Дата принятия: 23 декабря 2020г.
Номер документа: 33а-13454/2020
СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ ВОЛГОГРАДСКОГО ОБЛАСТНОГО СУДА
ОПРЕДЕЛЕНИЕ
от 23 декабря 2020 года Дело N 33а-13454/2020
Судебная коллегия по административным делам Волгоградского областного суда в составе:
председательствующего судьи Балашовой И.Б.,
судей Гоношиловой О.А., Тертышной В.В.,
при ведении протокола помощником судьи Муравлевой Н.В.,
рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 4 по Волгоградской области к Акименко Алексею Александровичу о взыскании задолженности по налогам,
по апелляционной жалобе административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 4 по Волгоградской области
на решение Ленинского районного суда Волгоградской области от 13 октября 2020 года, которым Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 4 по Волгоградской области в удовлетворении административного искового заявления к Акименко Алексею Александровичу отказано.
Заслушав доклад судьи Волгоградского областного суда Гоношиловой О.А., судебная коллегия
УСТАНОВИЛА:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы N 4 по Волгоградской области (далее - Межрайонная ИФНС России N 4 по Волгоградской области) обратилась в суд с административным иском к Акименко А.А. о взыскании задолженности по налогам, мотивируя требования тем, что Акименко А.А. состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России N 4 по Волгоградской области в качестве налогоплательщика и в соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги. В связи с неисполнением Акименко А.А. обязанности по уплате налогов, налоговым органом Акименко А.А. выставлено требование N 6836 от 06.02.2018 года об уплате налогов: транспортного налога с физических лиц за 2016 год в размере 4176 рублей; налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, за 2016 года в размере 43,58 руб.; земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, за 2016 год в размере 93 руб., а также об уплате пени за несвоевременную уплату указанных налогов в размере 72,31руб., 0,75 руб., 1,61 руб. соответственно. В связи с неисполнением названного требования, Межрайонная ИФНС России N 4 по Волгоградской области обратилась к мировому судье судебного участка N 31 Волгоградской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Акименко А.А. указанной выше задолженности по налогам и пени. 27.03.2020 года мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с должника задолженности по транспортному налогу в размере 4176 рублей, пени в размере 72,31 рубля, налогу на имущество в размере 43,58 рубля, пени в размере 0,75 рублей, земельному налогу в размере 93 рубля, пени в размере 1,61 рубль. Определением мирового судьи от 16.04.2020 года судебный приказ отменен, в связи с поступившими от Акименко А.А. возражениями относительно его исполнения. Поэтому налоговый орган просил взыскать с Акименко А.А. задолженность за 2016 год по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, в размере 43,58 руб., пени в размере 0,75 руб.; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, в размере 93 руб., пени в размере 1,61 руб., по транспортному налогу с физических лиц в размере 4176 рублей, пени в размере 72,31 руб., на общую сумму 4387,25 рублей.
Дело рассмотрено в порядке упрощенного производства без вызова сторон.
Судом постановлено указанное выше решение.
В апелляционной жалобе административный истец оспаривает законность принятого судебного акта, просит его отменить, удовлетворив заявленные требования. Ссылается на неправильное применение судом норм материального и процессуального права, несоответствие выводов суда первой инстанции, изложенных в решении суда, обстоятельствам административного дела.
Административный ответчик Акименко А.А. в судебное заседание суда апелляционной инстанции не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, о причинах неявки не уведомил.
Выслушав представителя административного истца Межрайонной ИФНС России N 4 по Волгоградской области Волкову Д.В., поддержавшую доводы апелляционной жалобы, изучив материалы дела, проверив законность и обоснованность обжалуемого решения согласно требованиям статьи 308 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), судебная коллегия оснований для отмены решения не усматривает.
В соответствии с частью 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Судом установлено и материалами дела подтверждено, что Акименко А.А. состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России N 4 по Волгоградской области.
24.07.2017 года в адрес Акименко А.А. направлено налоговое уведомление N 33896430 о необходимости уплаты в срок до 01.12.2017 года транспортного налога за 2016 год в общей сумме 4176 руб., земельного налога за 2016 год на сумму 141 руб., налога на имущество физических лиц за 2016 год на сумму 44 руб.
Также в адрес Акименко А.А. налоговым органом было направлено требование N 6836 от 06.02.2018 года, согласно которому административному ответчику следовало погасить в срок до 20.03.2018 года задолженность за 2016 год по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, в размере 43,58 руб., пени в размере 0,75 руб.; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, в размере 93 руб., пени в размере 1,61 руб., по транспортному налогу с физических лиц в размере 4176 рублей, пени в размере 72,31 руб., на общую сумму 4387,25 рублей.
По заявлению налогового органа 27.03.2020 года мировым судьей судебного участка N 31 Волгоградской области выдан судебный приказ N 2а-31-438/2020 о взыскании с Акименко А.А. задолженности по налогу на имущество, транспортному и земельному налогу, и пени, который 16.04.2020 года отменен определением мирового судьи по заявлению должника.
01.09.2020 года Межрайонная ИФНС России N 4 по Волгоградской области обратилась в суд с административным иском.
Согласно статье 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии с подпунктом 3 пункта 3 статьи 45 НК РФ, обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации либо в организацию федеральной почтовой связи наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства; в силу подпункта 1 пункта 3 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога налогоплательщиком.
В соответствии со статьей 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.
Согласно статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, к каковым относятся, в том числе, автомобили.
Законом Волгоградской области "О транспортном налоге" от 11 ноября 2002 года N 750-ОД установлены ставки, льготы, порядок и сроки уплаты транспортного налога.
В соответствии с пунктом 1 статьи 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В силу ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Согласно ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.
В соответствии со ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
На основании статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Согласно статье 401 НК РФ объектами налогообложения признаются: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, а также иные здание, строение, сооружение, помещение, расположенные в пределах муниципального образования.
В соответствии со статьей 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
В силу статьи 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.
В случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщик должен уплатить пеню (часть 1 статьи 75 НК РФ).
Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества в порядке, установленном статьями 46, 47, 48 НК РФ (пункт 6 статьи 75 НК РФ).
В соответствии с пунктом 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с суммами налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Отказывая в удовлетворении заявленных требований, суд первой инстанции исходил из того, что на момент обращения налогового органа с административным иском в суд административный ответчик задолженности за 2016 год по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц не имел, в связи с своевременной уплатой налогов.
С таким выводом судебная коллегия соглашается.
Из материалов дела следует, что административным ответчиком в ходе рассмотрения дела были представлены чек-ордера об оплате транспортного налога за 2016 год в сумме 4176 руб., земельного налога за 2016 год в сумме 141 руб., налога на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 44 руб., согласно которым Акименко А.А. произвел оплату названных налогов 23 октября 2017 года, то есть в установленный законом срок (не позднее 1 декабря 2017 года).
Поэтому судебная коллегия полагает, что в силу п.п. 3 п. 3 ст. 45 НК РФ суд обоснованно отказал налоговому органу в удовлетворении административных исковых требований, сославшись на то, что обязанность по оплате налогов была своевременно исполнена административным ответчиком.
Доводы апелляционной жалобы о том, что указанные чек-ордера не являются относимым и допустимым доказательством, так как не относятся к периоду взыскания задолженности за 2016 год, поскольку в чек-ордерах не указано, что уплата налога произведена за 2016 год, судебной коллегией не принимаются как противоречащие материалам дела.
Приказом Минфина России от 12 ноября 2013 года N 107н утверждены "Правила указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами" (далее - Правила), которые распространяются, в том числе, на налогоплательщиков и плательщиков сборов, страховых взносов и иных платежей, налоговых агентов, налоговые органы, законных и уполномоченных представителей налогоплательщика, плательщика сборов, страховых взносов и иных лиц, исполняющих в соответствии с законодательством Российской Федерации обязанность плательщика по уплате платежей в бюджетную систему Российской Федерации.
Пунктом 7 Правил предусмотрено, что в реквизите "106" распоряжения о переводе денежных средств указывается значение основания платежа, который имеет 2 знака и может принимать следующие значения: "ТП" - платежи текущего года.
В реквизите "107" распоряжения о переводе денежных средств указывается значение показателя налогового периода. Показатель используется для указания периодичности уплаты налогового платежа или конкретной даты уплаты налогового платежа, установленной законодательством о налогах и сборах.
Уплата выше названных налогов произведена Акименко А.А. по представленным ему налоговым органом вместе с налоговым уведомлением N 33896430 от 24.07.2017 года извещениям (платежным документам), в которых в реквизите "107" указана конкретная дата уплаты налогового платежа 01.12.2017г.
Согласно вышеприведенным законоположениям (ст. 363 397,409 НК РФ) в срок до 01.12.2017 года уплачиваются налоги (земельный, транспортный, налог на имущество физических лиц) за налоговый период 2016 года.
Указанная дата налогового платежа отражена и в представленных чек-ордерах в реквизите "107", уплаченные по указанным чек-ордерам суммы соответствуют суммам начисленных налоговым органом выше названных налогов.
Поэтому судебная коллегия полагает, что налогоплательщик Акименко А.А. исполнил обязанность по своевременному перечислению в соответствующий бюджет законно начисленных ему налогов с указанием информации, идентифицирующей платеж, которая позволяла налоговому органу правильно определить принадлежность платежа к налоговому периоду 2016 года.
Ссылка представителя административного истца на то, что у истца имеются задолженность по другим налоговым периодам, не может являться основанием к отмене решения суда.
Иные доводы апелляционной жалобы основаны на несогласии административного истца с выводами суда по фактическим обстоятельствам дела и неправильном толковании применительно к ним положений законодательства, что не может служить основанием для отмены судебного акта в апелляционном порядке.
При разрешении спора судом правильно установлены обстоятельства, имеющие значение для дела, представленным доказательствам дана правовая оценка, оснований, считать которую неправильной не имеется, оснований для отмены судебного акта по доводам апелляционной жалобы судебная коллегия не усматривает.
Оснований для отмены или изменения решения суда в апелляционном порядке в соответствии с ч.1 ст. 310 КАС РФ не имеется.
Кроме того, судебная коллегия в силу требований ч. 6 ст. 289 КАС РФ считает необходимым отметить, что налоговым органом пропущен срок на обращение в суд с заявленными требованиями.
Процедура и сроки взимания с налогоплательщика физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.
В силу пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом (абзац 1).
В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Анализ приведенных правовых норм позволяет сделать вывод, что законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.
С учетом того, что срок исполнения требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов N 6836 от 06.02.2018 года установлен до 20.03.2018 года, то предусмотренный п. 2 ст. 48 НК РФ срок для обращения с иском истек 20.09.2018 года.
Согласно материалам административного дела N 2а-31-438/2020 с заявлением о вынесении судебного приказа Межрайонная ИФНС России N 4 по Волгоградской области обратилась к мировому судье 24.03.2020 года, то есть за пределами шести месяцев со дня окончания срока исполнения требования об уплате налога и пени.
Таким образом, заявление о вынесении судебного приказа подано налоговым органом с нарушением установленного пунктом 2 статьи 48 НК РФ срока для обращения в суд. При этом административным истцом не представлено каких-либо доказательств и не имеется ссылки на обстоятельства, объективно исключающие возможность обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в установленный законом срок.
Несоблюдение налоговым органом установленных налоговым законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.
На основании изложенного, руководствуясь ст. 308-311 КАС РФ, судебная коллегия
ОПРЕДЕЛИЛА:
решение Ленинского районного суда Волгоградской области от 13 октября 2020 года оставить без изменения, апелляционную жалобу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 4 Волгоградской области - без удовлетворения.
Председательствующий
Судьи
Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка
