Дата принятия: 19 октября 2020г.
Номер документа: 33а-11768/2020
СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ РОСТОВСКОГО ОБЛАСТНОГО СУДА
ОПРЕДЕЛЕНИЕ
от 19 октября 2020 года Дело N 33а-11768/2020
Судебная коллегия по административным делам Ростовского областного суда в составе:
председательствующего судьи Ушникова М.П.,
судей Чайка Е.А., Вервекина А.И.,
при секретаре Лапшевой И.С.,
рассмотрела в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России N 13 по Ростовской области к Сызранцеву Дмитрию Геннадьевичу о взыскании задолженности по налогам и пени
по апелляционной жалобе Сызранцева Д.Г. на решение Новочеркасского городского суда Ростовской области от 9 июля 2020 года.
Заслушав доклад судьи Чайка Е.А., судебная коллегия по административным делам
УСТАНОВИЛА:
Сызранцев Д.Г. зарегистрирован в МИФНС России N 13 по Ростовской области в качестве адвоката, в связи с чем он является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
Кроме того, в 2014 - 2015 годах он являлся собственником объектов, подлежащих налогообложению: квартиры с кадастровым номером ................, расположенной по адресу: ................ и земельного участка с кадастровым номером ................, расположенного по адресу: ................ в связи с чем Сызранцев Д.Г. является плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога.
В связи с неуплатой налогов и страховых взносов на основании статьи 75 НК РФ Сызранцеву Д.Г. были начислены пени, и в его адрес были направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафов, процентов: N 6796 от 9 августа 2016 года об уплате налогов в размере 141, 00 руб., пени в размере 12, 49 руб. в срок до 19 сентября 2016 года; N 4870 от 13 марта 2017 года об уплате налогов в размере 113, 00 руб., пени в размере 3, 80 руб. в срок до 10 мая 2017 года; N 3251 от 14 апреля 2017 года об уплате налогов в размере 162, 00 руб., пени в размере 7, 16 руб. в срок до 14 июня 2017 года; N 10055 от 21 июня 2018 года об уплате налогов в размере 32, 00 руб., пени в размере 1, 61 руб. в срок до 14 августа 2018 года; N 29069 от 21 июня 2018 года об уплате налогов в размере 188, 00 руб., пени в размере 9, 47 руб. в срок до 14 августа 2018 года; N 16450 от 17 октября 2018 года об уплате страховых взносов за 2017 год в размере 27 990, 00 руб., пени в размере 118, 96 руб. в срок до 7 ноября 2018 года; N 21845 от 21 января 2019 года об уплате страховых взносов за 2018 год в размере 32 385, 00 руб., пени в размере 2 594, 80 руб. в срок до 8 февраля 2019 года.
В связи с тем, что вышеуказанные требования Сызранцевым Д.Г. исполнены не были, недоимка по страховым взносам и налогам в добровольном порядке не погашена, МИФНС России N 13 по Ростовской области обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.
Судебный приказ мирового судьи судебного участка N 2 Новочеркасского судебного района Ростовской области N 2а-2-839/2019 от 22 июля 2019 года о взыскании с Сызранцева Д.Г. недоимки по страховым взносам и налогам был отменён определением мирового судьи судебного участка N 2 Новочеркасского судебного района Ростовской области от 22 августа 2019 года в связи с поступлением возражений административного ответчика относительно его исполнения.
По этим основаниям МИФНС России N 13 по Ростовской области обратилась в Новочеркасский городской суд Ростовской области с административным иском к Сызранцеву Д.Г., в котором просила суд взыскать с административного ответчика:
задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии за 2017 год в размере 23 400, 00 руб., пени в размере 2 057, 86 руб., за 2018 год - в размере 26 545, 00 руб.;
задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС за 2017 год в размере 4 590, 00 руб., пени в размере 403, 67 руб., за 2018 год - задолженность в размере 5 840, 00 руб.;
задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 141, 00 руб., пени в размере 12, 49 руб.; за 2015 год - в размере 162, 00 руб., пени в размере 7, 16 руб., за 2016 год - в размере 188, 00 руб., пени в размере 9, 47 руб.;
задолженность по земельному налогу за 2014 год в размере 32, 00 руб., пени в размере 1, 61 руб., за 2015 год - в размере 113, 00 руб., пени в размере 3, 80 руб.,
а всего на общую сумму 63 507, 06 руб.
Решением Новочеркасского городского суда Ростовской области от 9 июля 2020 года административные исковые требования удовлетворены частично. С Сызранцева Д.Г. взыскана задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2018 год в размере 26 545, 00 руб., задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за 2018 год в размере 5 840, 00 руб., а всего 32 385, 00 руб.
В удовлетворении остальной части требований отказано.
В доход местного бюджета с Сызранцева Д.Г. взыскана государственная пошлина в размере 1 172, 00 руб.
В апелляционной жалобе административный ответчик просит решение отменить и принять новое решение об отказе в удовлетворении требований МИФНС России N 13 по Ростовской области к Сызранцеву Д.Г. полностью. В качестве оснований для отмены решения указаны несоблюдение порядка подачи административного искового заявления, нарушение и неправильное применение норм материального и процессуального права; неправильное определение обстоятельств, имеющих значение для дела; недоказанность обстоятельств, имеющих значение для дела.
На апелляционную жалобу Сызранцева Д.Г. МИФНС России N 13 по Ростовской области представила возражения, в которых указывает, что сроки обращения к мировому судье и в Новочеркасский городской суд за взысканием недоимки по налоговым обязательствам инспекцией соблюдены, суммы задолженности административным ответчиком не погашены, просит решение суда оставить без изменения, апелляционную жалобу Сызранцева Д.Г. - без удовлетворения.
В судебном заседании апелляционной инстанции представитель МИФНС России N 13 по Ростовской области Васильева Н.Н. просила решение оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.
Дело рассмотрено в порядке статьи 150 КАС Российской Федерации в отсутствие остальных лиц, участвующих в деле, извещённых о месте и времени рассмотрения апелляционной жалобы надлежащим образом, что подтверждается материалами дела.
Изучив материалы дела, доводы апелляционной жалобы и возражений на неё, выслушав представителя административного истца, судебная коллегия по административным делам не находит предусмотренных статьёй 310 КАС Российской Федерации оснований для отмены решения суда первой инстанции.
Вопросы налогообложения физических лиц регулируются законодательством о налогах и сборах.
Согласно статье 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
С 1 января 2017 года вопросы исчисления и уплаты обязательных страховых взносов регулируются главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также - НК РФ), введённой в действие Федеральным законом от 3 июля 2016 года N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование".
В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ адвокаты, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаются плательщиками страховых взносов.
На основании пункта 3 статьи 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, признаётся осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 НК РФ.
Согласно статье 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчётный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьёй 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьёй (часть 1). Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (часть 2).
Подпунктами 1, 2 пункта 1 статьи 430 НК РФ установлены дифференцированный размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование для указанной категории плательщиков в зависимости от величины дохода плательщика за расчетный период и фиксированный размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
В соответствии с пунктом 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Согласно пункту 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введён налог.
Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (пункт 1 статьи 390 НК РФ). Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (пункт 4 статьи 391 НК РФ).
Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего кодекса.
Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) имущество, в том числе квартира (подпункт 2 пункта 1 статьи 401). Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи (пункт 1 статьи 402 НК РФ).
На основании пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Частью 1 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган, направивший требование об уплате налога, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога.
В соответствии со статьёй 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьёй денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога (пункты 1, 3, 4).
Процедура и сроки взимания с налогоплательщика физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьёй 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.
Согласно пунктам 1 - 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о выдаче судебного приказа подаётся в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности. Если задолженность не превышает 3 000 рублей, данное заявление подаётся в суд в течение шести месяцев со дня, когда сумма задолженности превысила 3 000 рублей, но не позднее трёх лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате задолженности. При последующей отмене судебного приказа требование о взыскании задолженности может быть предъявлено в суд не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Часть 2 статьи 286 КАС РФ содержит положения о том, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Разрешая заявленные административным истцом требования, суд руководствовался нормами налогового законодательства, регулирующими спорные правоотношения, и исходил из того, что законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.
Налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьёй 48 НК РФ, как для обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, так и для последующего обращения в суд, в случае его отмены.
Судом установлено, что самым ранним требованием, учитываемым налоговой инспекцией при расчёте общей суммы налога и пени, является требование N 6796 от 9 августа 2016 года об уплате налогов в размере 141, 00 руб., пени в размере 12, 49 руб. в срок до 19 сентября 2016 года.
Общая сумма налога и пени, подлежащая взысканию с административного ответчика, превысила 3 000, 00 руб. на момент выставления требования N 16450 от 17 октября 2018 года об уплате страховых взносов за 2017 год в размере 27 990, 00 руб., пени в размере 118, 96 руб. в срок до 7 ноября 2018 года, то есть в течение трёхлетнего срока со дня истечения срока исполнения самого раннего требования N 6796 от 9 августа 2016 года.
Согласно требованию N 21845 от 21 января 2019 года об уплате страховых взносов за 2018 год в размере 32 385, 00 руб., пени в размере 2 594, 80 руб. срок его исполнения истекает 8 февраля 2019 года.
При таких фактических обстоятельствах, с учётом положений налогового законодательства, к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с административного ответчика недоимки по страховым взносам и налогам налоговый орган должен был обратиться по требованиям N 6796 от 9 августа 2016 года, N 4870 от 13 марта 2017 года, N 3251 от 14 апреля 2017 года, N 10055 от 21 июня 2018 года, N 29069 от 21 июня 2018 года, N 16450 от 17 октября 2018 года в срок до 7 мая 2019 года; по требованию N 21845 от 21 января 2019 года - в срок до 8 августа 2019 года.
Однако с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с административного ответчика недоимки по страховым взносам и налогу МИФНС России N 13 по Ростовской области обратилась к мировому судье 22 июля 2019 года, а с настоящим административным исковым заявлением в суд - 30 января 2020 года.
В связи с этим суд пришёл к выводу, что административным истцом пропущен срок обращения в суд с заявлением о взыскании с административного ответчика недоимки по налогу и страховым взносам по требованиям: N 6796 от 9 августа 2016 года, N 4870 от 13 марта 2017 года, N 3251 от 14 апреля 2017 года, N 10055 от 21 июня 2018 года, N 29069 от 21 июня 2018 года, N 16450 от 17 октября 2018 года.
При этом доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд за защитой нарушенного права, налоговым органом не представлено, ходатайств о восстановлении пропущенного срока не заявлено, в связи с чем не имеется оснований полагать, что срок пропущен по уважительной причине.
Указанные обстоятельства суд посчитал основанием для отказа в удовлетворении административного иска в части взыскания с административного ответчика задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу за 2014 - 2015 годы, страховым взносам и пени за несвоевременную уплату страховых взносов за 2017 год.
Вместе с тем по требованию N 21845 от 21 января 2019 года об уплате страховых взносов за 2018 год в размере 32 385, 00 руб., пени в размере 2 594, 80 руб. налоговым органом соблюдены все последовательные сроки, установленные статьёй 48 НК РФ как для обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для обращения в суд с административным исковым заявлением.
Проверив представленный административным истцом расчёт задолженности и пени по страховым взносам за 2018 год, суд признал его верным, соответствующим требованиям действующего законодательства.
Поскольку административный ответчик доказательств уплаты страховых взносов суду не представил, суммы недоимки не оспорил, исковые требования в данной части суд признал законными и обоснованными.
Судебная коллегия находит, что фактические обстоятельства, имеющие значение для дела, установлены судом первой инстанции на основании полного, всестороннего и объективного исследования имеющихся в деле доказательств с учётом доводов и возражений участвующих в деле лиц, выводы суда соответствуют фактическим обстоятельствам и представленным доказательствам, основаны на правильном применении норм материального и процессуального права.
Апелляционная жалоба не содержит фактов, которые имели бы юридическое значение для разрешения заявленных требований, влияли бы на обоснованность и законность судебного решения, либо опровергали бы выводы суда первой инстанции, в связи с чем её доводы не могут повлечь отмену постановленного решения.
Руководствуясь статьями 309, 311 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия по административным делам
ОПРЕДЕЛИЛА:
Решение Новочеркасского городского суда Ростовской области от 9 июля 2020 года оставить без изменения, апелляционную жалобу Сызранцева Д.Г. - без удовлетворения.
Кассационная жалоба (представление) на апелляционное определение может быть подана в Четвёртый кассационный суд общей юрисдикции через суд первой инстанции в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения.
Председательствующий М.П. Ушников
Судьи Е.А. Чайка
А.И. Вервекин
Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка
