Дата принятия: 25 июня 2020г.
Номер документа: 33а-1435/2020
СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ ВОРОНЕЖСКОГО ОБЛАСТНОГО СУДА
ОПРЕДЕЛЕНИЕ
от 25 июня 2020 года Дело N 33а-1435/2020
Судебная коллегия по административным делам Воронежского областного суда в составе:
председательствующего Сухова Ю.П.
судей Андреевой Н.В., Меремьянина Р.В.,
при секретаре Батуркиной О.О.,
рассмотрела в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 14 по Воронежской области к Горину Д.Ю. о взыскании обязательных платежей и санкций, по апелляционной жалобе административного ответчика Горина Д.Ю. на решение Бобровского районного суда Воронежской области от 31 октября 2019 года.
Заслушав доклад судьи Воронежского областного суда Меремьянина Р.В., а также заслушав объяснения Горина Д.Ю., поддержавшего доводы жалобы, судебная коллегия по административным делам Воронежского областного суда
УСТАНОВИЛА:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России N 14 по Воронежской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к Горину Д.Ю., в котором с учетом уточнений требований просила взыскать с Горина Д.Ю. земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог за 2016 в размере 75 рублей 45 копеек, налог за 2017 год в размере 2046 рублей, пеню в размере 42 рубля 77 копеек с 02 декабря 2017 год по 28 января 2019 год; транспортный налог с физических лиц: налог за 2016 год в размере 355 рублей, налог за 2017 год в размере 1420 рублей, пеню в размере 26 рублей 63 копейки с 02 декабря 2017 года по 28 января 2019 года; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог за 2016 год в размере 15 рублей, налог за 2017 год в размере 15 рублей, пеню в размере 30 копеек с 02 декабря 2017 года по 14 февраля 2018 года; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог за 2016 год в размере 149 рублей, налог за 2017 год в размере 197 рублей на общую сумму 4342 рубля 15 копеек.
Решением Бобровского районного суда Воронежской области от 31 октября 2019 года административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 14 по Воронежской области удовлетворено.
Суд постановил: "Взыскать с Горина Д.Ю., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения <адрес>, N адрес места жительства и регистрации: <адрес>:
- транспортный налог с физических лиц за 2016, 2017 год по объекту налогообложения ВАЗ 2107, государственный регистрационный знак: N сумме 1 775 (одна тысяча семьсот семьдесят пять) рублей 00 копеек, пени 26 (двадцать шесть) рублей 63 копейки за период с 2 декабря 2017 года по 28 января 2019 года;
- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах сельских поселений за 2016 год 15 (пятнадцать) рублей, за 2017 год 15 (пятнадцать) рублей, пени в размере 0 (ноль) рублей 30 копеек за период с 2 декабря 2017 года по 14 февраля 2018 года;
- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов за 2016 год 149 (сто сорок девять) рублей, за 2017 год 197 (сто девяносто семь) рублей;
- земельный налог с физических лиц, обладающих участком, расположенных в границах сельских поселений за 2016 год 75 (семьдесят пять) рублей 45 копеек, за 2017 год 2 046 (две тысячи сорок шесть) рублей, пени в размере 42 (сорок два) рубля 77 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
В апелляционной жалобе Горин Д.Ю. просит отменить решение районного суда и принять новое решение, которым в удовлетворении требований ИФНС отказать.
В судебном заседании Горин Д.Ю., доводы апелляционной жалобы поддержал. ИФНС России N 14 по Бобровскому району Воронежской области в судебное заседание представителя не направило, в силу требований ст.165.1 ГК РФ, ст.96 КАС РФ судебная коллегия считает возможным рассмотреть дело в отсутствии не явившихся лиц.
Проверив в полном объеме материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы с дополнениями, возражения на нее, судебная коллегия по административным делам Воронежского областного суда приходит к следующему.
В соответствии с ч.1 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии с п.п.1 п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.
В силу ч.1 ст.388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
На основании пункта 1 статьи 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
В силу пункта 4 статьи 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.
В силу ст.57 Налогового кодекса Российской Федерации сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу (ч.1).
В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (ч.4).
Согласно ч. 6 ст. 58 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.
Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (ч. 1).
Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса (ч. 2).
Согласно ч.1 ст.48 НК РФ, заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (ч. 2 ст. 48 НК РФ).
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч. 3 ст. 48 НК РФ).
Как следует из материалов дела, в собственности Горина Д.Ю. находятся земельные участки, расположенные по адресу:
- <адрес>, кадастровый N, площадь 2800 кв.м, дата регистрации права 29 июня 2012 года;
- <адрес>, кадастровый N, площадь 4700 кв.м, дата регистрации права 20 августа 2015 года.
Горин Д.Ю. является собственником транспортных средств:
- автомобиля легкового, государственный регистрационный знак: N, Марка/Модель:ВАЗ 21011, год выпуска 1980, дата регистрации права 26 апреля 2005 года;
- автомобиля легкового, государственный регистрационный знак: N, Марка/Модель: РЕНО СИМБОЛ, VIN:N, год выпуска 2002, дата регистрации права 15 августа 2018 года;
- автомобиля легкового, государственный регистрационный знак: N, Марка/Модель: ВАЗ 2107, VIN:N, год выпуска 1994, дата регистрации права 05 октября 2016 года.
Налоговые уведомления N 29155438 от 20.07.2017 года и N 3956072 от 11.09.2018 года об уплате налогов, направлялись Горину Д.Ю. 05 августа 2017 года и соответственно 24 сентября 2018 года в установленном законом порядке, что подтверждается материалами дела и считаются полученными Гориным Д.Ю. 12 августа 2017 и 01 октября 2018 года, в связи с чем, у него возникла обязанность по уплате исчисленных в указанных уведомлениях налогов.
В связи с неисполнением Гориным Д.Ю. обязанности по уплате налогов в его адрес были направлены требования об уплате недоимки по налогам, пени.
Требование N 8870 от 07 февраля 2018 со сроком исполнения до 09 апреля 2018 года об уплате налога на имущество, расположенное на территории городских округов и транспортного налога, направлено Горину Д.Ю. 22 февраля 2018 года по адресу: <адрес>, по месту регистрации, и считается полученным им 01 марта 2018 года.
Требование N 2629 от 15 февраля 2018 года со сроком исполнения до 05 апреля 2018 года об уплате налога на имущество, расположенное на территории сельских поселений и земельного налога направлено Горину Д.Ю. 26 февраля 2018 года по адресу: <адрес>, по месту регистрации, и считается полученным им 05 марта 2018 (л.д. 23).
Требование N 1964 от 29 января 2019 года со сроком исполнения до 19 марта 2019 года об уплате налога на имущество, расположенное на территории городских и сельских поселений, земельного налога, транспортного налога, направлено Горину Д.Ю. 28 февраля 2019 года по адресу: <адрес>, т.е. по месту регистрации Горина Д.Ю., и считается полученным им 05 марта 2019 года.
27 июня 2019 года мировому судье судебного участка N 2 Бобровского района Воронежской области МИФНС России N 14 по Воронежской области подано заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с Горина Д.Ю. недоимки по налогам на общую сумму 4517 рублей 94 копейки.
27 июня 2019 года мировым судьей судебного участка N 2 Бобровского района Воронежской области вынесен судебный приказ о взыскании Горина Д.Ю. недоимки по налогам в размере 4517 рублей, 94 коп.
В связи с поступившими от Горина Д.Ю. возражениями, определением и.о. мирового судьи судебного участка N 2 в Бобровском судебном районе Воронежской области от 15 июля 2019 года судебный приказ от 27 июня 2019 года о взыскании с Горина Д.Ю. недоимки по налогам отменен.
11 сентября 2019 года МИФНС России N 14 по Воронежской области обратилась в районный суд с административным иском о взыскании с Горина Д.Ю. недоимки по налогам (л.д.5-35).
Удовлетворяя заявленные исковые требования, суд первой инстанции исходил из того, что налоговым органом соблюдена административная процедура по взысканию с Горина Д.Ю. недоимки по налогам.
Вместе с тем, с выводами суда в части взыскания с Горина Д.Ю. недоимки по налогам за 2016 год в соответствии с уведомлением N от 20.07.2017 года и требованиями N 8870 от 07 февраля 2018 со сроком исполнения до 09 апреля 2018 года и N 2629 от 15 февраля 2018 года со сроком исполнения до 05 апреля 2018 года, судебная коллегия согласиться не может, поскольку они не соответствуют обстоятельствам дела и имеющимся в материалах дела доказательствам.
Как следует из указанных требований, в них указаны транспортный налог, налог на имущество физических лиц в границах городских округов и в границах сельских поселений, земельный налог по объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов и в границах сельских поселений, а также пени по указанным налогам. Общая сумма задолженности по налогам и пени, превышает 3000 рублей и составляет 3464,07 рубля (2534,00 руб. и 930,07 руб.).
Таким образом, сумма налогов и пени подлежащая уплате Гориным Д.Ю. за 2016 год согласно указанным требованиям не соответствует сумме налогов и пени указанной в уведомлении N 29155438 от 20.07.2017 года, где общая сумма составляет 2038 рублей.
Доказательств, подтверждающих правомерность изменения в сторону увеличения сумм налогов и пени подлежащих уплате и взысканию административным истцом суду не представлено.
Поскольку исполнение указанных выше требований было установлено до 05 и 09 апреля 2018 года, шестимесячный срок, установленный положениями ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации для обращения с заявлением к мировому судьей о выдаче судебного приказа по указанным требованиям истек в октябре 2018 года.
С заявлением о выдаче судебного приказа МИФНС России N 14 по Воронежской области обратилась к мировому судье судебного участка N 2 Бобровского района Воронежской области 27 июня 2019 года, то есть с пропуском установленного положениями ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячного срока для его подачи.
С учетом изложенного, судебная коллегия приходит к выводу об отмене решения Бобровского районного суда Воронежской области от 31 октября 2019 года в части взыскания с Горина Д.Ю. налогов за 2016 год согласно требованиям N 8870 от 07 февраля 2018 года и N 2629 от 15 февраля 2018 года и принятии в указанной части нового решения об отказе в удовлетворении исковых требований.
Вместе с тем, указанное решение суда в части удовлетворения исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной Налоговой службы России N 14 по Воронежской области к Горину Д.Ю. о взыскании транспортного налога за 2017 года в размере 1 420 рублей, пени в размере 20 рублей 39 копеек, налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения расположенных в границах сельских поселений за 2017 года в размере 15 рублей, налога на имущество физических лиц взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения расположенных в границах городских округов за 2017 год в размере 197 рублей, земельного налога за 2017 года в размере 2046 рублей, пени в размере 29 рублей 38 копеек судебная коллегия находит правильным.
Налоговое уведомление от 11.09.2018 года N 3956072 и требование N 1964 по состоянию на 29 января 2019 года об уплате указанных налогов и пени за 2017 год направлено в адрес Горина Д.Ю. в установленном законом порядке и им не исполнены.
Учитывая, что срок исполнения требования установлен до 19 марта 2019 года с заявлением о вынесении судебного приказа 27 июня 2019 года и в дальнейшем в суд с административным иском 11 июня 2019 года административный истец обратился с соблюдением установленных законом сроков.
Судом первой инстанции проверен расчет сумм недоимки по налогам и пени за 2017 год, представленный административным истцом, дана оценка возражениям административного ответчика, при этом принято во внимание, что Гориным Д.Ю., иного расчета не представлено.
С учетом изложенного, суд пришел к верному выводу о том, что налоговым органом соблюдена процедура исчисления Горину Д.Ю. налогов за 2017 год, направления уведомления и требования, при этом административным ответчиком допустимых доказательств в подтверждение оснований для освобождения от уплаты налога и пени за указанный период не представлено.
Доводы апелляционной жалобы Горина Д.Ю. о неполучении налогового уведомления, неверном исчислении налога не могут быть приняты во внимание, указанные доводы повторяют доводы приведенные ответчиком в суде первой инстанции, были с достаточной полнотой исследованы и получили надлежащую правовую оценку.
В суде апелляционной инстанции Горин Д.Ю. ссылался на то, что недоимка по налогам за 2017 год им оплачена, вместе с тем, доказательств, подтверждающих данные обстоятельства им не представлено. Из представленных им копий квитанции усматривается, что им производилась оплата налогов за иные периоды.
Доводы Горина Д.Ю. о том, что МИФНС России N 14 по Воронежской области не уполномочена на взыскание налогов, поскольку, по мнению административного ответчика, имеет признаки коммерческой структуры и ее должностными лицами не подтверждено право быть должностными лицами Российской Федерации несостоятельны и не могут быть приняты во внимание.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 309-311 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия
ОПРЕДЕЛИЛА:
решение Бобровского районного суда Воронежской области от 31 октября 2019 года в части удовлетворения исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной Налоговой службы России N 14 по Воронежской области к Горину Д.Ю. о взыскании
- транспортного налога за 2017 года в размере 1 420 рублей, пени в размере 20 рублей 39 копеек;
- налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам применяемым к объектам налогообложения расположенных в границах сельских поселений за 2017 год в размере 15 рублей;
- налога на имущество физических лиц взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения расположенных в границах городских округов за 2017 год в размере 197 рублей;
- земельного налога за 2017 года в размере 2046 рублей, пени в размере 29 рублей 38 копеек оставить без изменения, жалобу Горина Д.Ю. без удовлетворения.
В остальной части решение Бобровского районного суда Воронежской области от 31 октября 2019 года отменить, в удовлетворении исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной Налоговой службы России N 14 по Воронежской области к Горину Д.Ю. отказать.
Председательствующий судья:
Судьи коллегии:
Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка
