Дата принятия: 09 октября 2019г.
Номер документа: 33а-12329/2019
СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ НИЖЕГОРОДСКОГО ОБЛАСТНОГО СУДА
ОПРЕДЕЛЕНИЕ
от 9 октября 2019 года Дело N 33а-12329/2019
Судебная коллегия по административным делам Нижегородского областного суда в составе:
председательствующего судьи Самарцевой В.В.,
судей: Ворониной Т.А., Есыревой Е.В.,
при секретаре судебного заседания Шкариной Т.Н.,
рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело по апелляционной жалобе Николаевой Екатерины Леонидовны на решение Нижегородского районного суда город Нижний Новгород от 18 июля 2019 года по административному делу по административному исковому заявлению Инспекции ФНС России по Нижегородскому району г. Нижнего Новгорода к Николаевой Е.Л. о взыскании обязательных платежей.
Заслушав доклад судьи Нижегородского областного суда Ворониной Т.А., судебная коллегия по административным делам Нижегородского областного суда,
установила:
Административный истец - Инспекция ФНС России по Нижегородскому району г. Нижнего Новгорода обратился в суд с вышеуказанным административным иском, ссылаясь на то, что в 2017 году Николаева Екатерина Леонидовна являлась плательщиком страховых взносов, поскольку в период с 20.08.2009 по 13.02.2018 года имела статус индивидуального предпринимателя.
Административный ответчик имеет неоплаченную задолженность по уплате страховых взносов за 2017 год в размере 28534,37 руб., выставленное Инспекцией требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа не исполнено, судебный приказ, вынесенный по заявлению налогового органа, отменен в связи с возражениями должника относительно его исполнения, что послужило поводом для обращения в суд.
Решением Нижегородского районного суда город Нижний Новгород от 18 июля 2019 года административный иск удовлетворен. С Николаевой Екатерины Леонидовны, место жительства - <адрес> взыскана задолженность по страховым взносам:
- на обязательное пенсионное страхование: 23400 руб. 0 коп. недоимки, 454 руб. 96 коп. пени.
- на обязательное медицинское страхование: 4590 руб. 0 коп. недоимки, 89 руб. 41 коп. пени,
а также 1056 руб. 0 коп. государственной пошлины в доход бюджета в соответствии с нормативами, установленными Бюджетным кодексом Российской Федерации.
В апелляционной жалобе административный ответчик Николаева Е.Л. просит отменить решение Нижегородского районного суда город Нижний Новгород от 18 июля 2019 года и вынести новое решение об отказе в удовлетворении исковых требований истца.
Полагает решение суда незаконным, необоснованным и подлежащим отмене, поскольку согласно п.1 статьи 38 НК РФ доход, получаемый Николаевой Е.Л. в рамках осуществления трудовой деятельности по трудовому договору, уже облагался всеми необходимыми налогами, а также работодателем были выплачены все необходимые страховые взносы. Кроме того, деятельность в качестве индивидуального предпринимателя не осуществляла, и доход не получала.
Инспекцией ФНС России по Нижегородскому району г. Нижнего Новгорода представлены возражения на апелляционную жалобу, в которых административный ответчик просил оставить решение суда первой инстанции без изменения, ссылаясь на несостоятельность доводов апелляционной жалобы.
Лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом, своих представителей, с полномочиями, оформленными в порядке, предусмотренном ст.ст.55-57 КАС РФ, в суд не направили.
В соответствии со ст.150 КАС РФ, ст.14 Международного пакта о гражданских и политических правах, судебная коллегия считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.
В соответствии со статьей 308 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд апелляционной инстанции рассматривает административное дело в полном объеме и не связан, основаниями и доводами, изложенными в апелляционных жалобе, представлении и возражениях относительно жалобы, представления.
Изучив материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, представленные возражения на жалобу, оценив имеющиеся в деле доказательства, судебная коллегия приходит к следующим выводам.
Согласно статьи 57 Конституции РФ, статьи 3, пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 НК РФ).
Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.
Правоотношения по поводу уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за расчётный период 2017 года были урегулированы Главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации, нормы которой далее приводятся в редакции, применяемой к спорному расчётному периоду.
Расчетным периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 423 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, медиаторы, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.
Согласно пункту 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается минимальный размер оплаты труда, установленный на начало соответствующего расчетного периода, в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.
Пунктом 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, применяемой к спорному расчётному периоду) установлено, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:
1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:
в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;
в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.
При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;
2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 настоящего Кодекса.
Статьёй 426 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что в 2017 - 2019 годах для плательщиков, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса (за исключением плательщиков, для которых установлены пониженные тарифы страховых взносов), применяются, в частности, следующие тарифы страховых взносов:
- на обязательное пенсионное страхование:
в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование - 22 процента;
свыше установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование - 10 процентов;
- на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.
По общему правилу пункта 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса.
Пунктом 2 названной статьи в частности установлено, что суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками. При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.
По делу установлено, что в 2017 года административный ответчик Николаева Е.Л. являлась индивидуальным предпринимателем и плательщиком страховых взносов, следовательно обязана была самостоятельно исчислить и уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.
В связи с неуплатой страховых взносов полностью в установленный налоговым законодательством срок на недоимку были начислены пени в соответствии со статьёй 75 Налогового кодекса Российской Федерации. В порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации плательщику страховых взносов было выставлено требование по состоянию на 18 апреля 2018 N 7114 об уплате страховых взносов в размере 27990 руб., пеней в сумме 544,37 руб. в срок до 11 мая 2018 года, которое оставлено ответчиком без исполнения.
В связи с неисполнением требования налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. После вынесения 12 октября 2018 года судебного приказа от должника поступили возражения относительно его исполнения, в связи с чем судебный приказ был отменен 23 октября 2018 года. В пределах шестимесячного срока со дня вынесения мировым судьёй определения об отмене судебного приказа налоговый орган предъявил в суд требование в порядке административного искового производства и просит взыскать задолженность по страховым взносам:
- на обязательное пенсионное страхование: 23400 руб. 0 коп., а также пени в размере 454 руб. 96 коп.;
- на обязательное медицинское страхование: 4590 руб. 0 коп., пени 89 руб. 41 коп.
Разрешая настоящий спор и удовлетворяя требования ИФНС России по Нижегородскому району г.Н.Новгорода о взыскании с административного ответчика задолженности по страховым взносам и пеней, суд первой инстанции исходил из доказанности факта неисполнения Николаевой Е.Л. обязанности по своевременной уплате страховых взносов в размерах и сроки, установленные НК РФ и отсутствии оснований для освобождения от их уплаты.
Оснований не согласиться с данными выводами суда, судебная коллегия не усматривает, поскольку они мотивированы, соответствуют содержанию исследованных судом доказательств и нормам материального права, подлежащим применению по настоящему делу, и не вызывают у судебной коллегии сомнений в их законности и обоснованности.
Расчет задолженности по страховым взносам, проверен судом первой инстанции и обоснованно признан верным, административным ответчиком он не опровергнут, оснований для его изменения не имеется.
Суд первой инстанции, отклоняя доводы Николаевой Е.Л. о необоснованности требований налогового органа, ввиду не осуществления ею предпринимательской деятельности в спорный период и отсутствия объекта налогообложения - дохода от деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, обоснованно указал, что данные обстоятельства не опровергают установленный факт возникновения обязанности по уплате страховых взносов административным ответчиком, признаваемым плательщиком страховых взносов в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации и обязанного уплачивать страховые вносы в фиксированном размере независимо от факта и результатов предпринимательской деятельности, а также от уплаты страховых взносов иными страхователями по иным основаниям.
Для расчета страховых взносов лицам, имеющим статус индивидуальных предпринимателей, не имеющим наемных работников, не нужно определять объект налогообложения и налогооблагаемую базу. Взносы рассчитываются в фиксированном размере в соответствии с пунктом 1 статьи 430 Налогового кодекса.
Исходя из толкования указанных выше правовых норм, обязанность по оплате страховых взносов возникает у физического лица в силу факта приобретения им статуса индивидуального предпринимателя и прекращается с момента его прекращения.
Вопреки доводам апелляционной жалобы, трудовая деятельность не препятствует лицу иметь статус предпринимателя, заниматься предпринимательской деятельностью и не предусмотрена в качестве основания для освобождения от обязанностей, возложенных на индивидуального предпринимателя.
Поскольку обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей, пени административным истцом исполнена, расчет взыскиваемых сумм не оспорен ответчиком, срок обращения в суд по заявленным требованиям соблюден, административным истцом представлены доказательства, подтверждающие его полномочия на обращение в суд с указанными требованиями, оснований для отмены обжалуемого судебного акта не имеется.
При вынесении обжалуемого решения суд первой инстанции всесторонне, полно и объективно исследовал материалы дела, дал им надлежащую оценку и правильно применил нормы права, нарушений норм процессуального права, влекущих отмену обжалуемого решения, также не установлено, в связи с чем, оснований для отмены решения в апелляционном порядке не имеется.
Руководствуясь статьями 309, 310, 311 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия по административным делам Нижегородского областного суда
определила:
Решение Нижегородского районного суда город Нижний Новгород от 18 июля 2019 года оставить без изменения, апелляционную жалобу Николаевой Екатерины Леонидовны - без удовлетворения.
Определение суда апелляционной инстанции вступает в законную силу со дня его принятия.
Председательствующий:
Судьи:
Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка
