Определение Судебной коллегии по административным делам Кемеровского областного суда от 18 февраля 2021 года №33а-1415/2021

СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ КЕМЕРОВСКОГО ОБЛАСТНОГО СУДА

ОПРЕДЕЛЕНИЕ

от 18 февраля 2021 года Дело N 33а-1415/2021
Судья: Большакова Т.В. N 33А-1415
Докладчик: Быкова С.В. (N 2а-1399/2020)
(42RS0007-01-2020-003529-86)
АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ
"18" февраля 2021 года Судебная коллегия по административным делам Кемеровского областного суда в составе
председательствующего Быковой С.В.,
судей Пронченко И.Е., Решетняка А.М.,
при секретаре Темниковой Е.Ю.,
рассмотрев в открытом судебном заседании по докладу судьи Быковой С.В. административное дело по иску Инспекция Федеральной налоговой службы России по г. Кемерово к Панчехе Т.В. о взыскании недоимки, пени, штрафа
по апелляционной жалобе Панчехи Т.В. на решение Ленинского районного суда г. Кемерово от 16 ноября 2020 года,
УСТАНОВИЛА:
ИФНС России по г. Кемерово обратилась с административным иском к Панчехе Т.В. о взыскании недоимки, пени, штрафа.
Требования мотивирует тем, что Пнчеха Т.В. являлась плательщиком налога на доходы физических лиц и была обязана представить налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Декларация по налогу на доходы физических лиц за 2017 г. была представлена налогоплательщиком 04.05.2019 г.
Согласно представленной декларации сумма налога на доходы физических лиц, подлежащего уплате в бюджет составляет 0 рублей, по сведениям налогового органа сумма, подлежащая уплате в бюджет, составляет 357500 рублей.
Решением от 05.04.2019 г. N 1224 Панчеха Т.В. привлечена к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату или неполную уплату налогоплательщиком сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействий). Доначислен налог по НДФЛ за 2017 г. в сумме 357500 рублей. Срок уплаты налога 16.07.2018 года, налог на доходы физических лиц не уплачен в сумме 375500 рублей, в связи, с чем на основании п.1 ст. 122 НК РФ исчислен штраф в размере 71500 рублей (357500,00*20%), из которой не перечислено в бюджет 71500 руб. В связи с тем, что налогоплательщик своевременно не выполнил обязанность по уплате налога на доходы физических лиц, в соответствии со ст. 75 НК РФ, начислена пени в сумме 23648,62 рублей.
Налоговым органом было направлено в адрес налогоплательщика 11.09.2020 г. требование N 124890 от 09.09.2019г. Срок исполнения требования до 16.10.2019 г. В указанные в требовании сроки задолженность не была оплачена. Всего к взысканию: 452 648,62 руб. Инспекция ФНС России по г. Кемерово обратилась в суд с заявлением о выдаче судебного приказа. 26.05.2020 г. мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа от 19.02.2020г. в связи с тем, что от должника поступили возражения относительно его исполнения. В связи с отменой судебного приказа, в соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ, требование предъявляется в порядке искового производства.
Просила, с учетом уточнения требований, взыскать с Панчеха Т.В., недоимку по НДФЛ в размере 343100 рублей, пени по НДФЛ, в размере 22995,25 рублей, штраф по НДФЛ в размере 71500 рублей, итого 437595,25 рублей.
Решением Ленинского районного суда г. Кемерово от 16 ноября 2020 года постановлено:
взыскать с Панчехи Т. В. в пользу ИФНС России по г. Кемерово задолженность по уплате налога на доход физического лица за 2017 год в сумме 343100 рублей, пеню 22995,25 рублей, штраф 71500 рублей, а всего 437595,25 рублей; в доход федерального бюджета госпошлину 7575,95 рублей.
В апелляционной жалобе Панчеха Т.В. просит решение суда отменить.
Указывает на то, что, являясь плательщиком налога на доходы физических лиц, в установленном налоговым законодательством порядке в 2018 г. она представила в ИФНС по г. Кемерово налоговую декларацию, в которой указала сумму полученного дохода - 3 750 000 руб. и сумму понесенного расхода - 3 761 250 руб., что соответствует положениям пп.5п.1 ст. 208 и пп.2 п.2 ст.220 НК. При этом, поскольку доход от продажи одной квартиры превысил сумму понесенных расходов, ею исчислен и уплачен налог в сумме 14 144 руб.
В соответствии с положениями пп. 5 п. 3 ст. 220 НК РФ к налоговой декларации ею были приложены подтверждающие документы: договоры участия в долевом строительстве от 03.06.2014 г. и от 01.07.2014 г., а также договоры купли-продажи от 23 и 24 ноября 2017 г.
Ознакомившись с актом камеральной проверки, составленным налоговым органом, в котором сделан вывод о неправомерном использовании права на налоговый вычет сумм, уплаченных ею при приобретении прав на соответствующие жилые помещения, она представила на него возражения, к которым приложила платежные поручения ООО "Магистраль Сервис" N 196 от 11.06.2014 г. и N 227 от 09.07.2014 г., которыми денежные средства по заключенным ею договорам участия в долевом строительстве были перечислены на расчетный счет застройщика, а также договоры целевого займа N 5 от 11.06.2014 г. и N 8 от 07.07.2014 г., заключенные между ею и ООО "Магистраль Сервис" и два письма ООО "Магистраль Сервис" застройщику об изменении назначения платежа в вышеназванных платежных поручениях.
Из данных документов следует, что оплата долевых взносов произведена денежными средствами, предоставленными ей на условиях договоров займа.
Расчет с застройщиком произведен ею собственными денежными средствами. Возникшие у нее по договорам займа обязательства по возврату денежных средств являются самостоятельными обязательствами, не связанными с оплатой взносов за жилые помещения.
Законность вынесенного налоговым органом решения оспаривается в судебном порядке. Решением Центрального районного суда г. Кемерово от 25.06.2020 г. в удовлетворении ее требования о признании незаконным решения ИФНС по г. Кемерово N 1224 от 05.04.2019 г. отказано. Апелляционным определением Кемеровского областного суда от 30.09.2020 г. решение суда оставлено без изменения, кассационная жалоба до настоящего времени не рассмотрена (ее рассмотрение назначено Восьмым кассационным судом общей юрисдикции на 24.12.2020 г.)
В судебном заседании при рассмотрении настоящего дела ею было заявлено ходатайство о приостановлении рассмотрения дела до рассмотрения кассационной жалобы, однако в его удовлетворении было отказано.
Считает, что при рассмотрении вопроса о взыскании с нее задолженности судом первой инстанции должно было быть проверено не только формальное наличие основания доначисленного налога, пени и штрафа, но и состояние взаиморасчетов с бюджетом по состоянию на дату взыскания.
Кроме этого, вынося оспариваемое решение до рассмотрения ее кассационной жалобы на решение Центрального районного суда г. Кемерово от 25.06.2020 г., с результатом которой связна реализация еще одного ее права, предусмотренного ст. 81 НК НФ, - права на подачу уточненной налоговой декларации за предыдущие периоды, суд сделал преждевременный вывод о наличии у нее задолженности по налогу и пени, подлежащей взысканию в бюджет.
Считает, что вывод суда об отсутствии смягчающих мою вину обстоятельств, являющихся основанием для снижения размера начисленного по п.1 ст. 122 НК РФ штрафа, является необоснованным.
Документы о возврате суммы займа, имеющиеся в материалах дела, свидетельствуют о фактическом отсутствии у нее задолженности перед бюджетом по итогам 2017 г. Взыскание с нее штрафа в такой ситуации не соответствует цели назначения наказания, а лишь ухудшает ее имущественное положение и делает невозможным его восстановление иным способом, в частности, путем подачи уточненной налоговой декларации.
На жалобу принесены возражения.
Изучив материалы дела, заслушав представителя административного истца Глебову Л.А., просившую оставить решение суда без изменения, обсудив доводы апелляционной жалобы, проверив законность и обоснованность решения суда в соответствии с требованиями ст. 308 КАС РФ, судебная коллегия приходит к следующему.
Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (ч. 1 ст. 207 НК РФ).
В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.
Налоговым периодом признается календарный год (ст. 216 НК РФ).
В соответствии с абз. 3 п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Согласно ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащих уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.
Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов) (п. 1 ст. 122 НК РФ).
Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Из материалов дела усматривается и судом установлено, что ИФНС России по г.Кемерово была проведена налоговая проверка по факту предоставления Панчеха Т.В. 04.05.2019 г. декларации о доходах за 2017 год, в результате которой установлена неуплата ею в бюджет налога на доход физических лиц за 2017 год в размере 357500 рублей в результате занижения налоговой базы.
Проверкой установлена вина налогоплательщика в виде неосторожности, которое выразилось в неисполнении обязанности по уплате налога на доходы физических лиц за 2017 год в сроки, предусмотренные налоговым законодательством, тем самым совершено виновное противоправное деяние, за которое предусмотрена налоговая ответственность по ст.122 НК РФ.
Решением ИФНС России по г.Кемерово от 05.04.2019 г. Панчеха Т.В. привлечена к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения в виде штрафа в размере 71500 рублей, недоимка 357500 рублей, пени - 23648,62 рублей (л.д.11-16).
Налогоплательщику было направлено требование N 124890 об уплате налога, НДФЛ, пени, штрафа в срок до 16.10.2019 года (л.д.7).
Решением Центрального районного суда г.Кемерово от 25.06.2020 г. в удовлетворении административных исковых требований Панчехе Т.В. к ИФНС России по г.Кемерово, Управлению ФНС России по Кемеровской области о признании незаконным решения N 1224 от 05.04.2019 г. о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушении отказано (л.д.38-46).
Апелляционным определением Кемеровского областного суда от 30.09.2020 года решение Центрального районного суда г.Кемерово от 25.06.2020 г. оставлено без изменения, апелляционная жалоба - без удовлетворения (л.д. 90-93).
Панчеха Т.В. требование N 124890 в добровольном порядке не исполнила.
В связи с тем, что она своевременно не выполнил обязанность по уплате налога, в соответствии со статьей 75 НК РФ, начислена пени в сумме 23649 рублей.
ИФНС по г. Кемерово 06.02.2020 г. обратилось к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа (л.д.20-22), судебный приказ был вынесен 19.02.2020 г., по заявлению Панчеха Т.В. отменен определением суда от 26.05.2020 г. (л.д. 23).
10.08.2020 г. ИФНС по г. Кемерово обратилось в суд с иском о взыскании недоимки, пени, штрафа (л.д.32).
При таких обстоятельствах суд сделал правильный вывод о том, что требования ИФНС являются обоснованными.
Размер неуплаченного ответчиком налога на доходы физических лиц за 2017 год с учетом частичной уплаты ответчиком налога, размер подлежащего взысканию штрафа и пени судом определены правильно.
Доводы жалобы не могут служить основанием к отмене решения суда, поскольку не имеют значения для разрешения спора.
Кассационным определением 8 кассационного суда общей юрисдикции от 24.12.2020 г. решение Центрального районного суда г.Кемерово от 25.06.2020 г. и апелляционное определение Кемеровского областного суда от 30.09.2020 г. оставлены без изменения.
Суд правильно установил обстоятельства, имеющие значение для разрешения спора, правильно применил материальный закон и не нарушил нормы процессуального закона.
Руководствуясь ст. 309 КАС РФ, судебная коллегия
ОПРЕДЕЛИЛА:
Решение Ленинского районного суда г. Кемерово от 16 ноября 2020 года оставить без изменения, апелляционную жалобу-без удовлетворения.
Кассационная жалоба (представление) может быть подана через суд первой инстанции в течение 6 месяцев со дня вынесения определения в 8 кассационный суд общей юрисдикции.
Мотивированное определение изготовлено 18.02.2021 г.
Председательствующий:
Судьи:


Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка