельно не более чем за три года со дня уплаты указанной суммы налога
В случае, предусмотренном настоящим пунктом, решение о зачете суммы излишне уплаченного налога принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня обнаружения им факта излишней уплаты налога или со дня подписания налоговым органом и налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась, либо со дня вступления в силу решения суда.
Из материалов дела следует, что сведениями о факте излишней уплаты в размере 858 руб. по квитанции от 08.06.2016 года МИФНС России N 1 по Курской области не располагала, поскольку лицевой счет с ОКТМО 38618416 находится в МИФНС России N 4 по Курской области, и тем более сведениями о том, что уплата была ошибочной, а не в счет предстоящих платежей.
При этом, Коржов А.К. вправе представить в налоговый орган письменное заявление (заявление, представленное в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленное через личный кабинет налогоплательщика) о зачете суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки (задолженности по пеням, штрафам). В этом случае решение налогового органа о зачете суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки и задолженности по пеням, штрафам принимается в течение 10 дней со дня получения указанного заявления налогоплательщика или со дня подписания налоговым органом и этим налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась.
Оснований для освобождения Коржова А.К. от уплаты указанной задолженности не установлено.
Оснований не согласиться с выводами суда первой инстанции не имеется.
Выводы суда первой инстанции, изложенные в решении суда, соответствуют обстоятельствам административного дела, основаны на правильном применении норм материального права, регулирующих рассматриваемые правоотношения, сделаны без нарушения норм процессуального права.
Доводы жалобы Коржова А.К. не могут быть приняты во внимание, поскольку основаны на неверном толковании норм материального права, были предметом исследования суда первой инстанции и обоснованно не приняты во внимание по мотивам, подробно изложенным в решении суда, не согласиться с которыми оснований не имеется.
При таких данных, по доводам апелляционной жалобы и изученным материалам дела оснований, предусмотренных ст. 310 КАС РФ, для отмены или изменения решения суда первой инстанции, судебной коллегией не установлено; обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания налога административным истцом исполнена, правильность расчета сумм налоговой недоимки подтверждена, налоговым органом представлены доказательства, подтверждающие его полномочия на обращение в суд с указанными требованиями.
С учетом изложенного, у судебной коллегии нет оснований для отмены решения суда.
Руководствуясь п.1 ст.309 КАС РФ, судебная коллегия
определила:
Решение Глушковского районного суда Курской области от 29 января 2020 года оставить без изменения, апелляционную жалобу Коржова А.К. - без удовлетворения.
Председательствующий
Судьи
Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка
