Дата принятия: 03 сентября 2020г.
Номер документа: 33а-11779/2020
СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ СВЕРДЛОВСКОГО ОБЛАСТНОГО СУДА
ОПРЕДЕЛЕНИЕ
от 3 сентября 2020 года Дело N 33а-11779/2020
Судебная коллегия по административным делам Свердловского областного суда в составе:
председательствующего Шабалдиной Н.В.,
судей Кориновской О.Л., Захаровой О.А.,
при помощнике судьи Шестаковой Ю.В.,
рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело N 2а-1107/2020 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 16 по Свердловской области к Мамедову Имзаду Мехман оглы о взыскании недоимки по земельному налогу, задолженности по пени на недоимку по земельному налогу, транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц
по апелляционной жалобе административного ответчика Мамедова Имзады Мехман оглы
на решение Ленинского районного суда города Нижний Тагил Свердловской области от 04 июня 2020 года.
Заслушав доклад судьи Кориновской О.Л., судебная коллегия
установила:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы N 16 по Свердловской области (далее - МИФНС России N 16 по Свердловской области) обратилась в суд с административным иском, в котором просит взыскать с Мамедова И.М.о. недоимку по земельному налогу за 2018 год в размере 195739 рублей, задолженность по пени на недоимку по земельному налогу за 2016, 2018 годы в размере 9938 рублей 01 копейки, задолженность по пени на недоимку по транспортному налогу за 2018 год в размере 120 рублей 79 копеек, задолженность по пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2015, 2016, 2018 годы в размере 2884 рублей 61 копейки.
В обоснование административного иска указано на то, что Мамедов И.М.о. в указанные периоды времени являлся собственником земельных участков, транспортных средства и имущества, подлежащих обложению налогом. В адрес административного ответчика были направлены налоговые уведомления, установлены сроки уплаты налогов. В связи с неисполнением обязанности по уплате земельного налога, транспортного налога, налога на имущество физических лиц в полном объеме, налоговым органом на недоимку по налогам начислены пени, в адрес административного ответчика направлены требования об уплате налогов, пени. В добровольном порядке требования об уплате налогов, пени также не исполнены, что послужило основанием для обращения административного истца к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены определением мирового судьи - в суд с указанным административным исковым заявлением.
Решением Ленинского районного суда города Нижний Тагил Свердловской области от 04 июня 2020 года административный иск МИФНС России N 16 по Свердловской области удовлетворен в полном объеме.
Административный ответчик Мамедов И.М.о. подал апелляционную жалобу, в которой просит решение суда изменить: уменьшить сумму земельного налога, подлежащую взысканию, исключить взыскание задолженности по пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц.
В обоснование доводов апелляционной жалобы ее автор указывает на то, что он не был извещен о подаче административного иска, а также о времени и месте судебного заседания. Кроме того, Мамедов И.М.о. ссылается на то, что он, являясь индивидуальным предпринимателем, применял упрощенную систему налогообложения и налог уплатил. Учитывая, что принадлежащее Мамедову И.М.о. недвижимое имущество, расположенное по адресам: ..., передано в аренду им как индивидуальным предпринимателем, он не обязан уплачивать налог на имущество физических лиц и пени, начисленные на недоимку по этому налогу. Транспортный налог, налог на имущество физических лиц уплачен им 05 марта 2020 года, что подтверждается платежными поручениями, земельный налог уплачен ранее в меньшем размере, чем взыскал суд, однако он не может представить платежные поручения.
Представитель административного истца МИФНС России N 16 по Свердловской области, административный ответчик Мамедов И.М.о. в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения административного дела судом апелляционной инстанции извещены надлежащим образом, в том числе посредством публикации указанной информации на официальном сайте Свердловского областного суда, в связи с чем, руководствуясь частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия рассмотрела административное дело в их отсутствие.
Изучив материалы административного дела, доводы апелляционной жалобы административного ответчика, возражения представителя административного истца на апелляционную жалобу, проверив законность и обоснованность решения суда первой инстанции в соответствии со статьей 308 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия приходит к следующему.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).
Порядок налогообложения земельных участков на территории Российской Федерации в спорный период времени регулировался главой 31 Налогового кодекса Российской Федерации.
В силу пункта 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается названным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с указанным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Согласно пункту 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.
Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (пункт 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии с пунктом 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать 0,3 процента в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; 1,5 процента - в отношении прочих земельных участков.
Решением Нижнетагильской городской Думы от 22 ноября 2011 года N 11 установлены ставки налога на землю на территории данного муниципального образования.
В соответствии с пунктом 1 статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается этим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге, вводится в действие в соответствии с указанным Кодексом, законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
Согласно пункту 1 статья 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Законом Свердловской области от 29 ноября 2002 года N 43-ОЗ "Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области" на территории Свердловской области установлен и введен в действие транспортный налог, установлены ставки, порядок и сроки уплаты транспортного налога.
Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного Кодекса.
В силу пункта 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.
Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 01 марта 2013 года (статья 404 Налогового кодекса Российской Федерации).
В силу положений пункта 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
Кроме того, согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.
В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.
В силу пунктов 3, 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах дня уплаты налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.
Как следует из материалов административного дела и установлено судом первой инстанции, Мамедов И.М.о. в 2018 году являлся собственником земельных участков с кадастровыми номерами N в связи с чем он обязан уплатить земельный налог за указанный налоговый период.
Кроме того, в 2018 году Мамедов И.М.о. являлся собственником транспортных средств - Лексус GS350, государственный регистрационный знак N, мощность двигателя 317 л.с.; Yamaha YFM 700F WAD (снегоход), государственный регистрационный знак N, мощность двигателя 46,2 л.с.; Polarjs 600HORMK (снегоход), государственный регистрационный знак N, мощность двигателя 154 л.с.; автомобиль грузовой 3784ЕО, государственный регистрационный знак N мощность двигателя 149,7 л.с.; Мерседес-Бенц GLE 350D 4MATIC, государственный регистрационный знак N, мощность двигателя 249 л.с.; Лексус LX570, государственный регистрационный знак N, мощность двигателя 367 л.с.; имущества - квартиры, расположенной по адресу: ...; иного строения (помещения, сооружения), расположенного по адресу: ....
09 июля 2019 года в адрес Мамедова И.М.о. посредством личного кабинета налогоплательщика направлено налоговое уведомление N 29444623 от 03 июля 2019 года об уплате в срок до 02 декабря 2019 года земельного налога за 2018 год в размере 195 739 рублей, транспортного налога за 2018 год в размере 33091 рубля, налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 18575 рублей.
В связи с неисполнением Мамедовым И.М.о. обязанности по уплате земельного налога, транспортного налога, налога на имущество физических лиц за 2018 год в установленный срок, 25 декабря 2019 года в его адрес посредством личного кабинета налогоплательщика направлено требование N 114672 от 20 декабря 2019 года об уплате земельного налога, транспортного налога, налога на имущество физических лиц за 2018 год в указанном выше размере, а также пени на недоимку по земельному налогу за 2018 год в размере 714 рублей 45 копеек, пени на недоимку по транспортному налогу за 2018 год в размере 120 рублей 79 копеек, пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 67 рублей 80 копеек, со сроком его исполнения до 21 января 2020 года.
Указанное требование об уплате налогов, пени административным ответчиком в полном объеме в установленный срок не исполнено.
05 марта 2020 года Мамедов И.М.о. уплатил транспортный налог в размере 33091 рубля, налог на имущество физических лиц в размере 18575 рублей, что подтверждается платежными поручениями N 149, N 150 соответственно.
Земельный налог за 2018 год, пени на недоимку по земельному налогу, по транспортному налогу, по налогу на имущество физических лиц за 2018 год, указанные в требовании N 114672 от 20 декабря 2019 года, Мамедовым И.М.о. не уплачены.
Кроме того, в 2015, 2016 годах Мамедов И.М.о. являлся собственником имущества - квартиры, расположенной по адресу: ...
31 марта 2018 года в адрес Мамедова И.М.о. посредством личного кабинета налогоплательщика направлено налоговое уведомление N 153099897 от 31 марта 2018 года об уплате в срок до 24 мая 2018 года налога на имущество физических лиц, с учетом перерасчета, за 2015 год в размере 14 177 рублей, за 2016 год в размере 16427 рублей.
В связи с неисполнением Мамедовым И.М.о. обязанности по уплате налога на имущество физических лиц за 2015, 2016 годы в установленный срок, в его адрес было направлено требование об уплате указанного налога, а также пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за период с 25 по 29 мая 2018 года в размере 13 рублей 43 копеек, а в последующем налоговый орган обратился в суд с административным иском о взыскании с Мамедова И.М.о. недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2015, 2016 годы, задолженности по пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за период с 25 по 29 мая 2018 года в указанном размере.
Определением Ленинского районного суда города Нижний Тагил Свердловской области от 29 июля 2019 года производство по административному делу по административному исковому заявлению МИФНС России N 16 по Свердловской области о взыскании с Мамедова И.М.о. недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 14177 рублей, за 2016 год в размере 16427 рублей, задолженности по пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за период с 25 по 29 мая 2018 года в размере 13 рублей 43 копеек прекращено в связи отказом административного истца от заявленных требований.
При этом причиной отказа МИФНС России N 16 по Свердловской области от заявленных требований явилась уплата Мамедовым И.М.о. 11 июля 2019 года указанных сумм налога, пени.
В 2016 году Мамедов И.М.о. являлся собственником земельных участков с кадастровыми номерами N.
Обязанность по уплате земельного налога за 2016 год Мамедов И.М.о. в установленные законом сроки также не исполнил, в связи с чем налоговый орган обратился в суд с административным иском о взыскании земельного налога за указанный налоговый период в размере 192861 рубля.
Решением Ленинского районного суда города Нижний Тагил Свердловской области от 15 октября 2018 года, вступившим в законную силу 16 января 2019 года, с Мамедова И.М.о. взыскана недоимка по земельному налогу за 2016 год в указанном размере.
Земельный налог за 2016 год Мамедовым И.М.о. уплачен путем совершения платежей 15, 16, 20 августа 2019 года.
Таким образом, в связи с неисполнением Мамедовым И.М.о. обязанности по уплате налогов налоговый орган в соответствии с требованиями законодательства о налогах применил меры принудительного исполнения обязанности по уплате налогов.
Между тем Мамедов И.М.о. уплатил налог на имущество физических лиц за 2015, 2016 годы, земельный налог за 2016 год в более поздние по сравнению с установленными законом сроки.
22 ноября 2019 года в адрес Мамедова И.М.о. посредством личного кабинета налогоплательщика направлено требование N 112746 от 22 ноября 2019 года об уплате пени на недоимку по земельному налогу за 2016 год, начисленные за период с 11 декабря 2018 года по 19 августа 2019 года, в размере 16 266 рублей 47 копеек; пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2015, 2016 годы, начисленные за период с 29 июня 2018 года по 10 июля 2019 года, в размере 2 993 рублей 05 копеек, со сроком его исполнения до 23 января 2020 года.
Требование N 112746 от 22 ноября 2019 года Мамедов И.М.о. в полном объеме не исполнил.
С учетом частичной уплаты пени, указанных в названном требовании, задолженность административного ответчика по пени на недоимку по земельному налогу за 2016 год составила 9223 рубля 56 копеек, задолженность по пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2015, 2016 годы составила 2 816 рублей 81 копейку.
Налоговой орган в пределах сроков, установленных статьями 48, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.
20 февраля 2020 года мировым судьей судебного участка N 3 Ленинского судебного района города Нижний Тагил Свердловской области вынесен судебный приказ N 2а-414/2020 о взыскании с Мамедова И.М.о. недоимки по земельному налогу за 2018 год, задолженности по пени на недоимку по земельному налогу за 2016, 2018 годы, по пени на недоимку по транспортному налогу за 2018 год, по пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2015, 2016, 2018 годы.
Определением того же мирового судьи от 13 марта 2020 года судебный приказ N 2а-414/2020 отменен в связи с поступившими от Мамедова И.М.о. возражениями относительно исполнения судебного приказа, что послужило основанием для обращения МИФНС России N 16 по Свердловской области в суд с административным исковым заявлением, поданным 28 апреля 2020 года, то есть с соблюдением установленного законом срока.
Разрешая спор и удовлетворяя требования МИФНС России N 16 по Свердловской области, суд первой инстанции проверил соблюдение налоговым органом порядка и сроков направления налоговых уведомлений, требований об уплате налогов, пени, правильность исчисления налогов, пени и пришел к выводу о наличии у административного ответчика обязанности по уплате земельного налога, транспортного налога, налога на имущество физических лиц за указанные выше налоговые периоды, о наличии законных оснований для взыскания с Мамедова И.М.о. недоимки по земельному налогу за 2018 год, а также задолженности по пени на недоимку по земельному налогу, за 2016, 2018 годы, по пени на недоимку по транспортному налогу за 2018 год, по пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2015, 2016, 2018 годы.
Судебная коллегия соглашается с выводами суда первой инстанции, поскольку они основаны на нормах действующего законодательства, регулирующего возникшие правоотношения, сделаны на основании всестороннего исследования и оценки по правилам статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации имеющихся в материалах административного дела доказательств.
Мотивы, по которым суд первой инстанции пришел к вышеуказанным выводам, подробно со ссылкой на установленные судом обстоятельства и нормы права изложены в обжалуемом решении, их правильность не вызывает у судебной коллегии сомнений.
Расчет взыскиваемых сумм судебной коллегией проверен, он произведен в соответствии с требованиями законодательства о налогах, регулирующего порядок исчисления земельного налога, транспортного налога, налога на имущество физических лиц, а также порядок начисления пени, расчет является арифметически верным.
Доводы апелляционной жалобы о том, что административный ответчик не был извещен о подаче административного иска, а также о времени и месте судебного заседания, судебная коллегия находит несостоятельными, поскольку они опровергаются материалами административного дела.
Так, копия административного иска с приложенными к нему документами направлена административным истцом в адрес Мамедова И.М.о. по почте заказным письмом 14 апреля 2020 года и было получено адресатом 18 апреля 2020 года.
Судебное извещение о времени и месте судебного заседания, назначенном на 10.00 часов 04 июня 2020 года, направлено в адрес Мамедова И.М.о. также по почте заказным письмом и получено адресатом 13 мая 2020 года.
Доводы Мамедова И.М.о. о том, что он не обязан уплачивать налог на имущество физических лиц и пени, начисленные на недоимку по этому налогу, поскольку принадлежащее ему недвижимое имущество, расположенное по адресам: ..., передано в аренду им как индивидуальным предпринимателем, применяющим единую систему налогообложения, судебная коллегия отклоняет по следующим основаниям.
Как указано выше, налог на имущество физических лиц за 2015, 2016, 2018 годы, на задолженность по которому впоследствии были начислены пени, Мамедову И.М.о. исчислен на квартиру, расположенную по адресу: ... иное строение (помещение, сооружение), расположенное по адресу: ..., то есть на иные объекты недвижимости, подлежащие в данном случае налогообложению.
Уплата транспортного налога, налога на имущество физических лиц за 2018 год в более поздний по сравнению с установленными законодательством о налогах срок - 05 марта 2020 года, вопреки доводам апелляционной жалобы Мамедова И.М.о., не является основанием для его освобождения от уплаты пени, начисленных на недоимку по указанным налогам за период с 03 по 19 декабря 2019 года.
Доводы апелляционной жалобы административного ответчика о том, что земельный налог за 2018 год им частично уплачен, судебной коллегией не принимаются, поскольку ни в суд первой инстанции, ни в суд апелляционной инстанции доказательств, подтверждающих эти обстоятельства, не представлено, и материалами административного дела, в частности выпиской из карточки "Расчеты с бюджетом" по земельному налогу уплата этого налога за 2018 год не подтверждается.
Исходя из приведенных обстоятельств и положений действующего законодательства, судебная коллегия приходит к выводу о том, что доводы административного ответчика, изложенные в апелляционной жалобе, основаны на неправильном понимании и толковании норм материального права, направлены на переоценку установленных по административному делу фактических обстоятельств, не свидетельствуют о существенных нарушениях судом норм закона, повлиявших на исход дела, и не влекут отмену и изменение правильного по существу судебного акта.
При таких обстоятельствах апелляционная жалоба административного ответчика не подлежит удовлетворению, а решение суда первой инстанции судебная коллегия признает законным и обоснованным.
Руководствуясь частью 1 статьи 308, пунктом 1 статьи 309, статьей 311 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия
определила:
решение Ленинского районного суда города Нижний Тагил Свердловской области от 04 июня 2020 года оставить без изменения, апелляционную жалобу административного ответчика Мамедова Имзады Мехман оглы - без удовлетворения.
Председательствующий Н.В. Шабалдина
Судьи О.Л. Кориновская
О.А. Захарова
Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка
