Определение Судебной коллегии по административным делам Волгоградского областного суда от 12 ноября 2020 года №33а-12095/2020

СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ ВОЛГОГРАДСКОГО ОБЛАСТНОГО СУДА

ОПРЕДЕЛЕНИЕ

от 12 ноября 2020 года Дело N 33а-12095/2020
Судебная коллегия по административным делам Волгоградского областного суда в составе:
председательствующего судьи Балашовой И.Б.,
судей Тертышной В.В., Антропова Е.А.,
при ведении протокола помощником судьи Тороповой Т.Б.,
рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России N 6 по Волгоградской области к Зарезину Н.И. о взыскании обязательных платежей и санкций,
по встречному исковому заявлению Зарезина Н.И. к Межрайонной ИФНС N 6 по Волгоградской области о зачете первоначального однородного денежного требования
по апелляционной жалобе представителя Зарезина Н.И. Зарезина А.Н.
на решение Михайловского районного суда Волгоградской области от 31 августа 2020 года, которым постановлено:
административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 6 по Волгоградской области к Зарезину Н.И. о взыскании обязательных платежей и санкций - удовлетворить.
Взыскать с Зарезина Н.И., ДД.ММ.ГГГГ, уроженца <.......>, проживающего по <адрес>
недоимку по налогу на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ в размере 2 285 рублей 00 копеек КБК 18210102030011000110 ОКТМ 18720000, пеню в размере 9 рублей 77 копеек, КБК 18210102030012100110, ОКТМ 18720000;
недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 371 рубль 00 копеек КБК 18210601020041000110 ОКТМ 18720000, пеню в размере 1 рубль 58 копеек КБК 1821060102004210011 ОКТМ 1872 0000;
недоимку по транспортному налогу с физических лиц в размере 20213 рублей 00 копеек КБК 18210604012021000110 ОКТМ 18720000, пеню в размере 86 рублей 41 копейка КБК 1821060401202200110 ОКТМ 18720000,
на общую сумму 22966 рублей 76 копеек.
Реквизиты Межрайонной ИФНС России N 6 Волгоградской области для уплаты задолженности физическими лицами: р/с 40101810300000010003, в отделении г. Волгограда, БИК 041806001, ИНН 3437001184, КПП 345601001, ОГРН 1043400825005, УФК МФ РФ по Волгоградской области МИФНС N 6.
Взыскать с Зарезина Н.И. в доход бюджета муниципального образования - городского округа город Михайловка Волгоградской области государственную пошлину в размере 889 рублей 00 копеек.
В удовлетворении искового заявления Зарезина Н.И. к Межрайонной ИФНС N 6 по Волгоградской области о зачете первоначального однородного денежного требования - отказать.
Заслушав доклад судьи Волгоградского областного суда Балашовой И.Б., судебная коллегия
УСТАНОВИЛА:
Межрайонная ИФНС России N 6 по Волгоградской области (далее - МИФНС России N 6 по Волгоградской области, налоговый орган) обратилась в суд с иском, указывая, что на налоговом учете в МИФНС России N 6 по Волгоградской области состоит Зарезин Н.И., который является плательщиком налога на доходы физических лиц, транспортного налога. Кроме того, налоговым агентом ПАО СК "Росгосстрах" предоставлены сведения о полученных доходах ответчика за 2018 год в размере <.......>. В соответствии со ст.ст.69, 75 НК РФ ответчику направлялось требование об уплате налогов и пени от 23 декабря 2019 года N <...>, однако не было исполнено.
Сославшись на указанные обстоятельства, административный истец просил взыскать с Зарезина Н.И. недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ: налог в размере 2 285 рублей 00 копеек, пени в размере 09 рублей 77 копеек; налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 371 рубль, пени в размере 01 рубль 58 копеек; транспортному налогу с физических лиц: налог в размере 20 213 рублей 00 копеек, пени в размере 86 рублей 41 копейка на общую сумму 22966 рублей 76 копеек.
Представитель административного ответчика Зарезина Н.И. - адвокат Зарезин А.Н. обратился со встречным исковым заявлением, в обоснование которого указал, что определением Михайловского районного суда Волгоградской области от 10 декабря 2019 года частично удовлетворено заявление Зарезина Н.И. о взыскании судебных расходов по административному делу по административному исковому заявлению МИФНС N 6 по Волгоградской области к Зарезину Н.И. о взыскании недоимки и пени по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, взысканы с МИФНС N 6 по Волгоградской области в пользу Зарезина Н.И. судебные расходы в размере 8000 рублей 00 копеек. Апелляционным определением Волгоградского областного суда от 05 февраля 2020 года определение от 10 декабря 2019 года изменено, уменьшен размер взысканных судебных расходов до 2000 рублей. До настоящего времени судебные расходы не выплачены.
Сославшись на указанные обстоятельства, просил произвести зачет первоначального требования в размере 2000 рублей 00 копеек.
Судом постановлено указанное выше решение.
В апелляционной жалобе представитель Зарезина Н.И. Зарезин А.Н. оспаривает законность и обоснованность постановленного судом решения, просит его отменить, отказав МИФНС России N 6 в удовлетворении заявленных требований, ссылаясь на наличие оснований для удовлетворения встречных исковых требований.
В возражениях на апелляционную жалобу, МИФНС России N 6 по Волгоградской области просит решение оставить без изменения, апелляционную жалобу без удовлетворения.
Выслушав представителя административного ответчика (административного истца по встречному иску) поддержавшего доводы апелляционной жалобы, исследовав материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, проверив законность и обоснованность решения суда в соответствии со ст. 308 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) в полном объеме, судебная коллегия оснований для отмены решения суда не находит.
В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Как следует из материалов дела и установлено судом первой инстанции, налоговым агентом ПАО СК "Росгосстрах" в МИФНС N 6 по Волгоградской области предоставлены сведения, согласно которым Зарезин Н.И. является получателем дохода за 2018 год в размере <.......>, сумма налога, не удержанная налоговым агентом, составляет 2285 рублей 00 копеек.
Указанный доход получен административным ответчиком на основании решения мирового судьи судебного участка N 35 Волгоградской области от 28 февраля 2017 года по гражданскому делу N <...>, которым частично удовлетворены исковые требования на сумму 18 576 рублей 00 копеек, из них 12 576 рублей 00 копеек сумма - проценты за пользование чужими денежными средствами, а также на основании решения Михайловского районного суда Волгоградской области от 27 июня 2017 года по гражданскому делу N <...>, которым удовлетворены требования Зарезина Н.И. о взыскании неустойки в размере 5 000 рублей 00 копеек.
Поскольку выплата сумм санкций (неустойки, штрафа и процентов за пользование чужими денежными средствами) приводит к образованию имущественной выгоды у потребителя, они включаются в доход гражданина на основании положений ст.ст.41 и 209 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) вне зависимости от того, что получение данных сумм обусловлено нарушением прав физического лица.
Кроме того, Зарезин Н.И. в спорный налоговый период являлся собственником объектов налогообложения, в том числе:
автомобиля грузового, государственный регистрационный знак <.......>, ЗИЛ 130, год выпуска 1979, дата регистрации права 05 октября 2004 года;
автомобиля легкового, государственный регистрационный знак <.......>, ВАЗ 21099, год выпуска 1995, дата регистрации права 28 декабря 2007 года;
автомобиля легкового, государственный регистрационный знак <.......>, VOLKSWAGEN POLO, год выпуска 2012, дата регистрации права 18 октября 2012 года;
автомобиль легковой, государственный регистрационный знак <.......>, OPEL INSIGNIA, год выпуска 2009, дата регистрации права 22 марта 2014 года;
квартиры, <адрес>, кадастровый N <...>, площадь 29,40 кв.м., дата регистрации права 26 мая 2010 года.
Налоговым органом Зарезину Н.И. за вышеуказанные объекты недвижимого имущества исчислены к уплате транспортный налог и налог на имущество физических лиц, в связи с чем в адрес административного ответчика налоговым органом было направлено налоговое уведомление N <...> от 10 июля 2019 года об уплате транспортного налога за 2018 год, налога на имущество физических лиц за 2018 год, налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом за 2018 год, с установленных сроком уплаты - не позднее 02 декабря 2019 года, что подтверждается списком отправлений заказной корреспонденции от 19 июля 2019 года, и свидетельствует о том, что МИФНС России N 6 по Волгоградской области надлежащим образом исполнена обязанность по направлению соответствующего уведомления в адрес налогоплательщика.
Кроме того, административному ответчику направлялось требование N <...> от 23 декабря 2019 года об уплате налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ на сумму 2 285 рублей 00 копеек, пени 09 рублей 77 копеек, транспортного налога на сумму 20213 рублей 00 копеек, пени 86 рублей 41 копейка, налога на имущество физических лиц в сумме 371 рубль 00 копеек, пени 01 рубль 58 копеек, срок исполнения по которому указан 21 января 2020 года. Требование направлено административному ответчику 25 декабря 2019 года (л.д.4-5, 6).
Однако указанные суммы налогоплательщиком уплачены не были.
06 марта 2020 года мировым судьей судебного участка N 35 Волгоградской области вынесен судебный приказ по делу N <...> о взыскании с Зарезина Н.И. образовавшейся задолженности.
Определением мирового судьи судебного участка N 35 Волгоградской области от 01 апреля 2020 года судебный приказ по делу N <...> о взыскании с Зарезина Н.И. задолженности по налогу отменен, что явилось поводом для обращения административного истца в суд в порядке искового производства.
Разрешая спор, суд первой инстанции, установив соблюдение налоговым органом порядка обращения в суд, процедуры уведомления налогоплательщика о необходимости погасить задолженность, предшествующую обращению в суд и установив, что административным ответчиком обязанность по уплате налогов и пени не исполнена, пришел к выводу об удовлетворении заявленных требований.
Как указано в пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.
Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Объектом налогообложения, в силу ст. 209 НК РФ, признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.
Налоговым периодом признается календарный год (статья 216 НК РФ).
В силу п. 1 ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено данной статьей.
В соответствии с п. 2 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса. При этом в силу п. 3 указанной статьи налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.
Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 4 ст. 228 НК РФ).
В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
Как указано в ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Пунктом 1 ст. 358 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В соответствии со ст. 397 НК РФ, транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии со ст. 359 НК РФ, налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
В соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
На основании п. 2 указанной статьи сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Согласно Закону Волгоградской области "О транспортном налоге" от 11 ноября 2002 года N 750-ОД определяются налоговые ставки в пределах, установленных частью второй Налогового кодекса Российской Федерации, порядок и сроки уплаты транспортного налога, налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками.
Согласно ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 НК РФ.
В соответствии с п.1 ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
Согласно ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.
Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Исходя из того, у налогоплательщика Зарезина Н.И. возникла обязанность по уплате налогов за 2018 год, которую он добровольно не исполнил, учитывая, что налоговым органом был соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налогов и пени и предусмотренный ч. 3 ст. 48 НК РФ шестимесячный срок с момента вынесения судом определения об отмене судебного приказа и до дня обращения в суд с исковым заявлением налоговым органом не пропущен, суд первой инстанции обоснованно удовлетворил заявленные инспекцией требования.
В соответствии с положениями ч.1 ст. 78 НК РФ зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения подлежит лишь сумма излишне уплаченного налога.
Из встречного иска следует, что истец просит произвести зачет взысканных в его пользу с налогового органа судебных расходов, которые к налоговым платежам не относятся.
При таких обстоятельствах, суд обоснованно отказал в удовлетворении встречных требований.
В соответствии со ст. ст. 103, 106, 114 КАС РФ суд правомерно взыскал с административного ответчика в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 889 рублей 00 копеек.
Доводы, изложенные в апелляционной жалобе не содержат фактов, которые не были проверены и не учтены судом первой инстанции при рассмотрении дела и имели бы юридическое значение для вынесения судебного акта по существу, влияли на обоснованность и законность судебного решения, либо опровергали изложенные выводы и выводы суда первой инстанции, в связи с чем, признаются судом апелляционной инстанции несостоятельными для отмены решения суда.
На основании изложенного, и руководствуясь ст. 308-311 КАС РФ, судебная коллегия
ОПРЕДЕЛИЛА:
решение Михайловского районного суда Волгоградской области от 31 августа 2020 года оставить без изменения, апелляционную жалобу представителя Зарезина Н.И. Зарезина А.Н. без удовлетворения.
Председательствующий судья
Судьи


Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка