Дата принятия: 17 августа 2020г.
Номер документа: 33а-11925/2020
СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ ВЕРХОВНОГО СУДА РЕСПУБЛИКИ БАШКОРТОСТАН
ОПРЕДЕЛЕНИЕ
от 17 августа 2020 года Дело N 33а-11925/2020
Судебная коллегия по административным делам Верховного Суда Республики Башкортостан в составе
председательствующего судьи Куловой Г.Р.
судей Каримовой Ф.М. и Салихова Х.А.
при ведении протокола
помощником судьи Нуртдиновой Э.А.
рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России N 27 по Республике Башкортостан к Зиганшину Р.З. о взыскании задолженности по налогам и пени, по апелляционной жалобе Зиганшина Р.З. на решение Октябрьского городского суда Республики Башкортостан от 01 июня 2020 года.
Заслушав доклад судьи Верховного Суда Республики Башкортостан Куловой Г.Р., судебная коллегия
установила:
Межрайонная ИФНС России N 27 по Республике Башкортостан обратилась в суд с административным иском к Зиганшину Р.З. о взыскании задолженности по налогам и пени.
В обоснование иска указала, что осуществляя адвокатскую и иную предпринимательскую деятельность, ответчик обязанность по оплате налога на доходы физических лиц и налога на добавленную стоимость своевременно не исполнил, в связи с чем начислены пени. Кроме того, административный ответчик, имея в собственности автомобиль Кадиллак GMT 166, г/н N..., и объекты недвижимости (квартиры, расположенные по адресам: адрес; строения, расположенные по адресу: адрес, с кадастровыми номерами N...), не исполнил обязанность по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц, исчисленных за 2018 год в размере 40 590 рублей и 8 796 рублей соответственно.
Межрайонная ИФНС России N 27 по Республике Башкортостан просила суд взыскать с Зиганшина Р.З. пени по налогу на доходы физических лиц в размере 5,29 рублей, пени по налогу на добавленную стоимость в размере 4,35 рублей, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 8 796 рублей и пени по нему в размере 32,11 рублей, задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере 40 590 рублей и пени по нему в размере 148,15 рублей.
Решением Октябрьского городского суда Республики Башкортостан от 01 июня 2020 года постановлено:
административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 27 по Республике Башкортостан к Зиганшину Р.З. о взыскании задолженности по налогам и пени, удовлетворить частично.
Взыскать с Зиганшина Р.З., дата года рождения, проживающего по адресу: адрес, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 27 по Республике Башкортостан пени по налогу на доходы физических лиц в размере 5,29 рублей, пени по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации в размере 4,35 рублей, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 5 379 рублей и пени по нему в размере 19,63 рубля, задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере 40 590 рублей и пени по нему в размере 148,15 рублей.
В удовлетворении остальной части заявленных требований отказать.
Взыскать с Зиганшина Р.З. государственную пошлину в доход бюджета города Октябрьский Республики Башкортостан в размере 1 584,39 рублей.
В апелляционной жалобе Зиганшин Р.З. просит решение отменить, считает его незаконным, поскольку не был надлежащим образом извещен о дне и времени рассмотрении дела, не отказывался от получения судебной корреспонденции, которая возвращена по истечении срока хранения.
В судебное заседание лица, участвующие по делу, не явились, извещены о времени и месте рассмотрения надлежащим образом.
В соответствии со статьей 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия рассмотрела дело в отсутствие неявившихся участников процесса.
Проверив законность и обоснованность обжалуемого решения суда в полном объеме согласно статье 308 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, обсудив доводы жалобы, судебная коллегия пришла к выводу об отсутствии оснований для отмены решения суда.
Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В силу статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
В соответствие с пунктами 1 и 9 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, несмотря на то, что налоговым органом утрачено право на бесспорное взыскание налогов, пени.
По смыслу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.
Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом Российской Федерации.
Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.
Обязанности налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги и сборы корреспондирует право налогового органа взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы (пункт 9 части 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации) исключительно в порядке, предусмотренном законодательством о налогах и сборах.
В силу положений статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, содержание которой следует усматривать в контексте с пунктом 3 статьи 123 Конституции Российской Федерации и статьей 14 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, закрепляющих принцип состязательности гражданского судопроизводства и принцип равноправия сторон, каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений, если иное не предусмотрено федеральным законом.
В соответствие с пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Как следует из пункта 1 статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.
На основании пункта 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации, при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Налогового кодекса Российской Федерации.
Адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц по суммам доходов, полученных от такой деятельности в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии с частью 1 статьи 143 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются, в том числе, индивидуальные предприниматели.
Объектом налогообложения признаются реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.
Адвокат, учредивший адвокатский кабинет, является плательщиком налога на добавленную стоимость в случае, если он осуществляет иную предпринимательскую деятельность.
Судом установлено, что Зиганшин Р.З., являясь адвокатом, осуществлял адвокатскую и иную предпринимательскую деятельность, о чем им как налоговым агентом представлена соответствующая налоговая декларация, в связи с чем у ответчика имелась обязанность по уплате налога на доходы физических лиц и налога на добавленную стоимость.
Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц, признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество (жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение), расположенное в пределах муниципального образования.
Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости (статья 402 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии с частью 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Из материалов дела следует, что налоговым органом Зиганшину Р.З., как собственнику ниже указанного имущества, исчислен налог на имущество физических лиц за 2018 год владения ? долей квартиры с кадастровым номером N... расположенной по адресу: адрес, в размере 1 346 рублей; ? долей квартиры с кадастровым номером N..., расположенной по адресу: адрес, в размере 820 рублей; нежилым помещением, с кадастровым номером N..., расположенным по адресу: адрес, в размере 357 рублей; нежилым помещением, с кадастровым номером N..., расположенным по адресу: адрес, в размере 495 рублей; ? долей нежилого помещения, с кадастровым номером N..., расположенного по адресу: адрес, в размере 2 259 рублей; ? долей нежилого помещения с кадастровым номером N..., расположенного по адресу: адрес, в размере 102 рубля; ? долей нежилого помещения, с кадастровым номером N..., расположенного по адресу: адрес, в размере 3 417 рублей.
Однако судом установлено, что Зиганшин Р.З. собственником ? доли нежилого помещения, с кадастровым номером N..., расположенного по адресу: адрес, не является (выписка из Единого государственного реестра недвижимости о правах отдельного лица на имевшиеся (имеющиеся) у него объекты недвижимого имущества от дата N..., в этой связи начисление ему налога на имущество физических лиц на названный объект в размере 3 417 рублей является неправомерным.
На основании части 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Кодекса, если иное не предусмотрено статьей.
В порядке статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Пунктом 3 статьи 14 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог отнесен к региональным налогам, который подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абзац 3 пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации) и исходя из ставок, установленных статьей 2 Закона Республики Башкортостан от 27 ноября 2002 год N 365-з "О транспортном налоге".
Согласно сведениям Отдела Министерства внутренних дел Российской Федерации по г.Октябрьскому от дата N..., Зиганшин Р.З. с дата является владельцем автомобиля Кадиллак GTM 166 (SRX), г/н N.... Ответчику за 2018 год исчислен транспортный налог в размере 40 590 рублей.
Пунктом 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.
Статьей 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.
В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 Налогового кодекса Российской Федерации. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Однако данная обязанность по уплате налогов административным ответчиком в установленный законом срок выполнена не была, что им и не опровергнуто, доказательств иного, как того требует статья 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судам первой и апелляционной инстанций не представлено.
Поскольку ответчиком вышеуказанные суммы налогов в установленный законом срок уплачены не были, ему в соответствие со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом начислены пени по налогу на доходы физических лиц в размере 5,29 рублей, налогу на добавленную стоимость за период с дата по дата в размере 4,35 рублей, налогу на имущество физических лиц за период с дата по дата в размере 32,11 рублей, транспортному налогу за период с дата по дата в размере 148,15 рублей.
Представленные административным истцом расчеты пени судом первой инстанции проверены и за исключением расчета пени по налогу на имущество физических лиц, которые, исходя из суммы недоимки (5 397 рублей), за период с дата по дата должны составить 19,63 рубля, признаны правильными, соответствующими требованиям закона.
В соответствие со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
В силу статей 52, 69 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган по месту регистрации налогоплательщиков направляет налоговые уведомления, требования об уплате налогов, пени, сборов, которые считаются полученными налогоплательщиками на шестой день с даты направления заказного письма.
Как видно из материалов дела, налоговым органом соответствующее уведомление и требование об уплате налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов переданы в электронной форме посредством размещения в личном кабинете налогоплательщика.
Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем 3 пункта 2 статьи. Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, пени, штрафы.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Согласно налоговому законодательству (статьи 69, 48 Налогового кодекса Российской Федерации), если налогоплательщиком не уплачены в законно установленные сроки налоги, то налоговый орган имеет право в течение трех месяцев вынести требование и в течение шести месяцев со дня не исполнения требования обратиться с заявлением на выдачу судебного приказа и в течение шести месяцев со дня отмены судебного приказа обратиться с заявлением о взыскании задолженности.
Из материалов административного дела следует, что срок исполнения требования N..., направленного в адрес ответчика, установлен до дата, по которому задолженность в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени не превысила 3 000 рублей.
Срок исполнения требования N..., направленного в адрес ответчика, установлен до дата, по которому задолженность в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени превысила 3 000 рублей.
Как видно из материалов дела N 2а-228/20 по заявлению Межрайонной ИФНС России N 27 по Республике Башкортостан о выдаче судебного приказа о взыскании с Зиганшина Р.З. задолженности по налогам и пени, с указанным заявлением административный истец обратился дата, дата мировым судьей вынесен судебный приказ, который по заявлению административного ответчика отменен определением от дата.
С настоящим исковым заявлением истец обратился в суд дата.
Законодателем установлен специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании страховых взносов предъявляется им в порядке приказного производства, в порядке искового производства такие требования могут быть предъявлены только при отмене судебного приказа и не позднее шести месяцев со дня вынесения соответствующего определения суда.
Установив вышеуказанные обстоятельства, суд первой инстанции пришел к выводу, что у административного ответчика имеется задолженность по уплате пени по налогу на доходы физических лиц в размере 5,29 рублей, пени по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, в размере 4,35 рублей, задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 5 379 рублей и пени по нему в размере 19,63 рубля, задолженности по транспортному налогу за 2018 год в размере 40 590 рублей и пени по нему в размере 148,15 рублей, поскольку установлен факт обращения истца в суд пределах установленных законом сроков и в соответствие с установленными для обращения в суд условиями, а также отсутствием доказательств исполнения обязательств по уплате налогов и пени.
Судебная коллегия соглашается с выводами суда, поскольку они согласуются с материалами дела и соответствуют действующему законодательству.
Довод апелляционной жалобы об отсутствии сведений о надлежащем извещении ответчика о дне и времени рассмотрения дела, является необоснованным и опровергается материалами дела.
Порядок доставки и вручения судебной повестки определены статьями 98 и 99 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.
В пункте 39 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" разъяснено, что по смыслу пункта 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, извещения, с которыми закон связывает правовые последствия, влекут для соответствующего лица такие последствия с момента доставки извещения ему или его представителю.
Извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.
Изложенные правила подлежат применению, в том числе к судебным извещениям и вызовам (глава 9 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации), если законодательством об административном судопроизводстве не предусмотрено иное.
Как следует из материалов дела, Зиганшин Р.З. извещен о проведении судебного заседания дата судебной повесткой, направленной в установленном порядке заказным письмом по адресу, указанному ответчиком в апелляционной жалобе (идентификационный N..., л.д.42). Судебная повестка не была доставлена адресату в связи с истечением срока хранения.
Таким образом, Зиганшин Р.З. надлежащим образом извещен судом о рассмотрении административного дела с соблюдением требований главы 9 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.
Иные доводы, приведенные в апелляционной жалобе, не содержат обстоятельств, свидетельствующих о нарушении судом норм материального и процессуального права.
При таких обстоятельствах, постановленное решение суда является законным и обоснованным и отмене по доводам жалобы не подлежит.
Руководствуясь статьями 309-311 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия
определила:
решение Октябрьского городского суда Республики Башкортостан от 01 июня 2020 года оставить без изменения, апелляционную жалобу Зиганшина Р.З. - без удовлетворения.
Кассационная жалоба может быть подана через суд первой инстанции в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения в Шестой кассационный суд общей юрисдикции.
Председательствующий Г.Р. Кулова
Судьи Ф.М. Каримова
Х.А. Салихов
Справка: судья Сайфуллин
Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка
