Определение Судебной коллегии по административным делам Верховного суда Республики Башкортостан от 28 сентября 2020 года №33а-14289/2020

СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ ВЕРХОВНОГО СУДА РЕСПУБЛИКИ БАШКОРТОСТАН

ОПРЕДЕЛЕНИЕ

от 28 сентября 2020 года Дело N 33а-14289/2020
Судебная коллегия по административным делам Верховного Суда Республики Башкортостан в составе
председательствующего судьи Сафина Ф.Ф.,
судей Искандарова А.Ф. и Субхангулова А.Н.,
при секретаре Латыповой Р.А.,
рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 3 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,
по апелляционной жалобе Авитисян К.Ф. на решение Стерлитамакского городского суда Республики Башкортостан от 30 июня 2020 года.
Заслушав доклад судьи Субхангулова А.Н., судебная коллегия
УСТАНОВИЛА:
межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы N 3 по Республике Башкортостан обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением.
В обоснование административных исковых требований указала, что согласно данным, предоставленным ПАО СК "Росгосстрах" в 2018 году Аветисян К.Ф. получил доход в общей сумме 300 000 руб. Исчисленная сумма налога составила 39 000 руб. в связи с неуплатой налога на доходы физических лиц за 2018 год, ответчику начислены пени за период с 03.12.2019 по 13.01.2020 в размере 345 руб. 47 коп. Аветисян К.Ф. имеет на праве личной собственности квартиру, расположенную по адресу: адрес. И поэтому обязан уплачивать налог на имущество за 2018 год.
МИФНС России N 3 по РБ просила взыскать задолженность по оплате налога на доходы физических лиц в размере 39 000 руб., пени по налогу на доходы физических лиц в размере 345,47 руб., по налогу на имущество в размере 412 руб.
Решением Стерлитамакского городского суда Республики Башкортостан от 30 июня 2020 года постановлено:
административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России N 3 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании обязательных платежей - удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 задолженность по оплате налога на доходы физических лиц в размере 39 000 рублей, пени по налогу на доходы физических лиц за период с 03.12.2019г. по 13.01.2020г. в размере 345,47 рублей, по налогу на имущество в размере 412 рублей.
Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход городского округа город Стерлитамак в размере 1 392,72 рубля.
В апелляционной жалобе Аветисян К.Ф. просит решение отменить. В обоснование жалобы указано, что налог в размере 39 000 руб. и пени в размере 345 руб. 47 коп. рассчитаны от 300 000 руб. полученных им в качестве неустойки за несвоевременное исполнение своих обязательств ПАО СК "Росгосстрах" по решению суда от 05.02.2018. Считает, что налоговым кодексом конкретно определено, что выплаты, полученные по договорам обязательного страхования, не подлежат налогообложению. Налог на имущество в размере 412 руб. им уже оплачен.
Судебная коллегия на основании ч. 2 ст. 306, ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) считает возможным рассмотреть дело в отсутствие лиц, извещенных надлежащим образом и не явившихся в судебное заседание.
Проверив материалы административного дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, выслушав представителя Аветисян К.Ф. - Зайнетдинова Ф.Н., судебная коллегия приходит к следующему.
Согласно ст. 308 КАС РФ суд апелляционной инстанции рассматривает административное дело в полном объеме и не связан основаниями и доводами, изложенными в апелляционных жалобе, представлении и возражениях относительно жалобы, представления.
Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение закреплено в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.
Согласно статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме.
В силу положений статьи 41 Налогового кодекса Российской Федерации доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с главой 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса.
В соответствии со статьей 226 Налогового кодекса РФ российские организации, индивидуальные предприниматели, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 названной статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 данного Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных этой статьей (пункт 1).
Исчисление сумм и уплата налога в соответствии с указанной статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с зачетом ранее удержанных сумм налога (пункт 2).
При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога (пункт 5).
Форма сообщения о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога, а также порядок его представления в налоговый орган утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (пункт 5).
В силу пункта 1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов.
Пунктом 3 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц все виды установленных законодательством Российской Федерации компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных, в частности, с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья. Перечень доходов, не подлежащих налогообложению НДФЛ, является исчерпывающим. При этом доход в виде неустойки и штрафа в вышеуказанном перечне не указан.
В соответствии с ч. 1, ч. 2 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
В соответствии с п. 1 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется, исходя из их кадастровой стоимости.
Судом установлено, что Аветисян К.Ф. является плательщиком налога на доходы физических лиц. Сумма налога на доходы физических лиц за 2018г. составила 39 000 руб., что подтверждается справкой о доходах и суммах налога физического лица за 2018г. N 83 от 20.02.2019г. (л.д.13), выданной ПАО СК "Росгосстрах" в отношении получателя дохода - Аветисян К.Ф.
Из материалов дела следует, что в собственности Аветисян К.Ф. находится следующее недвижимое имущество - 1/1 доля в праве на квартиру, расположенную по адресу: адрес, что делает его плательщиком налога на имущество.
Сумма, подлежащая уплате по налогу на имущество за 2018 год, составила 412 руб.
В адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление N 63601765 от 22.08.2019г. об уплате, в том числе, налога на доходы физических лиц в размере 39 000 руб., налога на имущество в размере 412 руб. с подробной расшифровкой начисленных сумм, со сроком оплаты - до 02.12.2019.
В связи с неуплатой налога на доходы физических лиц за 2018г. ответчику начислены пени за период с 03.12.2019 по 13.01.2020 в размере 345,47 руб.
В связи с неуплатой налога в указанный срок в адрес Аветисян К.Ф. направлено требование N 10210 по состоянию на 14.01.2020г. с необходимостью уплаты налогов сроком до 25.02.2020г.
В указанный в требовании срок недоимка административным ответчиком не уплачена, в связи с чем, административный истец обратился с заявлением к мировому судье судебного участка N 1 по Стерлитамакскому району РБ о вынесении судебного приказа.
Определением мирового судьи судебного участка N 1 по Стерлитамакскому району РБ от 24.04.2020г. отменен судебный приказ от 08.04.2020г. о взыскании с Аветисян К.Ф. недоимки по налогам, а также госпошлины в доход городского округа г. Стерлитамак, в связи с чем, МИФНС России N 3 по Республике Башкортостан обратилась в Стерлитамакский городской суд Республики Башкортостан с административным исковым заявлением о взыскании задолженности по налогам с Аветисян К.Ф.
Поскольку суммы неустойки за просрочку выплаты страхового возмещения, штрафа за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителя, уплаченные страховой компанией истцу в соответствии с ФЗ "Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств" и Законом "О защите прав потребителей", отвечают всем перечисленным в статье 41 Налогового кодекса Российской Федерации признакам экономической выгоды, в пункте 3 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации данные доходы не предусмотрены, суд первой инстанции пришел к правильному выводу о том, что такие выплаты подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.
Судебная коллегия соглашается с выводами суда первой инстанции, поскольку они основаны на законе и соответствуют материалам дела.
Доводы жалобы о том, что налоговым кодексом конкретно определено, что выплаты, полученные по договорам обязательного страхования, не подлежат налогообложению, судебной коллегией не принимается в силу следующего.
Исполнив решение Стерлитамакского городского суда Республики Башкортостан от 05 марта 2018 года, страховая компания направила в налоговый орган справку формы 2-НДФЛ, в которой указала выплаченные во исполнение судебного акта суммы в качестве дохода, полученного Аветисян К.Ф., налог с которого не мог быть удержан при их выплате.
Предусмотренные Федеральным законом от 25 апреля 2002 года N 40-ФЗ "Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств" санкции (неустойка (пеня), штраф) носят исключительно штрафной характер, их взыскание не преследует цель компенсации потерь (реального ущерба) потерпевшего.
Поскольку выплата сумм таких санкций приводит к образованию имущественной выгоды у потерпевшего, они включаются в доход гражданина на основании положений статей 41, 209 Налогового кодекса Российской Федерации вне зависимости от того, что получение данных сумм обусловлено нарушением прав физического лица.
Таким образом, доводы административного ответчика Аветисян К.Ф. о том, что полученные им выплаты не подлежат налогообложению ввиду того, что они являются страховым возмещением по договорам обязательного страхования, основаны на неверном понимании и толковании законодательства о налогах и сборах.
Довод апелляционной жалобы о том, что налог на имущество в размере 412 руб. уже оплачен, несостоятелен в связи с тем, что ответчиком не предоставлено доказательства оплаты данного налога.
Иные доводы апелляционной жалобы не содержат каких-либо новых обстоятельств, которые опровергали бы выводы судебного решения, основаны на неверном толковании норм действующего законодательства и направлены на переоценку выводов суда и исследованных судом доказательств, не являются основанием для отмены решения.
При указанных обстоятельствах доводы апелляционной жалобы не могут являться основанием к отмене либо изменению судебного решения.
Руководствуясь ст. ст. 307-309, 311 КАС РФ, судебная коллегия
ОПРЕДЕЛИЛА:
решение Стерлитамакского городского суда Республики Башкортостан от 27 апреля 2020 года оставить без изменения, апелляционную жалобу Аветисян К.Ф. - без удовлетворения.
Кассационная жалоба может быть подана в Шестой кассационный суд общей юрисдикции через суд первой инстанции в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения.
Председательствующий Ф.Ф. Сафин
Судьи А.Ф. Искандаров
А.Н. Субхангулов
Справка: судья Мартынова Л.Н.


Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка