Определение Верховного суда РБ от 24 августа 2020 года №33а-12239/2020

 
ВЕРХОВНЫЙ СУД РЕСПУБЛИКИ БАШКОРТОСТАН
 
ОПРЕДЕЛЕНИЕ
 
от 24 августа 2020 года Дело N 33а-12239/2020
Судья судебной коллегии по административным делам Верховного Суда Республики Башкортостан Субхангулов А.Н.,
при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Мингазовой Л.Ф.
рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 27 по Республике Башкортостан к Холмурзин Ш.М. о взыскании задолженности,
по апелляционной жалобе Холмурзина Ш.М. на решение Туймазинского межрайонного суда Республики Башкортостан от 11 июня 2020 года,
УСТАНОВИЛ:
межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы N 27 по Республике Башкортостан (МИФНС России N 27 по РБ) обратилась в суд с административным исковым заявлением к Холмурзину Ш.М. о взыскании задолженности.
В обоснование административных исковых требований указала, что Холмурзин Ш.М. с 10 сентября 2015 года по 20 февраля 2018 года занимался предпринимательской деятельностью, в связи с чем, являлся плательщиком налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей.
Холмурзиным Ш.М. в налоговый орган представлена налоговая декларация за 2018 год, в которой указана сумма налога, подлежащая уплате 12 516 рублей.
15 июля 2019 года налоговым органом начислен НДФЛ за 2018 год в сумме 12 516 рублей.
До начисления НДФЛ за налогоплательщиком числилась переплата в сумме 536 рубля. Таким образом, сумма задолженности за 2018 год составила 11 980 рублей.
В связи с наличием задолженности по налогу должнику в личный кабинет направлялось требование N 144815 от 23 июля 2019 года об уплате недоимки по налогу. Данные требования административным ответчиком добровольно исполнены не были, то послужило основанием для обращении к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены в суд с административным исковым заявлением.
МИФНС России N 27 по РБ просила суд взыскать с Холмурзина Ш.М. задолженность в сумме 11 980 рублей, в том числе налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой за 2018 год в сумме 11 980 рублей.
Решением Туймазинского межрайонного суда Республики Башкортостан от 11 июня 2020 года постановлено:
административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России N 27 по Республике Башкортостан к Холмурзин Ш.М. о взыскании задолженности, удовлетворить.
Взыскать с Холмурзин Ш.М. в пользу Межрайонной ИФНС России N 27 по Республике Башкортостан задолженность в сумме 11 980,00 руб., в том числе налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой за 2018 год в сумме 11 980 руб.
Взыскать с Холмурзин Ш.М. в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 479,20 руб.
В апелляционной жалобе Холмурзин Ш.М. просит решение отменить, как незаконное и необоснованное. В обоснование жалобы указано, что на момент прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя 20 февраля 2018 года Холмурзиным Ш.М. сданы все декларации, все налоги уплачены вовремя, задолженность отсутствовала. Отсутствие задолженности подтверждается справкой N 42589, выданной МИФНС России N 27 по РБ 12 октября 2018 года.
МИФНС России N 27 по РБ поданы письменные возражения относительно апелляционной жалобы.
Суд апелляционной инстанции на основании ч. 2 ст. 306, ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) считает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца.
Проверив материалы административного дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, выслушав Холмурзина Ш.М., суд апелляционной инстанции приходит к следующему.
Согласно ст. 308 КАС РФ суд апелляционной инстанции рассматривает административное дело в полном объеме и не связан основаниями и доводами, изложенными в апелляционных жалобе, представлении и возражениях относительно жалобы, представления.
В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.
В силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Согласно пункту 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. К числу доходов от источников в Российской Федерации, подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц, статья 208 Налогового кодекса Российской Федерации относит доходы, полученные от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации (абзац 2 подпункта 5 пункта 1).
Согласно пункту 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Налогового кодекса Российской Федерации.
Налоговым периодом признается календарный год (статья 216 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии с положениями статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации, исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики:
1) физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности;
2) нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.
Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.
Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет.
Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса.
Как установлено судом и подтверждается материалами дела, Холмурзин Ш.М. с 10 сентября 2015 года по 20 февраля 2018 года занимался предпринимательской деятельностью, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от 24 марта 2020 года.
Согласно декларации 3-НДФЛ за 2018 год, представленной Холмурзиным Ш.М., сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составляет 12 516 рублей.В установленный законом срок Холмурзин Ш.М. самостоятельно исчисленную сумму налога не уплатил. Доказательств обратного не представлено.
В адрес административного ответчика направлено требование N 144815 об уплате налога в сумме 11 980 рублей. Срок исполнения установлен до 26 августа 2019 года.
Факт направления налогоплательщику требования в электронной форме, подтверждается сведениями из личного кабинета налогоплательщика электронного документооборота базы АИС Налог.
В установленный срок указанное требование Холмурзиным Ш.М. не исполнено, задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в указанном размере административным ответчиком не уплачена.
В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.
В силу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Из материалов дела следует, что определением мирового судьи судебного участка N 6 по Туймазинскому району и г. Туймазы Республики Башкортостан от 10 января 2019 года судебный приказ о взыскании с должника Холмурзина Ш.М. отменен, в связи с поступившими от должника возражениями.
С настоящим административным исковым заявлением МИФНС России N 27 по РБ обратилась в суд 09 апреля 2020 года, то есть в установленный законом срок.
Разрешая спор, суд первой инстанции, руководствуясь вышеприведенными нормами налогового законодательства, исследовав в полной мере обстоятельства, на которые ссылался административный истец в поданном административном иске, дал им надлежащую правовую оценку и пришел к выводу о наличии оснований для удовлетворения административных исковых требований в полном объеме.
Суд апелляционной инстанции соглашается с выводом суда первой инстанции и оценкой исследованных доказательств.
Доводы апелляционной жалобы о том, что на момент прекращения Холмурзиным Ш.М. деятельности в качестве индивидуального предпринимателя 20 августа 2018 года последним были уплачены все налоги, отсутствие задолженности подтверждается справкой, выданной МИФНС России N 27 по РБ 12 октября 2018 года, отклоняются судом апелляционной инстанции, ввиду следующего.
В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
Налоговая декларация представляется в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 6 статьи 80 Налогового кодекса Российской Федерации).
При этом в налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговым агентом, суммы налога фактически уплаченных в течение налогового периода, суммы налога, подлежащие уплате или возврату по итогам налогового периода (статья 216, пункты 1, 4 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации).
Абзацем 2 части 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщики предоставляют налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим годом.
В случае прекращения деятельности, указанной в статье 227 настоящего Кодекса, до конца налогового периода налогоплательщики обязаны в пятидневный срок со дня прекращения такой деятельности представить налоговую декларацию о фактически полученных доходах в текущем налоговом периоде (часть 3 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно статье 216 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым периодом признается календарный год.
Из материалов дела следует, что налоговая декларация 3-НДФЛ, представлена Холмурзиным Ш.М. в налоговый орган 27 февраля 2018 года. Согласно налоговой декларации, Холмурзиным Ш.М. отражен доход от предпринимательской деятельности в размере 3 913 060 рублей, сумма расходов и налоговых вычетов в размере 3 816 783 рубля, а также исчислена сумма налога, подлежащая уплате в бюджет в размере 12 516 рублей.
Таким образом, административным ответчиком самостоятельно исчислен налог, подлежащий уплате в бюджет, за налоговый период 2017 года, при этом доказательств уплаты исчисленного налога, Холмурзиным Ш.М. ни суду первой, ни суду апелляционной инстанции не представлено.
Как следует из административного искового заявления, до начисления налоговым органом НДФЛ за налогоплательщиком числилась переплата в сумме 536 рублей, в связи с чем, суд первой инстанции правомерно, исходя из заявленных административным истцом требований, взыскал с Холмурзина Ш.М. задолженность в сумме 11 980 рублей.
Далее, общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 6 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации).
Таким образом, исчисленный в соответствии с налоговой декларацией налогоплательщиком Холмурзиным Ш.М. налог в размере 12 516 рублей, подлежал уплате последним не позднее 15 июля 2019 года.
Кроме того, согласно требованию об уплате налога N 144815 от 23 июля 2019 года, направленному через личный кабинет налогоплательщика Холмурзина Ш.М., срок уплаты налога в сумме 11 980 рублей установлен до 26 августа 2019 года.
При указанных обстоятельствах, довод апелляционной жалобы об отсутствии задолженности по налогам, со ссылкой на справку N 42589, выданную МИФНС России N 27 по РБ об исполнении налогоплательщиком обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, из которой следует, что налогоплательщик Холмурзин Ш.М. по состоянию на 12 октября 2018 года не имеет неисполненную обязанность по уплате налогов, отклоняется судебной коллегией, как необоснованная.
Доводов, опровергающих выводы суда первой инстанции, в апелляционной жалобе не приведено, по существу они сводятся к несогласию с выводами суда и направлены на переоценку доказательств, что в силу ст. 310 КАС РФ не является основанием к отмене решения суда.
Суд с достаточной полнотой исследовал все обстоятельства дела, дал надлежащую оценку представленным доказательствам, выводы суда не противоречат материалам дела, юридически значимые обстоятельства по делу судом установлены правильно, нормы материального права судом применены верно, нарушений процессуального характера не допущено, а потому оснований для отмены решения суда по доводам апелляционной жалобы не имеется.
Руководствуясь ст. ст. 307-309, 311 КАС РФ, судья
ОПРЕДЕЛИЛ:
решение Туймазинского межрайонного суда Республики Башкортостан от 11 июня 2020 года оставить без изменения, апелляционную жалобу Холмурзина Ш.М. - без удовлетворения.
Кассационная жалоба может быть подана в Шестой кассационный суд общей юрисдикции через суд первой инстанции в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения.
Судья А.Н. Субхангулов
Справка: судья Гиниятова А.А.


Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка