Дата принятия: 09 сентября 2020г.
Номер документа: 33а-13414/2020
СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ ВЕРХОВНОГО СУДА РЕСПУБЛИКИ БАШКОРТОСТАН
ОПРЕДЕЛЕНИЕ
от 9 сентября 2020 года Дело N 33а-13414/2020
Судебная коллегия по административным делам Верховного Суда Республики Башкортостан в составе:
председательствующего Сафина Ф.Ф.,
судей Бураншина А.Т.,
Субхангулова А.Н.,
при ведении протокола судебного заседания
помощником судьи Баязитовым Р.Р.,
рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции федеральной налоговой службы N 40 по Республике Башкортостан к Ляхатовой Алине Ильдаровне о взыскании задолженности по страховым взносам и налогам,
по апелляционной жалобе Ляхатовой А.И. на решение Кировского районного суда г. Уфы Республики Башкортостан от 12 мая 2020 года.
Заслушав доклад судьи Сафина Ф.Ф., судебная коллегия
УСТАНОВИЛА:
Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы России N 40 по Республике Башкортостан обратилась в суд с административным исковым заявлением к Ляхатовой А.И. о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам и пени, указав в обоснование на то, что за период деятельности в качестве ИП с 05 октября 2017 года по 01 августа 2018 года Ляхатовой А.И. начислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в размере 3422,37 рублей, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере 15 555,94 рублей. В связи с неуплатой страховых взносов образовалась задолженность за 2018 год, Ляхатовой А.И. начислены пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 41,73 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 211,55 рублей. Ответчиком не были уплачены налоги на добавленную стоимость и единый налог на вмененный доход. На выявленную недоимку ответчику Межрайонной ИФНС России N 40 по Республике Башкортостан были сформированы и отправлены требования N 598454 от 23 августа 2018 года, N 604876 от 31 октября 2018 года, N 65658 от 12 ноября 2018 года, которые в установленный срок налогоплательщик не исполнил. 20 июня 2019 года мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности на сумму 21 912,59 рублей, который по возражению налогоплательщика был отменен определением мирового судьи от 01 августа 2019 года.
Просит взыскать с Ляхатовой А.И. задолженность на общую сумму 21912,59 рублей, в том числе: страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального Фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года в размере 3422,37 рублей, пени в размере 41,73 рублей, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного Фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года налог в размере 15 555,94 рублей, пени в размере 211,55 рублей; налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, штраф в размере 1000 рублей; единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 1 681 рублей.
Решением Кировского районного суда г. Уфы Республики Башкортостан от 12 мая 2020 года административный иск удовлетворен.
Взыскано с Ляхатовой А.И. в пользу межрайонной инспекции федеральной налоговой службы N 40 по Республике Башкортостан задолженность на общую сумму 21 912,59 рублей, в том числе: - страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального Фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года в размере 3422,37 рублей, пени в размере 41,73 рублей; - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного Фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года налог в размере 15 555,94 рублей, пени в размере 211,55 рублей; - налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, штраф в размере 1000 рублей; - единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 1681 рублей. Взыскано с Ляхатовой А.И. в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 857,37 рублей.
В апелляционной жалобе Ляхатовой А.И. ставится вопрос об отмене решения суда, как незаконного и необоснованного, указывая на то, что дело рассмотрено в её отсутствие, налоговым органом не представлен документ факта выявления недоимки по налогам, что свидетельствует о том, что налоговый орган не проводил в отношении неё проверки для её выявления, следовательно, она необоснованно привлечена к налоговой ответственности.
Принимая во внимание, что лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещены о времени и месте рассмотрения дела, судебная коллегия находит возможным рассмотреть дело в порядке, предусмотренном статьями 150, 272 КАС РФ, в отсутствие не явившихся лиц.
Исследовав материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, выслушав Ляхатову А.И., поддержавшую доводы жалобы, судебная коллегия оснований для отмены решения суда не находит.
В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.
Согласно части 1. ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Разрешая заявленные требований, суд первой инстанции, установив, что Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России N 40 по Республике Башкортостан направляла Ляхатовой А.И. требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа N 598454 от 23 августа 2018 года, N 604876 от 31 октября 2018 года, N 65658 от 12 ноября 2018 года, однако в установленный срок суммы налогов, страховых взносов, пени в бюджет административным ответчиком не перечислены, пришел к выводу об обоснованности требований о взыскании с Ляхатовой А.И. задолженности.
Оснований не соглашаться с данными выводами суда судебная коллегия не находит.
В силу ч. ч. 1, 2 ст. 52 Налогового кодекса РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Согласно статье 346.28 Кодекса налогоплательщиками единого налога являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном главой 26.3 Кодекса.
Согласно статьи 346.30. Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом по единому налогу признается квартал.
В силу части 1 статьи 346.32. Налогового кодекса Российской Федерации уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса.
Согласно пункту 1 статьи 143 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость.
Согласно пункту 3 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации налогообложение производится по налоговой ставке 18 процентов, в случаях, не указанных в пунктах 1, 2 и 4 настоящей статьи.
В силу пункта 5 статьи 174 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики (в том числе являющиеся налоговыми агентами), а также лица, указанные в пункте 5 статьи 173 настоящего Кодекса, обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой.
Налоговый период устанавливается как квартал (статья 163 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.
На основании пункта 3 статьи 420 Кодекса объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 Кодекса.
Согласно части 1 статьи 430 Налогового кодекса РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:
1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:
в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;
в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.
При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;
2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.
В соответствии с пунктом 5 статьи 430 Кодекса, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.
За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, включительно.
Пунктом 1 статьи 432 Кодекса установлено, что исчисление сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Кодекса, если иное не предусмотрено статьей 432 Кодекса.
В соответствии с абзацем 1 пункта 2 статьи 432 Кодекса суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
Абзацем 2 пункта 2 статьи 432 Кодекса суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено статьей 432 Кодекса.
В соответствии с ч. 1, ч. 2, ч. 4 и ч. 6 ст. 69 НК РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
При этом ч. 1 ст. 70 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.
В силу пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Согласно абзацу 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Как установлено судом первой инстанции и подтверждается материалами дела, Ляхатова А.И. является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, поскольку имела статус индивидуального предпринимателя в период с 05 октября 2017 года по 01 августа 2018 года.
Она являлась плательщиком единого налога на вмененный доход, налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги).
В нарушение вышеуказанных норм, ответчик самостоятельно не исчислила сумму страховых взносов, не уплатила своевременно и в полном объеме страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2018 год, не уплатила единый налог на вмененный доход за 3 квартал 2018 года, налог на добавленную стоимость.
В силу ст. 72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться следующими способами: залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество, банковской гарантией.
На основании ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
В связи с наличием указанной задолженности инспекцией согласно положениям статьи 69 Налогового кодекса РФ 23 августа 2018 года должнику направлено требование N 598454 об уплате недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование 15 555,94 рублей и пени 211,55 рублей, на обязательное медицинское страхование 3 422,37 рублей и пени 41,73 рублей, сроком оплаты до 12 сентября 2018 года.
31 октября 2018 года должнику направлено требование N 604876 об уплате недоимки по единому налогу на вмененный доход в размере 1 681 рублей с сроком уплаты до 21 ноября 2018 года.
12 ноября 2018 года должнику выставлено требование N 65658 об уплате штрафа в размере 1 000 рублей за нарушение срока уплаты налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги) с сроком уплаты 30 ноября 2018 года.
Требования в добровольном порядке ответчик не исполнил.
По заявлению административного истца мировым судьей судебного участка N 10 по Кировскому району г. Уфы РБ 20 июня 2019 года вынесен судебный приказ о взыскании с Ляхатовой А.И. недоимки по обязательным платежам в размере 21 912,59 рублей и государственной пошлины в размере 428,69 рублей в доход государства.
Определением и.о. мирового судьи судебного участка N 10 по Кировскому району г. Уфы РБ от 01 августа 2019 года судебный приказ от 20 июня 2019 года отменен в связи с возражениями Ляхатовой А.И.
Настоящее административное исковое заявление МИФНС России N 40 по Республике Башкортостан было подано через почтовое отделение в Кировский районный суд г. Уфы Республики Башкортостан 03 февраля 2020 года (понедельник), то есть в установленный законом шестимесячный срок со дня вынесения определения об отмене судебного приказа, в связи с чем довод ответчика о пропуске срока обращения в суд является необоснованным.
Нельзя согласиться с доводом административного истца о том, что налоговым органом изначально был пропущен шестимесячный срок обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.
Как разъяснено в п. 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 года N 62 "О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве", истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, является препятствием для выдачи судебного приказа, в то время как в рассматриваемом деле судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (ст. 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).
В связи с изложенным, факт вынесения судебного приказа в рассматриваемом случае свидетельствует о восстановлении пропущенного срока обращения с таким заявлением, предусмотренного п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.
Разрешая спор по существу и удовлетворяя требования административного истца, суд руководствовался незаконностью неисполнения Ляхатовой А.И. обязанности по уплате страховых взносов пеней.
Расчет сумм недоимки по налогам, страховым взносам, пеней, штрафа административный ответчик не оспаривал, взыскание произведено в пределах сумм, указанных в соответствующем требовании.
С учетом установленных обстоятельств, судом сделан правильный вывод о наличии оснований для взыскания задолженности.
Ссылка административного ответчика на то, что исковые требования о взыскании налога на добавленную стоимость в размере 1 000 рублей и единого налога на вмененный доход в размере 1 681 рублей преждевременны по основанию, что в соответствии с пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ указанные суммы не превысили 3 000 рублей и не прошло три года со дня истечения срока исполнения самого раннего требования несостоятельна, поскольку с учетом требований об уплате налогов от 23 августа 2018 года N 598454, 31 октября 2018 года N 604876, от 12 ноября 2018 года N 65658, общая сумма недоимки составила более 3 000 рублей и у административного истца возникло право обращения в суд о взыскании недоимки.
Судебная коллегия признает необоснованными доводы апелляционной жалобы о том, что налоговый орган не проводил в отношении неё проверку для выявления недоимки, соответствующий документ не составил, она неправомерно привлечена к налоговой ответственности.
На момент направления требований Приказом ФНС России от 13 февраля 2017 года N ММВ-7-8/179@ утверждены формы документа о выявлении недоимки, требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов, а также документов, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и взыскании задолженности по указанным платежам.
Согласно пункту 2 статьи 11 Налогового кодекса РФ недоимкой признается сумма налога, неуплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.
Поскольку в установленный законом срок Ляхатова А.И. не осуществила уплату страховых взносов, налогов, то есть недоимка была установлена не в результате налоговой проверки, а в связи с истечением сроков уплаты, налоговый орган в соответствии со статьями 69 и 70 Налогового кодекса РФ направил ей требования об их уплате. В таком случае составление документа о выявлении недоимки не требуется.
Ссылка жалобы на рассмотрение дела в отсутствие административного ответчика не может явиться основанием для отмены решения суда, поскольку материалы дела содержат заявление о рассмотрении дела в её отсутствие, подписанное Ляхатовой А.И.(л.д. 78).
При указанных обстоятельствах, оснований ля отмены решения суда по доводам апелляционной жалобы не имеется, суд, разрешая спор, правильно определилобстоятельства, имеющие значение для дела, дал им надлежащую правовую оценку и постановил законное и обоснованное решение. Выводы суда соответствуют обстоятельствам дела. Нарушений норм материального и процессуального права, влекущих отмену решения, судом допущено не было.
Руководствуясь ст. ст. 307-309 КАС РФ, судебная коллегия
ОПРЕДЕЛИЛА:
решение Кировского районного суда г. Уфы Республики Башкортостан от 12 мая 2020 года оставить без изменения, апелляционную жалобу Ляхатовой А.И.,- без удовлетворения.
На апелляционное определение может быть подана кассационная жалоба в Шестой кассационный суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения через суд первой инстанции.
Председательствующий
Судьи
Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка
