Дата принятия: 02 февраля 2021г.
Номер документа: 33а-14789/2020, 33а-858/2021
СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ САМАРСКОГО ОБЛАСТНОГО СУДА
ОПРЕДЕЛЕНИЕ
от 2 февраля 2021 года Дело N 33а-858/2021
Судебная коллегия по административным делам Самарского областного суда в составе:
председательствующего - Лазаревой М.А.,
судей - Хаировой А.Х., Марковой Н.В.,
при секретаре- Зенкевиче В.И.
рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело по апелляционной жалобе административного ответчика Рязапова Н.Г. на решение Кошкинского районного суда Самарской области от 14 сентября 2020 года.
Заслушав доклад судьи Самарского областного суда Лазаревой М.А., судебная коллегия
установила:
Межрайонная ИФНС России N по <адрес> обратилась в суд с административным иском к Рязапову Н.Г. о взыскании обязательных платежей.
В обоснование заявленных требований указала, что Рязапов Н.Г., являясь налогоплательщиком налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации, при наличии объекта налогообложения, уклонился от обязанности уплаты указанного налога, пени, штрафа в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. В соответствии с налоговым законодательством Рязапову Н.Г. было направлено требование об уплате налога, пени, штрафа, которое до настоящего времени не исполнено.
Ссылаясь на указанные обстоятельства, Межрайонная ИФНС России N по <адрес> просила суд взыскать с Рязапова Н.Г. задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 100 685 (сто тысяч шестьсот восемьдесят пять) рублей 09 копеек, из них налог в размере 80 276 (восемьдесят тысяч двести семьдесят шесть) рублей 46 копеек, пеня в размере 3 075 (три тысячи семьдесят пять) рублей 23 копейки, штраф в размере 17 333 (семнадцать тысяч триста тридцать три) рубля 40 копеек.
Решением Кошкинского районного суда Самарской области от 14 сентября 2020 года административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России N по <адрес> к Рязапову Н.Г. о взыскании задолженности по обязательным платежам удовлетворено.
С Рязапова Н.Г., ИНН N, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России N по <адрес> взыскана недоимка по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ на сумму 100 685 (сто тысяч шестьсот восемьдесят пять) рублей 09 копеек, из них налог в размере 80 276 (восемьдесят тысяч двести семьдесят шесть) рублей 46 копеек, пеня в размере 3075 (три тысячи семьдесят пять) рублей 23 копейки, штраф в размере 17 333 (семнадцать тысяч триста тридцать три) рубля 40 копеек.
С Рязапова Н.Г. взыскана в бюджет муниципального района <адрес> государственная пошлина в размере 3213 (три тысячи двести тринадцать) рублей 70 копеек.
В апелляционной жалобе административный ответчик Рязапов Н.Г. просит отменить решение суда как незаконное, постановив новое об отказе в удовлетворении заявленных требований.
Лица, участвующие в деле, в суд апелляционной инстанции не явились, о времени и месте рассмотрения апелляционной жалобы извещены надлежащим образом, в связи с чем судебная коллегия считает возможным рассмотреть жалобу в их отсутствие.
Проверив материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия приходит к следующему выводу.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
На основании ст. 45 Налогового Кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
Согласно пп.4 п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики (плательщики сборов) обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
В силу ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят, в том числе, физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой. Налогоплательщики, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса и обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Положениями ст. ст. 224, 225 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что сумма налога при определении налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса исчисляется как соответствующая налоговой ставке, установленной пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, процентная доля налоговой базы. Налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В соответствии с п. 17.1 ст. 217 Налогового кодекса Российской Федерации не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения), в том числе доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период: от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе с учетом особенностей, установленных статьей 217.1 настоящего Кодекса.
На основании ст. 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не установлено настоящей статьей, доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более, который составляет три года для объектов недвижимого имущества, если право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в порядке наследования или по договору дарения от физического лица, признаваемого членом семьи и (или) близким родственником этого налогоплательщика в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации.
Согласно п. 3 ст. 210 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, установленных настоящей главой.
В силу ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета при продаже имущества, а также доли (долей) в нем, в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей.
Положениями пп. 3 п. 2 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что при реализации имущества, находящегося в общей долевой либо общей совместной собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле либо по договоренности между ними (в случае реализации имущества, находящегося в общей совместной собственности).
Согласно ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неуплаты в установленный срок сумм налога подлежат начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса РФ.
Из материалов дела следует, что Рязапов Н.Г., ИНН N, состоит на учете в Межрайонной ИФНС России N по <адрес>.
Установлено, что Рязапов Н.Г. совместно с другими долевыми собственниками - ФИО1 и ФИО2, на основании договора купли-продажи квартиры от ДД.ММ.ГГГГ продал ФИО3 и ФИО4 квартиру стоимостью 3 000 000 рублей, расположенную по адресу: <адрес>, принадлежащую Рязапову Н.Г., ФИО1 и ФИО2 на праве общей долевой собственности (по 1/3 доли каждому).
В связи с этим, Рязаповым Н.Г. представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ, в которой указал доход в размере 1 000 000 рублей от продажи 1/3 доли квартиры, при этом воспользовался имущественным налоговым вычетом в размере 1 000 000 рублей.
Между тем, ДД.ММ.ГГГГ актом налоговой проверки N Межрайонной ИФНС России N по <адрес> установлен факт неуплаты налога на доходы физических лиц в сумме 86 667 рублей путем занижения налоговой базы и иного неправильного исчисления налога за ДД.ММ.ГГГГ и подлежащих уплате пени в сумме 1 466 рублей и штрафа в сумме 17 333 рубля 40 копеек.
На проект акта получено положительное юридическое заключение правового отдела Межрайонной ИФНС России N по <адрес> и решением N о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной ИФНС России N по <адрес> Рязапов Н.Г. привлечен к налоговой ответственности, а именно установлен факт неуплаты налога на доходы физических лиц в сумме 86 667 рублей путем занижения налоговой базы и иного неправильного исчисления налога за ДД.ММ.ГГГГ и подлежащих уплате пени в сумме 3 075 рублей 23 копеек и наложен штраф в сумме 17 333 рубля 40 копеек.
Не согласившись с данным решением, Рязапов Н.Г. обжаловал его руководителю вышестоящего органа, однако ДД.ММ.ГГГГ решением вышестоящего органа жалоба Рязапова Н.Г. на решение Межрайонной ИФНС России N по <адрес> N о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ, УФНС России по <адрес> оставлена без удовлетворения.
На основании решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ N, налогоплательщику Рязапову Н.Г. по адресу регистрации было направлено требование N по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки в размере 85 367,00 рублей, пени в размере 3075, 23 рублей и штрафа в размере 17 333, 40 рублей, и установлен срок уплаты задолженности - до ДД.ММ.ГГГГ.
В добровольном порядке административный ответчик не исполнил обязанность по уплате недоимки по налогу, пени и штрафа.
Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 48 НК РФ).
ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка N Кошкинского судебного района <адрес> по заявлению Межрайонной ИФНС России N по <адрес> вынесен судебный приказ о взыскании с Рязапова Н.Г. образовавшейся задолженности.
В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Таким образом, начало течения срока определено законодателем именно днем вынесения определения об отмене судебного приказа.
Определением того же мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по заявлению Рязапова Н.Г. отменен. Однако обязанность по уплате налога, пени и штрафа налогоплательщиком не исполнена, в связи с чем, ДД.ММ.ГГГГ налоговая инспекция обратилась в суд с административным иском о взыскании с Рязапова Н.Г. обязательных платежей и санкций в принудительном порядке.
Разрешая заявленные требования, суд первой инстанции обоснованно исходил из того, что поскольку согласно договору купли-продажи квартиры от ДД.ММ.ГГГГ объектом продажи являлась квартира как единый объект недвижимости стоимостью 3 000 000 рублей, которая находилась в общей долевой собственности трех собственников в равных долях (по 1/3 доли каждому), налоговый вычет, предоставляемый при продаже данной квартиры в размере 1 000 000 рублей подлежал пропорциональному распределению между собственниками в равных долях.
Учитывая, что по результатам камеральной налоговой проверки налоговой декларации в нарушение ст. 210 НК РФ установлено занижение Рязаповым Н.Г. суммы налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ, налоговым органом правомерно начислен налог на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ, пени и штраф.
Суд установил, что расчет задолженности с учетом произведенных ответчиком оплат по налогам, пени и штрафа является правильным и административным ответчиком не опровергнут.
Срок принудительного взыскания обязательных платежей и санкций налоговым органом не пропущен.
Установив данные обстоятельства, суд пришел к правильному выводу о взыскании с административного ответчика задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 100 685 рублей 09 копеек, из которых: налог в размере 80 276 рублей 46 копеек, пеня в размере 3 075 рублей 23 копейки, штраф в размере 17 333 рубля 40 копеек.
Вопрос о взыскании с административного ответчика государственной пошлины, судом разрешен в соответствии с положениями ст. 114 КАС РФ, пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ.
Судебная коллегия, обсуждая доводы апелляционной жалобы, исходит из того, что судом исследованы и оценены все представленные сторонами доказательства, на них основаны выводы суда об обстоятельствах дела, в связи с чем у судебной коллегии оснований для иной оценки доказательств не имеется. Доводы административного истца основаны на неправильном толковании норм права.
Доводов, опровергающих правильность выводов суда, апелляционная жалоба не содержит.
При таких обстоятельствах обжалуемое решение суда является законным и обоснованным.
Нарушений норм материального и процессуального права, влекущих отмену принятого решения, и предусмотренных статьей 310 КАС РФ, судом при рассмотрении дела не допущено.
На основании изложенного, руководствуясь статьей 309 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия
определила:
Решение Кошкинского районного суда Самарской области от 14 сентября 2020 года оставить без изменения, апелляционную жалобу административного ответчика Рязапова Н.Г. без удовлетворения.
Определение суда апелляционной инстанции вступает в силу со дня его принятия и может быть обжаловано в Шестой кассационной суд общей юрисдикции через суд первой инстанции и в Верховный суд Российской Федерации в течение шести месяцев со дня вступления в законную силу.
Председательствующий
Судьи
Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка
