Дата принятия: 23 декабря 2020г.
Номер документа: 33а-12611/2020
СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ НИЖЕГОРОДСКОГО ОБЛАСТНОГО СУДА
ОПРЕДЕЛЕНИЕ
от 23 декабря 2020 года Дело N 33а-12611/2020
г. Нижний Новгород 23 декабря 2020 года
Судебная коллегия по административным делам Нижегородского областного суда в составе:
председательствующего судьи Самарцевой В.В.
судей: Есыревой Е.В. и Сильновой Н.Г.,
при секретаре судебного заседания Мословой В.А.
рассмотрев в открытом судебном заседании
по докладу судьи Самарцевой В.В.
в порядке апелляционного производства
административное дело по апелляционной жалобе Макоева Алана Магометовича
на решение Канавинского районного суда г.Н.Новгород от 01 июня 2020 года по административному делу по административному иску Макоева Алана Магометовича к ИФНС России по Канавинскому району г.Н.Новгорода о признании недействительным решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, обязании осуществить возврат социального вычета,
установила:
административный истец Макоев А.М. обратился в суд с настоящим административным иском к ИФНС России по Канавинскому району г.Н.Новгорода о признании недействительным решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
В обоснование требований указывает, что 04.12.2019 года Макоев А.М. подал налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме
N 3-НДФЛ за 2017 год, в которой заявил право на социальный налоговый вычет на обучение в размере 8 105 руб.
Решением Инспекции от 23.01.2020 года N [номер] истцу отказано в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, а также отказано в праве на получение налогового вычета и отказано в возврате налога из бюджета в размере 8 105 руб. Решением вышестоящего налогового органа [номер]@ от 25.02.2020 жалоба административного истца была оставлена без удовлетворения.
Административный истец считает решение Инспекции от 23.01.2020 года N [номер] об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения незаконным и необоснованным, поскольку оно нарушает права и законные интересы на получение налогового вычета, считает, что законом не предусмотрена обязанность по представлению подтверждающих документов. Макоев А.М. просит суд признать решение ИФНС России по Канавинскому району г.Н.Новгорода от 23.01.2020 года N [номер] об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения недействительным и обязать Инспекцию осуществить возврат налогового вычета в размере 8 105 руб.
Решением Канавинского районного суда г.Н.Новгород от 01 июня 2020 года Макоеву А.М. отказано в удовлетворении административного искового заявления в полном объеме.
В апелляционной жалобе Макоев А.М. просит решение Канавинского районного суда г.Н.Новгород от 01 июня 2020 года отменить как незаконное и необоснованное, принять по делу новое решение об удовлетворении административного искового заявления в полном объеме.
Лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились, о времени и месте судебного заседания были извещены надлежащим образом, своих представителей, с полномочиями, оформленными в порядке, предусмотренном ст.ст.55-57 КАС РФ, в суд не направили.
В соответствии со ст.150 КАС РФ, ст.14 Международного пакта о гражданских и политических правах, неявка лица в суд является его волеизъявлением, в связи с чем судебная коллегия считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.
Проверив материалы дела, оценив имеющиеся в деле доказательства, обсудив доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия приходит к следующему.
В силу ч. 1 ст. 308 КАС РФ суд апелляционной инстанции рассматривает административное дело в полном объеме и не связан основаниями и доводами, изложенными в апелляционных жалобе, представлении и возражениях относительно жалобы, представления.
Проверив материалы дела, оценив имеющиеся в деле доказательства, обсудив доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия приходит к следующему.
Положениями ст. 218 КАС РФ предусмотрено, что граждане могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями, должностного лица, государственного или муниципального служащего, если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности.
В соответствии с ч. 2 ст. 310 КАС РФ основаниями для отмены или изменения решения суда в апелляционном порядке являются: 1) неправильное определение обстоятельств, имеющих значение для административного дела; 2) недоказанность установленных судом первой инстанции обстоятельств, имеющих значение для административного дела; 3) несоответствие выводов суда первой инстанции, изложенных в решении суда, обстоятельствам административного дела; 4) нарушение или неправильное применение норм материального права или норм процессуального права.
Таких оснований для отмены обжалуемого судебного постановления в апелляционном порядке по доводам апелляционной жалобы, изученным по материалам дела, не имеется.
Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что налогоплательщики обязаны представлять налоговому органу необходимую информацию и документы в случаях и порядке, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации, а также нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах (подпункты 6, 7 и 9 пункта 1 статьи 23).
Согласно подпункту 3 пункта 1 статьи 21 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики имеют право использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах. Субъектом налоговой льготы, установленной подпунктом 2 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации, является тот налогоплательщик, у которого имеются основания для ее получения и соответствующие документы.
В силу требований статьи 32 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган, получив от налогоплательщика документы, свидетельствующие о возможном праве на налоговую льготу, обязан проверить соответствие этих документов требованиям законодательства, оценить полноту указанных в них сведений и принять решение о предоставлении либо об отказе в предоставлении заявленной налоговой льготы (в данном случае - имущественного налогового вычета).Порядок предоставления социального налогового вычета по НДФЛ предусмотрен ст. 219 НК РФ.
Согласно пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение следующих социальных налоговых вычетов в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение в организациях, осуществляющих образовательную деятельность, - в размере фактически произведенных расходов на обучение с учетом ограничения, установленного пунктом 2 настоящей статьи, а также в сумме, уплаченной налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет, налогоплательщиком-опекуном (налогоплательщиком-попечителем) за обучение своих подопечных в возрасте до 18 лет по очной форме обучения в организациях, осуществляющих образовательную деятельность, - в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 50 000 рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя).
Согласно пункту 2 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации социальные налоговые вычеты, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, предоставляются при подаче налоговой декларации в налоговый орган налогоплательщиком по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что налогоплательщики обязаны представлять налоговому органу необходимую информацию и документы в случаях и порядке, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации, а также нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах (подпункты 7 и 9 пункта 1 статьи 23).
Согласно подпункту 3 пункта 1 статьи 21 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики имеют право использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах. Субъектом налоговой льготы, установленной подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации, является тот налогоплательщик, у которого имеются основания для ее получения и соответствующие документы.
В силу требований статьи 32 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган, получив от налогоплательщика документы, свидетельствующие о возможном праве на налоговую льготу, обязан проверить соответствие этих документов требованиям законодательства, оценить полноту указанных в них сведений и принять решение о предоставлении либо об отказе в предоставлении заявленной налоговой льготы (в данном случае - социального налогового вычета).
При этом абзац третий подпункта 2 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации содержит открытый перечень документов и тем самым не ограничивает право налогоплательщика представлять в налоговый орган письменные доказательства, подтверждающие его фактические расходы.
Как следует из материалов настоящего дела и установлено судом первой инстанции, ИФНС России по Канавинскому району г.Н.Новгорода проведена камеральная налоговая проверка налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2017 год, представленной Макоевым А.М. 04.12.2019 года.
По результатам камеральной проверки Инспекцией составлен акт налоговой проверки от 09.12.2019 года [номер], который вручен Макоеву А.М. 09.12.2019 года и вынесено решение от 23.01.2020 года [номер] об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Указанным решением Макоеву А.М. отказано в праве на получение социального налогового вычета в сумме 62 345 рублей, отказано в возврате налога из бюджета в сумме 8 105 рубля. Данное решение вручено Макоеву А.М. 28.01.2020 г.
Не согласившись с решением налогового органа, Макоев А.М. обжаловал его в вышестоящий налоговый орган.
Решением УФНС России по Нижегородской области [номер]@ от 25.02.2020 г. жалоба заявителя оставлена без удовлетворения.
Разрешая спор по настоящему административному делу, суд первой инстанции, правильно руководствуясь изложенными выше нормами права, пришел к выводу об отказе в удовлетворении заявленных требований в полном объеме.
Приходя к такому выводу, суд первой инстанции исходил из того, что право на получение социального налогового вычета за обучение налогоплательщиком документально не подтверждено.
Документы, которые свидетельствовали бы об оплате образовательных услуг в 2017 году, заявителем ни в ходе камеральной проверки, ни в ходе рассмотрения материалов проверки, ни с апелляционной жалобой - не представлены.
Налоговая льгота может применяться только при наличии установленных законодательством условий. Так, в соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 21 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики имеют право использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах.
Обязанность доказывания правомерности соблюдения всех условий для соблюдения льготы лежит на налогоплательщике.
В данном случае доказательств подтверждающих право на социальный налоговый вычет в сумме, оплаченной за образовательные услуги, налогоплательщиком не представлено.
Судебная коллегия полагает, что выводы суда первой инстанции являются правильными, а доводы Макоева А.М., изложенные им как в административном исковом заявлении, так и в апелляционной жалобе основаны на неправильном, ошибочном толковании норм права.
Принимая во внимание вышеизложенные мотивы, а также учитывая, что судом первой инстанции нормы материального права применены правильно, существенных нарушений норм процессуального права не допущено, оснований для отмены обжалуемого решения в соответствии со ст.310 КАС РФ в апелляционном порядке не имеется.
Руководствуясь ст.ст. 309, 310, 311 КАС РФ, судебная коллегия по административным делам Нижегородского областного суда,
определила:
решение Канавинского районного суда г.Н.Новгород от 01 июня 2020 года по настоящему делу - оставить без изменения, апелляционную жалобу Макоева А.М. - без удовлетворения.
Определение суда апелляционной инстанции вступает в законную силу со дня его принятия.
Лица, участвующие в деле, вправе обжаловать судебные акты состоявшиеся по настоящему делу в течение шести месяцев со дня принятия настоящего апелляционного определения в кассационном порядке в Первый кассационный суд общей юрисдикции через суд первой инстанции.
Мотивированное апелляционное определение изготовлено в окончательной форме 23 декабря 2020 года.
Председательствующий:
Судьи:
Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка
